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The Roman ius fiscale is a sector of the Roman legal system that has not been studied much, despite the classic nature and modernity of their reporting principles, the conservation of an important part of their lexicon and the topicality of many of the instruments of the tax policy. In the Attic city-states, in Republican Rome and in the Imperial period, we find the first manifestations of an orderly public finance, with a financial activity struc¬tured in direct and indirect taxes and with principles, rules and institutions based on general interest, El ius fiscale constituye un sector del ordenamiento jurídico romano que no ha sido demasiado estudiado, no obstante, la clasicidad y modernidad de sus principios informadores, la conservación de una parte importante de su léxico y la actualidad de muchos de los instrumentos de política tributaria. En las ciudades estado áticas, en la Roma republicana y en la etapa imperial, se encuentran las primeras manifestaciones de una Hacienda pública ordenada, con una actividad financiera estructurada en impuestos directos e indirectos, y con principios, normas e instituciones basados en el interés general

This paper argues, in primary economies and in besieged democracies such as Colombia, the tax regime lacks a sustainable policy about tax system, and, on the contrary, the tax regime built from exceptional situations and regulatory decisions. The research problem is aimed at deciphering the tension that exists between the normative principles of the tax system and the emergency tax expansion. Taking the Colombian case, and specifically, identifying the standards and the context of production that gave rise to 4 per thousand; tax on the sales and Patrimony, the paper expose the impoverished process of designing a tax policy, and how, through even exception measures and laundering of rules, temporary taxes are created that have the purpose of solving short-term fiscal limitations, but that end permanently incorporated into our legal system., Este documento argumenta que, en economías primarias y en democracias asediadas como la colombiana, el régimen tributario carece de un sistema y una política impositiva sustentables, y, por el contrario, se construye a partir de situaciones y decisiones normativas de excepción. El problema de investigación se orienta a descifrar la tensión que existe entre los principios normativos del sistema tributario y la expansión impositiva de emergencia. Tomando el caso colombiano, y puntalmente, identificando las normas así como el contexto de producción que dieron lugar al 4 por mil el IVA y el impuesto al patrimonio, se dará cuenta del proceso empobrecido de diseño de una política tributaria, y de cómo, por medio inclusive de medidas de excepción y blanqueamiento de normas, se crean impuestos transitorios que tienen como propósito solventar limitaciones fiscales de corto plazo, pero que terminan incorporadas permanentemente en nuestro sistema jurídico.

The current tax collection system in Mexico allows certain tax incentives in order to somehow incentivize business sectors, either by reducing the taxable base of their tax or by reducing a proportion of the tax, thus promoting a culture of responsibility. social within companies. The documentary research outlines all those tax provisions to know the tax incentives issued in favor of taxpayers. The Political Constitution of the United Mexican States in its section IV of its article 31 expresses the obligation to contribute to public expenses in a proportional and equitable manner, because the State requires financial resources for its operation. Unfortunately, tax evasion and avoidance presents a problem for tax collection in Mexico, so it is relevant to create a precedent that allows individuals, society or companies to modify that culture so that there is adequate economic development in our country., El actual sistema de recaudación fiscal en México permite ciertos estímulos fiscales con el propósito de incentivar de alguna manera a los sectores empresariales, ya sea con la disminución de la base gravable de su impuesto o a disminuir una proporción del impuesto, promoviendo así una cultura de responsabilidad social dentro de las empresas. La investigación documental esboza todas aquellas disposiciones fiscales para conocer los estímulos fiscales emitidos a favor de los contribuyentes.  La constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en su fracción IV de su artículo 31 expresa la obligación de contribuir en los gastos públicos de manera proporcional y equitativa, debido a que el Estado requiere de recursos financieros para su funcionamiento. Infortunadamente la evasión y elusión fiscal presenta un problema para la recaudación tributaria de México, por lo que es relevante crear un precedente que permita como individuos, sociedad o empresas modificar esa cultura para que se tenga un adecuado desarrollo económico en nuestro país.

This article addresses the evolution of economic growth in Ecuador since 2008, as a result of the first tax reform by the government of former President Rafael Correa. Subsequently, in less than a decade, 22 tax reforms were launched, therefore it is important to review the definitive impact that these Tax Reforms have had on tax collection, as well as on the increase in public spending at the national level. It is observed that as a result of the implementation of this expansive fiscal policy, the Ecuadorian economy experienced economic growth, evidencing the dependence of spending on the country's oil revenues. As such, when these had a fall, they caused a serious effect on public finances, because the country had not diversified its sources of income, based on new forms of tax collection that were more efficient and durable in the long term., En este artículo se aborda la evolución del crecimiento económico del Ecuador a partir del año 2008, como producto de la primera reforma tributaria impulsada por el gobierno del expresidente Rafael Correa. Con posterioridad, en menos de una década, se aplicaron 22 reformas tributarias. Por este motivo, es importante revisar el impacto definitivo que dichas reformas hacendarias han tenido en la recaudación fiscal, así como en el aumento del gasto público a nivel nacional. Como resultado de la implementación de esta política fiscal expansiva, la economía ecuatoriana experimentó un crecimiento económico que dependía de los ingresos petroleros del país. Consecuentemente, cuando los ingresos cayeron, ocasionaron un grave efecto sobre las finanzas públicas, debido a que el país no había diversificado sus fuentes de ingreso a partir de nuevas formas de recaudación fiscal que fueran más eficientes y duraderas a largo plazo.

Cuando se plantean metas alrededor de una idea de investigacion, se discute como sera organizado y que cualificaciones y/o cuantificaciones involucradas para defender la teoria a plantear y que tipo de practicas de desarrollaran alrededor de esta. Por ello, se constituye un proyecto que incluye el estudio y la valoracion de un camino compuesto por un periodo de 12 años y una produccion cientifica que cuenta con condiciones economicas, fiscales, tributarias, sociales que se imparten alrededor de politicas que establecen la constitucion de los tributos para el recaudo del impuesto sobre la renta para personas naturales en Colombia. Estructurando así, el comparativo entre las deficiencias, los beneficios, el nivel de recaudo y su incidencia frente a estructuras consolidadas como lo son el recaudo del impuesto sobre la renta neto y su aporte frente al gasto público; situación que conlleva a políticas que otorguen mejores resultados frente al recaudo, la disminución de la de la evasión, la elusión, el lavado de activos, entre otros; por medio del control fiscal administrado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN., When goals are raised around a research idea, it is discussed how it will be organized and what qualifications and / or quantifications involved to defend the theory to be proposed and what type of practices will be developed around it. For this reason, a project is constituted that includes the study and assessment of a path composed of a period of 12 years and a scientific production that has economic, fiscal, tax, social conditions that are taught around policies that new the constitution of the taxes for the collection of the income tax for natural persons in Colombia. Thus structuring the comparison between the deficiencies, the benefits, the level of collection and their incidence compared to consolidated structures such as the collection of net income tax and its contribution against public spending; situation that leads to policies that provide better results in the face of collection, reduction of evasion, avoidance, money laundering, among others; through fiscal control administered by the National Tax and Customs Directorate DIAN.

Cuando se plantean metas alrededor de una idea de investigacion, se discute como sera organizado y que cualificaciones y/o cuantificaciones involucradas para defender la teoria a plantear y que tipo de practicas de desarrollaran alrededor de esta. Por ello, se constituye un proyecto que incluye el estudio y la valoracion de un camino compuesto por un periodo de 12 años y una produccion cientifica que cuenta con condiciones economicas, fiscales, tributarias, sociales que se imparten alrededor de politicas que establecen la constitucion de los tributos para el recaudo del impuesto sobre la renta para personas naturales en Colombia. Estructurando así, el comparativo entre las deficiencias, los beneficios, el nivel de recaudo y su incidencia frente a estructuras consolidadas como lo son el recaudo del impuesto sobre la renta neto y su aporte frente al gasto público; situación que conlleva a políticas que otorguen mejores resultados frente al recaudo, la disminución de la de la evasión, la elusión, el lavado de activos, entre otros; por medio del control fiscal administrado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN., When goals are raised around a research idea, it is discussed how it will be organized and what qualifications and / or quantifications involved to defend the theory to be proposed and what type of practices will be developed around it. For this reason, a project is constituted that includes the study and assessment of a path composed of a period of 12 years and a scientific production that has economic, fiscal, tax, social conditions that are taught around policies that new the constitution of the taxes for the collection of the income tax for natural persons in Colombia. Thus structuring the comparison between the deficiencies, the benefits, the level of collection and their incidence compared to consolidated structures such as the collection of net income tax and its contribution against public spending; situation that leads to policies that provide better results in the face of collection, reduction of evasion, avoidance, money laundering, among others; through fiscal control administered by the National Tax and Customs Directorate DIAN.

Cuando se plantean metas alrededor de una idea de investigacion, se discute como sera organizado y que cualificaciones y/o cuantificaciones involucradas para defender la teoria a plantear y que tipo de practicas de desarrollaran alrededor de esta. Por ello, se constituye un proyecto que incluye el estudio y la valoracion de un camino compuesto por un periodo de 12 años y una produccion cientifica que cuenta con condiciones economicas, fiscales, tributarias, sociales que se imparten alrededor de politicas que establecen la constitucion de los tributos para el recaudo del impuesto sobre la renta para personas naturales en Colombia. Estructurando así, el comparativo entre las deficiencias, los beneficios, el nivel de recaudo y su incidencia frente a estructuras consolidadas como lo son el recaudo del impuesto sobre la renta neto y su aporte frente al gasto público; situación que conlleva a políticas que otorguen mejores resultados frente al recaudo, la disminución de la de la evasión, la elusión, el lavado de activos, entre otros; por medio del control fiscal administrado por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN., When goals are raised around a research idea, it is discussed how it will be organized and what qualifications and / or quantifications involved to defend the theory to be proposed and what type of practices will be developed around it. For this reason, a project is constituted that includes the study and assessment of a path composed of a period of 12 years and a scientific production that has economic, fiscal, tax, social conditions that are taught around policies that new the constitution of the taxes for the collection of the income tax for natural persons in Colombia. Thus structuring the comparison between the deficiencies, the benefits, the level of collection and their incidence compared to consolidated structures such as the collection of net income tax and its contribution against public spending; situation that leads to policies that provide better results in the face of collection, reduction of evasion, avoidance, money laundering, among others; through fiscal control administered by the National Tax and Customs Directorate DIAN.

This article addresses the evolution of economic growth in Ecuador since 2008, as a result of the first tax reform by the government of former President Rafael Correa. Subsequently, in less than a decade, 22 tax reforms were launched, therefore it is important to review the definitive impact that these Tax Reforms have had on tax collection, as well as on the increase in public spending at the national level. It is observed that as a result of the implementation of this expansive fiscal policy, the Ecuadorian economy experienced economic growth, evidencing the dependence of spending on the country's oil revenues. As such, when these had a fall, they caused a serious effect on public finances, because the country had not diversified its sources of income, based on new forms of tax collection that were more efficient and durable in the long term., En este artículo se aborda la evolución del crecimiento económico del Ecuador a partir del año 2008, como producto de la primera reforma tributaria impulsada por el gobierno del expresidente Rafael Correa. Con posterioridad, en menos de una década, se aplicaron 22 reformas tributarias. Por este motivo, es importante revisar el impacto definitivo que dichas reformas hacendarias han tenido en la recaudación fiscal, así como en el aumento del gasto público a nivel nacional. Como resultado de la implementación de esta política fiscal expansiva, la economía ecuatoriana experimentó un crecimiento económico que dependía de los ingresos petroleros del país. Consecuentemente, cuando los ingresos cayeron, ocasionaron un grave efecto sobre las finanzas públicas, debido a que el país no había diversificado sus fuentes de ingreso a partir de nuevas formas de recaudación fiscal que fueran más eficientes y duraderas a largo plazo.

El impuesto al salario es uno de los tributos de mayor éxito en la política tributaría de México, aunque su recaudación poco contribuye a mejorar la eficiencia del sistema tributario mexicano y a reducir las brechas de desigual-dad social. El objetivo es mostrar cuánto aporta el impuesto al salario en los ingresos tributarios federales, ya que es parte elemental de la política tributa-ria. Es una investigación documental con alcance descriptivo. En la última década, el impuesto al salario aporto cerca del 50% del impuesto sobre la renta recaudado y casi el 25% los ingresos tributarios federales, así, de cada cuatro pesos destinados al gasto público un peso fue soportado directamente por la clase trabajadora. Por lo que, la política tributaria está orientada a gravar las rentas del trabajo.

This article addresses the evolution of economic growth in Ecuador since 2008, as a result of the first tax reform by the government of former President Rafael Correa. Subsequently, in less than a decade, 22 tax reforms were launched, therefore it is important to review the definitive impact that these Tax Reforms have had on tax collection, as well as on the increase in public spending at the national level. It is observed that as a result of the implementation of this expansive fiscal policy, the Ecuadorian economy experienced economic growth, evidencing the dependence of spending on the country's oil revenues. As such, when these had a fall, they caused a serious effect on public finances, because the country had not diversified its sources of income, based on new forms of tax collection that were more efficient and durable in the long term., En este artículo se aborda la evolución del crecimiento económico del Ecuador a partir del año 2008, como producto de la primera reforma tributaria impulsada por el gobierno del expresidente Rafael Correa. Con posterioridad, en menos de una década, se aplicaron 22 reformas tributarias. Por este motivo, es importante revisar el impacto definitivo que dichas reformas hacendarias han tenido en la recaudación fiscal, así como en el aumento del gasto público a nivel nacional. Como resultado de la implementación de esta política fiscal expansiva, la economía ecuatoriana experimentó un crecimiento económico que dependía de los ingresos petroleros del país. Consecuentemente, cuando los ingresos cayeron, ocasionaron un grave efecto sobre las finanzas públicas, debido a que el país no había diversificado sus fuentes de ingreso a partir de nuevas formas de recaudación fiscal que fueran más eficientes y duraderas a largo plazo.

Els sistemes tributaris d'Amèrica Llatina han experimentat canvis substancials des dels anys 80. Dos trets són característics d'aquest procés: 1) una reducció significativa dels tributs a el comerç exterior com a resultat de el procés de globalització i reducció de barreres a el comerç a nivell mundial. 2) Un increment en la recaptació de tributs interns gràcies als avenços institucionals de les administracions tributàries, dels sistemes tecnològics i la recopilació de grans quantitats de dades que van permetre tancar les bretxes d'incompliment. Aquest increment de la qualitat i quantitat d'informació, així com l'obertura de les bases de microdades per part de les administracions tributàries, han possibilitat col·lateralment un renovat debat sobre la desigualtat en la part alta de la distribució i la concentració de l'ingrés dels més rics, qüestió que era impossible de retratar només amb informació d'enquestes de llars Aquesta tesi està conformada per tres assajos que aporten a la creixent literatura empírica sobre qüestions de la política tributària i de la iniquitat de l'ingrés esmentades en el paràgraf anterior. Aprofitant l'accés a una rica base de dades de l'administració tributària equatoriana, el projecte doctoral aporta en tres àrees específiques de la literatura: 1) Els efectes de les barreres comercials en els marges de guanys de les empreses. 2) Els efectes de l'control tributari en el compliment dels contribuents. 3) Com d'subrepresentades estan les dones dins el grup dels més rics en la societat i quins factors estan determinant la seva conformació., Los sistemas tributarios de América Latina han experimentado cambios sustanciales desde los años 80. Dos rasgos son característicos de este proceso: 1) una reducción significativa de los tributos al comercio exterior como resultado del proceso de globalización y reducción de barreras al comercio a nivel mundial . 2) Un incremento en la recaudación de tributos internos gracias a los avances institucionales de las administraciones tributarias, de los sistemas tecnológicos y la recopilación de grandes cantidades de datos que permitieron cerrar las brechas de incumplimiento . Este incremento de la calidad y cantidad de información, así como la apertura de las bases de microdatos por parte de las administraciones tributarias, han posibilitado colateralmente un renovado debate sobre la desigualdad en la parte alta de la distribución y la concentración del ingreso de los más ricos, cuestión que era imposible de retratar solo con información de encuestas de hogares Esta tesis está conformada por tres ensayos que aportan a la creciente literatura empírica sobre cuestiones de la política tributaria y de la inequidad del ingreso mencionadas en el párrafo anterior. Aprovechando el acceso a una rica base de datos de la administración tributaria ecuatoriana, el proyecto doctoral aporta en tres áreas específicas de la literatura: 1) Los efectos de las barreras comerciales en los márgenes de ganancias de las empresas. 2) Los efectos del control tributario en el cumplimiento de los contribuyentes. 3) Qué tan subrepresentadas están las mujeres dentro del grupo de los más ricos en la sociedad y cuáles factores están determinando su conformación., The tax systems of Latin America have undergone substantial changes since the 1980s. Two features are characteristic of this process: 1) a significant reduction in taxes on foreign trade as a result of the globalization process and reduction of barriers to trade at the world level. 2) An increase in the collection of internal taxes thanks to the institutional advances of the tax administrations, technological systems and the collection of large amounts of data that allowed closing the non-compliance gaps. This increase in the quality and quantity of information, as well as the opening of the microdata bases by the tax administrations, have collaterally enabled a renewed debate on inequality in the upper part of the distribution and the concentration of income of the most wealthy, an issue that was impossible to portray only with information from household surveys This thesis is made up of three essays that contribute to the growing empirical literature on issues of tax policy and income inequality mentioned in the previous paragraph. Taking advantage of access to a rich database of the Ecuadorian tax administration, the doctoral project contributes in three specific areas of the literature: 1) The effects of trade barriers on companies' profit margins. 2) The effects of tax control on taxpayer compliance. 3) How underrepresented are women within the richest group in society and what factors are determining their conformation., Universitat Autònoma de Barcelona. Programa de Doctorat en Economia Aplicada

The current tax collection system in Mexico allows certain tax incentives in order to somehow incentivize business sectors, either by reducing the taxable base of their tax or by reducing a proportion of the tax, thus promoting a culture of responsibility. social within companies. The documentary research outlines all those tax provisions to know the tax incentives issued in favor of taxpayers. The Political Constitution of the United Mexican States in its section IV of its article 31 expresses the obligation to contribute to public expenses in a proportional and equitable manner, because the State requires financial resources for its operation. Unfortunately, tax evasion and avoidance presents a problem for tax collection in Mexico, so it is relevant to create a precedent that allows individuals, society or companies to modify that culture so that there is adequate economic development in our country., El actual sistema de recaudación fiscal en México permite ciertos estímulos fiscales con el propósito de incentivar de alguna manera a los sectores empresariales, ya sea con la disminución de la base gravable de su impuesto o a disminuir una proporción del impuesto, promoviendo así una cultura de responsabilidad social dentro de las empresas. La investigación documental esboza todas aquellas disposiciones fiscales para conocer los estímulos fiscales emitidos a favor de los contribuyentes.  La constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en su fracción IV de su artículo 31 expresa la obligación de contribuir en los gastos públicos de manera proporcional y equitativa, debido a que el Estado requiere de recursos financieros para su funcionamiento. Infortunadamente la evasión y elusión fiscal presenta un problema para la recaudación tributaria de México, por lo que es relevante crear un precedente que permita como individuos, sociedad o empresas modificar esa cultura para que se tenga un adecuado desarrollo económico en nuestro país.

The current tax collection system in Mexico allows certain tax incentives in order to somehow incentivize business sectors, either by reducing the taxable base of their tax or by reducing a proportion of the tax, thus promoting a culture of responsibility. social within companies. The documentary research outlines all those tax provisions to know the tax incentives issued in favor of taxpayers. The Political Constitution of the United Mexican States in its section IV of its article 31 expresses the obligation to contribute to public expenses in a proportional and equitable manner, because the State requires financial resources for its operation. Unfortunately, tax evasion and avoidance presents a problem for tax collection in Mexico, so it is relevant to create a precedent that allows individuals, society or companies to modify that culture so that there is adequate economic development in our country., El actual sistema de recaudación fiscal en México permite ciertos estímulos fiscales con el propósito de incentivar de alguna manera a los sectores empresariales, ya sea con la disminución de la base gravable de su impuesto o a disminuir una proporción del impuesto, promoviendo así una cultura de responsabilidad social dentro de las empresas. La investigación documental esboza todas aquellas disposiciones fiscales para conocer los estímulos fiscales emitidos a favor de los contribuyentes.  La constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en su fracción IV de su artículo 31 expresa la obligación de contribuir en los gastos públicos de manera proporcional y equitativa, debido a que el Estado requiere de recursos financieros para su funcionamiento. Infortunadamente la evasión y elusión fiscal presenta un problema para la recaudación tributaria de México, por lo que es relevante crear un precedente que permita como individuos, sociedad o empresas modificar esa cultura para que se tenga un adecuado desarrollo económico en nuestro país.

En el presente documento de investigación se ha desarrollado un análisis del accionar de la política tributaria en la economía ecuatoriana, la cual necesariamente debe ser estudiada ya que el deber del Estado, de acuerdo con lo establecido en la Constitución 2008, es propender a la disminución de los niveles de pobreza, a través de la redistribución de los recursos disponibles hacia todos los sectores de la población, lo cual permite un desarrollo sustentable adecuado. En este sentido, en el Ecuador se han implementado diversas políticas públicas con la finalidad de impulsar la recaudación y así lograr la financiación de las distintas actividades económicas desarrolladas en el país, sin embargo, aún no se evidencia el impacto de la política tributaria en términos del fortalecimiento de los sectores sociales, pues únicamente existen datos referentes a la participación en el gasto estatal.

El objetivo del presente trabajo es analizar el impacto que tiene la política tributaria planteada por el ejecutivo en la recaudación fiscal nacional; Partiendo que la Política tributaria es utilizada por los gobiernos para la redistribución de la riqueza, la creación de las condiciones necesarias para el desarrollo sostenible, incentivar la producción nacional, productividad, competitividad, insertar el conocimiento científico y tecnológico y la inserción de esta en el mercado internacional; para ello se utilizan los impuestos como reguladores de estas condiciones. Para la realización del presente estudio se realizó una revisión de fuentes de información secundaria documental de artículos y libros en base de datos indexadas tales como: scholar.google.com, Directorio de Revistas de Acceso Abierto doaj.org. Resultado de la cual se logró obtener 15 fuentes de consulta; así como también documentos oficiales del Servicio de Rentas Internas sobre la política fiscal y los impuestos en Ecuador. Se realizó un análisis categorial de la política fiscal aplicada en Ecuador entre dos períodos julio de 2017 y julio de 2018. El cambió de la política tributaria dio como resultado un aumento de los impuestos indirectos frente a una disminución de los impuestos directos, resultando negativamente en la economía en general.

In recent decades, Chile has shown positive economic results, with sustained growth and a significant reduction in the incidence of poverty. However, the country has not been equally successful in reducing income inequality. This is mainly due to the combination of three factors that characterize the Chilean social policy: a relatively small State, a regressive tax system, and a policy of small and highly targeted cash transfers that require beneficiaries to comply with a number of conditions. The recent implementation of transfer programs with greater coverage suggests a switch in the approach to social policy, and a step in the challenge of achieving greater equality of income., Durante las últimas décadas Chile ha mostrado resultados económicos positivos, con un crecimiento sostenido y una importante reducción en la incidencia de la pobreza. Sin embargo, el país no ha sido igualmente exitoso en reducir la desigualdad de ingresos. Ello se debe principalmente a la combinación de tres factores que caracterizan la política social chilena: un Estado relativamente pequeño, un sistema tributario regresivo y una política de transferencias monetarias pequeñas, altamente focalizadas y sujetas al cumplimiento de condiciones por parte de los beneficiarios. La implementación reciente de programas de transferencias con mayor cobertura sugiere un cambio en este enfoque de la política social y un paso en el desafío de lograr una mayor igualdad de ingresos.

Este documento identifica los hechos estilizados que han caracterizado los sistemas tributarios de América Latina a lo largo de los últimos dos decenios. A pesar de la heterogeneidad entre países, la carga tributaria ha aumentado en casi todos los casos; y la estructura tributaria, en promedio, se ha venido concentrando en el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a la Renta. La ampliación, en años recientes, de los objetivos de la política tributaria más allá de lo meramente fiscal ha llevado a los autores a plantear nuevos lineamientos de reforma tributaria en los países de la región.

Este documento identifica los hechos estilizados que han caracterizado los sistemas tributarios de América Latina a lo largo de los últimos dos decenios. A pesar de la heterogeneidad entre países, la carga tributaria ha aumentado en casi todos los casos; y la estructura tributaria, en promedio, se ha venido concentrando en el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a la Renta. La ampliación, en años recientes, de los objetivos de la política tributaria más allá de lo meramente fiscal ha llevado a los autores a plantear nuevos lineamientos de reforma tributaria en los países de la región.

In recent decades, Chile has shown positive economic results, with sustained growth and a significant reduction in the incidence of poverty. However, the country has not been equally successful in reducing income inequality. This is mainly due to the combination of three factors that characterize the Chilean social policy: a relatively small State, a regressive tax system, and a policy of small and highly targeted cash transfers that require beneficiaries to comply with a number of conditions. The recent implementation of transfer programs with greater coverage suggests a switch in the approach to social policy, and a step in the challenge of achieving greater equality of income., Durante las últimas décadas Chile ha mostrado resultados económicos positivos, con un crecimiento sostenido y una importante reducción en la incidencia de la pobreza. Sin embargo, el país no ha sido igualmente exitoso en reducir la desigualdad de ingresos. Ello se debe principalmente a la combinación de tres factores que caracterizan la política social chilena: un Estado relativamente pequeño, un sistema tributario regresivo y una política de transferencias monetarias pequeñas, altamente focalizadas y sujetas al cumplimiento de condiciones por parte de los beneficiarios. La implementación reciente de programas de transferencias con mayor cobertura sugiere un cambio en este enfoque de la política social y un paso en el desafío de lograr una mayor igualdad de ingresos.

This paper identifies the stylized facts that have characterized Latin American tax systems over the past two decades. Despite the heterogeneity among countries, the tax burden has increased in almost all cases, and the tax structure has, on average, become more concentrated mainly on the Value Added Tax and the Income Tax. As the objectives of tax policy expand beyond the merely fiscal in recent years, it is becoming increasingly important to establish new guidelines for tax reform in the countries of the region., Este documento identifica los hechos estilizados que han caracterizado los sistemas tributarios de América Latina a lo largo de los últimos dos decenios. A pesar de la heterogeneidad entre países, la carga tributaria ha aumentado en casi todos los casos; y la estructura tributaria, en promedio, se ha venido concentrando en el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto a la Renta. La ampliación, en años recientes, de los objetivos de la política tributaria más allá de lo meramente fiscal ha llevado a los autores a plantear nuevos lineamientos de reforma tributaria en los países de la región., Ce document identifie les faits stylisés qui ont caractérisé les systèmes fiscaux d'Amérique latine au cours des vingt dernières années. Malgré l'hétérogénéité entre les pays, la charge fiscale a augmenté dans presque tous les cas et la structure fiscale, en moyenne, s'est concentrée sur l'impôt à la valeur ajoutée et l'impôt sur le revenu. L'élargissement, ces dernières années, des objectifs de la politique fiscale, au-delà de son aspect purement fiscal, a mené les auteurs à considérer de nouvelles orientations de réforme fiscale dans les pays du sous-continent.

Este artículo presenta un modelo que supone la racionalidad de los políticos y gobernantes cuando fijan las tasas de impuestos de renta y de consumo de cada contribuyente, y sugiere que esas decisiones dependen del tamaño y la movilidad política de los grupos de votantes y de sus expectativas sobre las condiciones económicas, entre otros factores, lo que ayuda a explicar las reformas regresivas adoptadas en América Latina durante las crisis económicas desde los años ochenta. Además, contrasta el modelo con un panel de datos no balanceado de 18 países para el periodo 1980-2010.

Este artículo presenta un modelo que supone la racionalidad de los políticos y gobernantes cuando fijan las tasas de impuestos de renta y de consumo de cada contribuyente, y sugiere que esas decisiones dependen del tamaño y la movilidad política de los grupos de votantes y de sus expectativas sobre las condiciones económicas, entre otros factores, lo que ayuda a explicar las reformas regresivas adoptadas en América Latina durante las crisis económicas desde los años ochenta. Además, contrasta el modelo con un panel de datos no balanceado de 18 países para el periodo 1980-2010.

Propuesta de investigación que busca analizar las implicaciones Económicas, sociales y tributarias que tiene el impuesto al patrimonio como mecanismo de financiación del erario público y su incidencia en la inversión privada nacional y extranjera. A partir de un estudio histórico del impuesto al patrimonio, la política tributaria fundamentada en impuestos directos e indirectos, las reformas tributarias de los últimos gobiernos para financiar el gasto público como consecuencia de la declaración de un Estado Social de Derecho por parte de la Constitución del 91 y los compromisos de política económica adquiridos por el gobierno nacional con los organismos multilaterales, especialmente con el Fondo Monetario Internacional FMI, constituyen situaciones que enmarcan la finalidad de imponer el impuesto al patrimonio o la riqueza recurriendo a situaciones de emergencia de impuesto transitorio con destinación específica, pero que finalmente se prolonga indefinidamente, repercutiendo en el crecimiento económico, la generación de empleo y la competitividad del país en una economía globalizada, destacando al país de manera comparativa frente a sus vecinos latinoamericanos, como una nación eminentemente tributarista, que castiga la iniciativa privada, la acumulación de capital por los altos costos impositivos para el sector empresarial.

La investigación presenta un experimento controlado que tiene como objeto analizar la conducta de los contribuyentes para determinar en qué casos los premios o los castigos promueven el pago de impuestos. En esta primera aproximación se trabaja con una población compuesta por estudiantes universitarios argentinos. Se diseñan tres grupos donde se simula el cumplimiento de obligaciones tributarias con diferentes probabilidades de ser auditados y con diferentes premios, probabilísticos o ciertos, para los casos de cumplimiento fiscal. Los resultados sugieren que algunos incentivos a pago de impuestos pueden ser más eficientes que las sanciones. También se exponen las consecuencias para la política tributaria que se desprenden de los corolarios del experimento propuesto., This research presents a controlled experiment that aims to analyze taxpayers’ behavior to determine in which cases rewards or punishments promote taxes payment. In this first approach, a population of Argentinian university students was analyzed. Three groups were designed where tax compliance is simulated with different probabilities of being audited and different rewards, probabilistic or true, to the fiscal compliance cases. Results suggest that some incentives to tax payment could be more effective than punishments. Consequences of the tax policy, which result from the corollaries of the suggested experiment, are also explained.

La investigación presenta un experimento controlado que tiene como objeto analizar la conducta de los contribuyentes para determinar en qué casos los premios o los castigos promueven el pago de impuestos. En esta primera aproximación se trabaja con una población compuesta por estudiantes universitarios argentinos. Se diseñan tres grupos donde se simula el cumplimiento de obligaciones tributarias con diferentes probabilidades de ser auditados y con diferentes premios, probabilísticos o ciertos, para los casos de cumplimiento fiscal. Los resultados sugieren que algunos incentivos a pago de impuestos pueden ser más eficientes que las sanciones. También se exponen las consecuencias para la política tributaria que se desprenden de los corolarios del experimento propuesto., This research presents a controlled experiment that aims to analyze taxpayers’ behavior to determine in which cases rewards or punishments promote taxes payment. In this first approach, a population of Argentinian university students was analyzed. Three groups were designed where tax compliance is simulated with different probabilities of being audited and different rewards, probabilistic or true, to the fiscal compliance cases. Results suggest that some incentives to tax payment could be more effective than punishments. Consequences of the tax policy, which result from the corollaries of the suggested experiment, are also explained.

Propuesta de investigación que busca analizar las implicaciones Económicas, sociales y tributarias que tiene el impuesto al patrimonio como mecanismo de financiación del erario público y su incidencia en la inversión privada nacional y extranjera. A partir de un estudio histórico del impuesto al patrimonio, la política tributaria fundamentada en impuestos directos e indirectos, las reformas tributarias de los últimos gobiernos para financiar el gasto público como consecuencia de la declaración de un Estado Social de Derecho por parte de la Constitución del 91 y los compromisos de política económica adquiridos por el gobierno nacional con los organismos multilaterales, especialmente con el Fondo Monetario Internacional FMI, constituyen situaciones que enmarcan la finalidad de imponer el impuesto al patrimonio o la riqueza recurriendo a situaciones de emergencia de impuesto transitorio con destinación específica, pero que finalmente se prolonga indefinidamente, repercutiendo en el crecimiento económico, la generación de empleo y la competitividad del país en una economía globalizada, destacando al país de manera comparativa frente a sus vecinos latinoamericanos, como una nación eminentemente tributarista, que castiga la iniciativa privada, la acumulación de capital por los altos costos impositivos para el sector empresarial.

Propuesta de investigación que busca analizar las implicaciones Económicas, sociales y tributarias que tiene el impuesto al patrimonio como mecanismo de financiación del erario público y su incidencia en la inversión privada nacional y extranjera. A partir de un estudio histórico del impuesto al patrimonio, la política tributaria fundamentada en impuestos directos e indirectos, las reformas tributarias de los últimos gobiernos para financiar el gasto público como consecuencia de la declaración de un Estado Social de Derecho por parte de la Constitución del 91 y los compromisos de política económica adquiridos por el gobierno nacional con los organismos multilaterales, especialmente con el Fondo Monetario Internacional FMI, constituyen situaciones que enmarcan la finalidad de imponer el impuesto al patrimonio o la riqueza recurriendo a situaciones de emergencia de impuesto transitorio con destinación específica, pero que finalmente se prolonga indefinidamente, repercutiendo en el crecimiento económico, la generación de empleo y la competitividad del país en una economía globalizada, destacando al país de manera comparativa frente a sus vecinos latinoamericanos, como una nación eminentemente tributarista, que castiga la iniciativa privada, la acumulación de capital por los altos costos impositivos para el sector empresarial.

El presente trabajo es la experiencia en las actividades de creación, gestión, dirección y seguimiento a los estudiantes inscritos en el semillero en la línea de investigación denominada «Contabilidad y Finanzas Públicas». Se utilizó la metodología econométrica de regresión lineal múltiple para verificar el cumplimiento de la tesis de Laffer en Colombia, la primera variable independiente corresponde a la tasa impositiva (o su logaritmo), definida como la relación entre los ingresos tributarios corrientes y el PIB corriente, para el año correspondiente; la segunda variable independiente es la tasa impositiva al cuadrado (o el cuadrado del logaritmo de la tasa impositiva); la última variable independiente es el Índice de Producción Industrial (IPI), a través del cual se pretenden recoger los efectos causados en el recaudo tributario debido al ciclo económico. La variable dependiente es el recaudo tributario por persona medido en pesos del año 2000. Ante la problemática de crisis económica que puede terminar con una reducción del PBI en Colombia y una reducción en la recaudación del impuesto para los años venideros, los gobiernos vienen ideando diferentes mecanismos para incrementar los ingresos tributarios. Este trabajo propone dar respuesta a la siguiente pregunta ¿Qué tasa de tributo se requiere para financiar el presupuesto de gastos del gobierno central? Como conclusión un estado moderno requiere una dosis de impuestos directos y otra de tributación indirecta haciendo un justo balance entre las dos fuentes de tributación procurando administrar mejor los tributos directos, aplicando una base suficiente para no tener que depender de la tributación indirecta que aunque es más fácil de administrar y recaudar, tiene menor capacidad distributiva del ingreso que la tributación directa.

La investigación presenta un experimento controlado que tiene como objeto analizar la conducta de los contribuyentes para determinar en qué casos los premios o los castigos promueven el pago de impuestos. En esta primera aproximación se trabaja con una población compuesta por estudiantes universitarios argentinos. Se diseñan tres grupos donde se simula el cumplimiento de obligaciones tributarias con diferentes probabilidades de ser auditados y con diferentes premios, probabilísticos o ciertos, para los casos de cumplimiento fiscal. Los resultados sugieren que algunos incentivos a pago de impuestos pueden ser más eficientes que las sanciones. También se exponen las consecuencias para la política tributaria que se desprenden de los corolarios del experimento propuesto.

El presente trabajo es la experiencia en las actividades de creación, gestión, dirección y seguimiento a los estudiantes inscritos en el semillero en la línea de investigación denominada «Contabilidad y Finanzas Públicas». Se utilizó la metodología econométrica de regresión lineal múltiple para verificar el cumplimiento de la tesis de Laffer en Colombia, la primera variable independiente corresponde a la tasa impositiva (o su logaritmo), definida como la relación entre los ingresos tributarios corrientes y el PIB corriente, para el año correspondiente; la segunda variable independiente es la tasa impositiva al cuadrado (o el cuadrado del logaritmo de la tasa impositiva); la última variable independiente es el Índice de Producción Industrial (IPI), a través del cual se pretenden recoger los efectos causados en el recaudo tributario debido al ciclo económico. La variable dependiente es el recaudo tributario por persona medido en pesos del año 2000. Ante la problemática de crisis económica que puede terminar con una reducción del PBI en Colombia y una reducción en la recaudación del impuesto para los años venideros, los gobiernos vienen ideando diferentes mecanismos para incrementar los ingresos tributarios. Este trabajo propone dar respuesta a la siguiente pregunta ¿Qué tasa de tributo se requiere para financiar el presupuesto de gastos del gobierno central? Como conclusión un estado moderno requiere una dosis de impuestos directos y otra de tributación indirecta haciendo un justo balance entre las dos fuentes de tributación procurando administrar mejor los tributos directos, aplicando una base suficiente para no tener que depender de la tributación indirecta que aunque es más fácil de administrar y recaudar, tiene menor capacidad distributiva del ingreso que la tributación directa.

La investigación presenta un experimento controlado que tiene como objeto analizar la conducta de los contribuyentes para determinar en qué casos los premios o los castigos promueven el pago de impuestos. En esta primera aproximación se trabaja con una población compuesta por estudiantes universitarios argentinos. Se diseñan tres grupos donde se simula el cumplimiento de obligaciones tributarias con diferentes probabilidades de ser auditados y con diferentes premios, probabilísticos o ciertos, para los casos de cumplimiento fiscal. Los resultados sugieren que algunos incentivos a pago de impuestos pueden ser más eficientes que las sanciones. También se exponen las consecuencias para la política tributaria que se desprenden de los corolarios del experimento propuesto.

The economics changes in Cuba are a reality. A new Cuban tax code, a preferential regimen for foreign inversion, new taxes, other ways for to direct the economy and the necessity from raise in the regional context – for do not be the lame-duck that Caribbean area- are the more important motivation for to make the economic reform in Cuba. In this context, the tax polity have become in a priority for the government but the new tax system, created by the new tax law 113/2012, is insufficient for give the required money for sustain the public doubts. The essence of the politic decision, for this resolution was approved the tax code, was only referred to the compulsion to build an equilibrium for the presuppose law. However the novel Cuban tax polity offers a universe from possibilities for construct a solid economic project, developing the national economy and a new form to manage the property in Cuba, approved in a Six Communist Party Congress. Cuban economic strategy´s perspectives, and inside that the tax reform like an important component of herself, are unknown for a wide sectors of a science, politician, experts, businessman, etc. Connected to this truth there is a transcendent debate about the objectives and procedurals questions around economic reform. Indeed the expert in Cuban economic topics predicts other transformations on the recent promulgated tax code. For the other hand the country don not have a great experience in that’s topics, this is a reason for to begin scientific works about tax system, alternatives point of view, building a polysemic academic discussion in a country, inside the last focus are directed this article., Los cambios económicos en cuba son una realidad. Un nuevo código tributario, régimen preferencial para la inversión extranjera, nuevos impuestos, otros caminos para dirigir la economía y la necesidad de crecer en el contexto regional –para no ser una suerte de caso perdido del área caribeña- son de las más importantes motivaciones para hacer la reforma económica en cuba. En este contexto la política impositiva se convierte en una prioridad para el gobierno, sin embargo el sistema tributario creado por la nueva ley 113/2012 es insuficiente para recaudar lo suficiente para sostener las cargas públicas. La esencia de la decisión política, por la cual fue aprobada la ley tributaria, estuvo en gran parte referida a la necesidad imperiosa de construir el tan ansiado equilibrio para la ley presupuestaria. De cualquier manera la nueva política impositiva, y económica en general ofrece un universo de posibilidades para construir un sólido proyecto económico, desarrollando la economía nacional y nuevas formas de gestión de la propiedad en cuba, aprobados en el Sexto Congreso del Partido Comunista Cubano. Las perspectivas de la estrategia económica cubana, dentro de la cual aparece la reforma tributaria como una parte importante de ella, son desconocidas por amplios sectores de científicos, expertos, hombres de negocios, etc. De acuerdo con esta realidad hay hoy en Cuba un trascendente debate sobre los objetivos y procedimientos de la reforma en marcha. De hecho cubanólogos y expertos en economía cubana hablan de nuevos cambios a la recién promulgada ley tributaria. Por el otro lado el país no cuenta aún con una gran experiencia en estos asuntos, esta es la razón fundamental por la que trabajos científicos sobre el sistema financiero e impositivo, puntos de vista alternativos son necesarios para construir una discusión académica en el país polisémica y útil, dentro de este objetivo se inscribe el presente trabajo.

El presente trabajo es la experiencia en las actividades de creación, gestión, dirección y seguimiento a los estudiantes inscritos en el semillero en la línea de investigación denominada «Contabilidad y Finanzas Públicas». Se utilizó la metodología econométrica de regresión lineal múltiple para verificar el cumplimiento de la tesis de Laffer en Colombia, la primera variable independiente corresponde a la tasa impositiva (o su logaritmo), definida como la relación entre los ingresos tributarios corrientes y el PIB corriente, para el año correspondiente; la segunda variable independiente es la tasa impositiva al cuadrado (o el cuadrado del logaritmo de la tasa impositiva); la última variable independiente es el Índice de Producción Industrial (IPI), a través del cual se pretenden recoger los efectos causados en el recaudo tributario debido al ciclo económico. La variable dependiente es el recaudo tributario por persona medido en pesos del año 2000. Ante la problemática de crisis económica que puede terminar con una reducción del PBI en Colombia y una reducción en la recaudación del impuesto para los años venideros, los gobiernos vienen ideando diferentes mecanismos para incrementar los ingresos tributarios. Este trabajo propone dar respuesta a la siguiente pregunta ¿Qué tasa de tributo se requiere para financiar el presupuesto de gastos del gobierno central? Como conclusión un estado moderno requiere una dosis de impuestos directos y otra de tributación indirecta haciendo un justo balance entre las dos fuentes de tributación procurando administrar mejor los tributos directos, aplicando una base suficiente para no tener que depender de la tributación indirecta que aunque es más fácil de administrar y recaudar, tiene menor capacidad distributiva del ingreso que la tributación directa.

This article studies the potential effects of changes in the tax and fiscal policieson the size of the informal sector in Colombia. To do this, we have developed a dynamic general equilibrium model. The results indicate that the Government, through the reduction of tax rates and increasing audits for companies, can reduce the size of the informal sector. It is also concluded that elevated levels of informality do not mitigate the Government's capacity to increment its tax-based incomes., En este artículo se estudian los efectos potenciales que tendrían cambios en las políticas tributaria y fiscalizadora sobre el tamaño del sector informal en Colombia. Para ello se desarrolla un modelo de equilibrio general dinámico. Los resultados indican que el Gobierno, por medio de las disminuciones en las tasas impositivas y los incrementos en la fiscalización ejercida sobre las empresas, puede tamaño del sector informal. Asimismo, se concluye que elevados niveles de informalidad no mitigan la capacidad del Gobierno para incrementar sus ingresos tributarios., Neste artigo, são estudados os efeitos potenciais que haveria com mudanças nas políticas, tributária e de fiscalização, sobre o tamanho do setor informal na Colômbia. Para isso, é desenvolvido um modelo de equilíbrio geral dinâmico. Os resultados indicam que o Governo, mediante as diminuições nas taxas impositivas, e o aumento na fiscalização exercida sobre as empresas, pode reduzir o tamanho do setor informal. Igualmente, conclui-se que elevados níveis de informalidade não mitigam a capacidade do Governo para aumentar a sua receita tributária.

Propuesta de investigación que busca analizar las implicaciones Económicas, sociales y tributarias que tiene el impuesto al patrimonio como mecanismo de financiación del erario público y su incidencia en la inversión privada nacional y extranjera. A partir de un estudio histórico del impuesto al patrimonio, la política tributaria fundamentada en impuestos directos e indirectos, las reformas tributarias de los últimos gobiernos para financiar el gasto público como consecuencia de la declaración de un Estado Social de Derecho por parte de la Constitución del 91 y los compromisos de política económica adquiridos por el gobierno nacional con los organismos multilaterales, especialmente con el Fondo Monetario Internacional FMI, constituyen situaciones que enmarcan la finalidad de imponer el impuesto al patrimonio o la riqueza recurriendo a situaciones de emergencia de impuesto transitorio con destinación específica, pero que finalmente se prolonga indefinidamente, repercutiendo en el crecimiento económico, la generación de empleo y la competitividad del país en una economía globalizada, destacando al país de manera comparativa frente a sus vecinos latinoamericanos, como una nación eminentemente tributarista, que castiga la iniciativa privada, la acumulación de capital por los altos costos impositivos para el sector empresarial.

Propuesta de investigación que busca analizar las implicaciones Económicas, sociales y tributarias que tiene el impuesto al patrimonio como mecanismo de financiación del erario público y su incidencia en la inversión privada nacional y extranjera. A partir de un estudio histórico del impuesto al patrimonio, la política tributaria fundamentada en impuestos directos e indirectos, las reformas tributarias de los últimos gobiernos para financiar el gasto público como consecuencia de la declaración de un Estado Social de Derecho por parte de la Constitución del 91 y los compromisos de política económica adquiridos por el gobierno nacional con los organismos multilaterales, especialmente con el Fondo Monetario Internacional FMI, constituyen situaciones que enmarcan la finalidad de imponer el impuesto al patrimonio o la riqueza recurriendo a situaciones de emergencia de impuesto transitorio con destinación específica, pero que finalmente se prolonga indefinidamente, repercutiendo en el crecimiento económico, la generación de empleo y la competitividad del país en una economía globalizada, destacando al país de manera comparativa frente a sus vecinos latinoamericanos, como una nación eminentemente tributarista, que castiga la iniciativa privada, la acumulación de capital por los altos costos impositivos para el sector empresarial.

Propuesta de investigación que busca analizar las implicaciones Económicas, sociales y tributarias que tiene el impuesto al patrimonio como mecanismo de financiación del erario público y su incidencia en la inversión privada nacional y extranjera. A partir de un estudio histórico del impuesto al patrimonio, la política tributaria fundamentada en impuestos directos e indirectos, las reformas tributarias de los últimos gobiernos para financiar el gasto público como consecuencia de la declaración de un Estado Social de Derecho por parte de la Constitución del 91 y los compromisos de política económica adquiridos por el gobierno nacional con los organismos multilaterales, especialmente con el Fondo Monetario Internacional FMI, constituyen situaciones que enmarcan la finalidad de imponer el impuesto al patrimonio o la riqueza recurriendo a situaciones de emergencia de impuesto transitorio con destinación específica, pero que finalmente se prolonga indefinidamente, repercutiendo en el crecimiento económico, la generación de empleo y la competitividad del país en una economía globalizada, destacando al país de manera comparativa frente a sus vecinos latinoamericanos, como una nación eminentemente tributarista, que castiga la iniciativa privada, la acumulación de capital por los altos costos impositivos para el sector empresarial.

El presente trabajo es la experiencia en las actividades de creación, gestión, dirección y seguimiento a los estudiantes inscritos en el semillero en la línea de investigación denominada «Contabilidad y Finanzas Públicas». Se utilizó la metodología econométrica de regresión lineal múltiple para verificar el cumplimiento de la tesis de Laffer en Colombia, la primera variable independiente corresponde a la tasa impositiva (o su logaritmo), definida como la relación entre los ingresos tributarios corrientes y el PIB corriente, para el año correspondiente; la segunda variable independiente es la tasa impositiva al cuadrado (o el cuadrado del logaritmo de la tasa impositiva); la última variable independiente es el Índice de Producción Industrial (IPI), a través del cual se pretenden recoger los efectos causados en el recaudo tributario debido al ciclo económico. La variable dependiente es el recaudo tributario por persona medido en pesos del año 2000. Ante la problemática de crisis económica que puede terminar con una reducción del PBI en Colombia y una reducción en la recaudación del impuesto para los años venideros, los gobiernos vienen ideando diferentes mecanismos para incrementar los ingresos tributarios. Este trabajo propone dar respuesta a la siguiente pregunta ¿Qué tasa de tributo se requiere para financiar el presupuesto de gastos del gobierno central? Como conclusión un estado moderno requiere una dosis de impuestos directos y otra de tributación indirecta haciendo un justo balance entre las dos fuentes de tributación procurando administrar mejor los tributos directos, aplicando una base suficiente para no tener que depender de la tributación indirecta que aunque es más fácil de administrar y recaudar, tiene menor capacidad distributiva del ingreso que la tributación directa.

En el último cuarto del siglo pasado, producto de los ajustes estructurales en las naciones en desarrollo y luego por el abandono de las economías de dirección y control, se ha producido una uniformización de la estructura de los sistemas tributarios sin precedentes. Sin embargo, ésta no ha sido acompañada por la equiparación de capacidades de gestión de sus administraciones. A los influjos, primero debido a liberalizaciones comerciales y financieras a mediados de los setentas, y luego por la necesidad de una mayor disciplina fiscal impuesta por los ajustes estructurales posteriores a la primera cris is de la deuda se remodeló el mapa tributario de nuestra región. Este trabajo tiene por objetivo presentar las cuestiones más importantes y algunas reflexiones sobre los temas tributarios que indefectiblemente afectarán el proceso de integración económica.

Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Departamento de Economia, 2005., A dissertação analisa a relação entre a dívida e o resultado fiscal dos estados e municípios de capitais brasileiros, verificando em que medida o déficit primário reage ao crescimento do endividamento. A análise tem como base a construção de funções de reação fiscal, que considera o resultado primário como variável dependente e utiliza como variáveis explicativas o grau de endividamento e variáveis de controle não relacionadas com a política fiscal discricionária. No caso dos estados, o período analisado vai de 1995 a 2004; e no caso dos municípios de capitais, de 1997 a 2004. Os resultados das regressões mostraram que a política fiscal estadual tem sido sustentável, reagindo ao crescimento da dívida, sobretudo no caso dos estados mais endividados e dos estados mais ricos. Como ponto a ser ressaltado, a rigidez do orçamento mostrou-se significativa para o aprofundamento do ajuste, sugerindo que os estados obrigados a manter estrito controle sobre o orçamento adotam atitudes fiscais mais responsáveis. Para os municipais de capitais os resultados foram menos significativos, mas mostraram que, ao menos no caso dos municípios mais ricos - e também mais endividados - o resultado primário reage ao crescimento da dívida. _________________________________________________________________________________________ ABSTRACT, The dissertation analyzes the link between debt and the fiscal results achieved by States and municipalities of Brazilian capitals, observing to which extent the primary deficit reacts to increased indebtedness. The analysis is based on the constructing of fiscal reaction functions that take into consideration the primary result as dependent variable, and uses as explaining variables the degree of indebtedness and control variables that are not related to the discretionary fiscal policy. For the States, the analysis approaches the period from 1995 to 2004; and for municipalities of capital cities, from 1997 to 2004. The results of regressions made disclosed that the State fiscal policy has been sustainable, reacting to increased indebtedness, mainly for more indebted States and richest States. It is worth to highlight that budgetary rigidity proved to play a significant role in deepening the adjustment, thus suggesting that those States compelled to maintain strict control over budget adopt more responsible fiscal behaviors. Results were less significant for the municipalities of capital cities; however, they disclosed that at least for the richest municipalities – as well as to the more indebted – the primary result reacts to increased indebtedness.

El presente trabajo tiene por objeto repasar aspectos principales de este gravamen, habida cuenta su reciente instrumentación legal por la Provincia de Buenos Aires, después de más de 30 años de haberse derogado el mismo en todos los fiscos del País

El presente trabajo tiene por objeto repasar aspectos principales de este gravamen, habida cuenta su reciente instrumentación legal por la Provincia de Buenos Aires, después de más de 30 años de haberse derogado el mismo en todos los fiscos del País

This article proposes some changes in the tax structure that have affected to Peruvian exports, in order to improve their competitiveness. This paper stresses on the analysis of two taxes: the fuel tax and the minimum income tax. One policy advice is to apply the drawback of the fuel tax paid by the firms in the production process of goods to be exported. The other policy advice is to eliminate the minimum income tax, not only to the exports firms, but also to the firms oriented to the domestic market. Because of the probability of having a great reduction in the tax co/lection in the short run as a consequence of these recommendations, the author have designed a schedule of gradual changes that cuts down the negative effects, and that should create the conditions to tax revenue to be higher in the long run., El objetivo central del estudio es discutir y plantear alternativas de política tributaria que permitan mejorar la competitividad de las exportaciones peruanas. El énfasis del trabajo recae en el impuesto selectivo al consumo de combustibles y en el impuesto mínimo a la renta. De esta manera se plantea, por un lado, la devolución del impuesto selectivo al consumo de los combustibles de uso industrial pagado durante el proceso de producción de los bienes a ser exportados y, por otro lado, la desaparición del impuesto mínimo a la renta para todas las actividades, sean éstas exportables o de otra índole. Con la intención de no afectar demasiado la recaudación tributaria de corto plazo, la propuesta involucra un esquema gradual de reducciones tributarias. Por otra parte, se argumenta que la probable merma de ingresos fiscales en el corto plazo se compensará, y posiblemente se superará, en el mediano plazo.

This article proposes some changes in the tax structure that have affected to Peruvian exports, in order to improve their competitiveness. This paper stresses on the analysis of two taxes: the fuel tax and the minimum income tax. One policy advice is to apply the drawback of the fuel tax paid by the firms in the production process of goods to be exported. The other policy advice is to eliminate the minimum income tax, not only to the exports firms, but also to the firms oriented to the domestic market. Because of the probability of having a great reduction in the tax co/lection in the short run as a consequence of these recommendations, the author have designed a schedule of gradual changes that cuts down the negative effects, and that should create the conditions to tax revenue to be higher in the long run., El objetivo central del estudio es discutir y plantear alternativas de política tributaria que permitan mejorar la competitividad de las exportaciones peruanas. El énfasis del trabajo recae en el impuesto selectivo al consumo de combustibles y en el impuesto mínimo a la renta. De esta manera se plantea, por un lado, la devolución del impuesto selectivo al consumo de los combustibles de uso industrial pagado durante el proceso de producción de los bienes a ser exportados y, por otro lado, la desaparición del impuesto mínimo a la renta para todas las actividades, sean éstas exportables o de otra índole. Con la intención de no afectar demasiado la recaudación tributaria de corto plazo, la propuesta involucra un esquema gradual de reducciones tributarias. Por otra parte, se argumenta que la probable merma de ingresos fiscales en el corto plazo se compensará, y posiblemente se superará, en el mediano plazo.

En este trabajo se examina la experiencia de reforma tributaria y la evolución de los ingresos de los países latinoamericanos durante los años ochenta y se identifican con los temas de la reforma tributaria que se debatirán en la década de los noventa. Con las reformas tributarias de los ochenta se derrumbaron las estructuras progresivas a los impuestos de renta y propiedad, y se dio énfasis a los impuestos indirectos, como el Iva, con lo cual perdieron importancia los ingresos por impuestos directos. De modo que en los noventa se reconsiderará el papel de este tipo de impuestos. Se utilizarán distintas formas de gravar a las empresas, tratando de que todas paguen por lo menos un impuesto mínimo, posiblemente sobre sus activos brutos; se intentará gravar el sector financiero o al uso de los servicios financieros; se volverá a gravar la propiedad; se impondrán impuestos a la contaminación ambiental; se difundirá el sistema de retenciones y se verán esfuerzos de armonización tributaria entre los países latinoamericanos, sobre todo en la áreas de impuestos a la renta de capital, doble tributación sobre el ingreso personal, aranceles aduaneros e Iva.

En este trabajo se examina la experiencia de reforma tributaria y la evolución de los ingresos de los países latinoamericanos durante los años ochenta y se identifican con los temas de la reforma tributaria que se debatirán en la década de los noventa. Con las reformas tributarias de los ochenta se derrumbaron las estructuras progresivas a los impuestos de renta y propiedad, y se dio énfasis a los impuestos indirectos, como el Iva, con lo cual perdieron importancia los ingresos por impuestos directos. De modo que en los noventa se reconsiderará el papel de este tipo de impuestos. Se utilizarán distintas formas de gravar a las empresas, tratando de que todas paguen por lo menos un impuesto mínimo, posiblemente sobre sus activos brutos; se intentará gravar el sector financiero o al uso de los servicios financieros; se volverá a gravar la propiedad; se impondrán impuestos a la contaminación ambiental; se difundirá el sistema de retenciones y se verán esfuerzos de armonización tributaria entre los países latinoamericanos, sobre todo en la áreas de impuestos a la renta de capital, doble tributación sobre el ingreso personal, aranceles aduaneros e Iva.

This article examines experiences in tax reform and the evolution of income in Latin America during the 1980s, and identifies the areas of reform to be debated in the 1990s. The reforms of the 1980s removed the progressive rates applicable to income and assets and the focus shifted to indirect taxes such as Value-Added Tax, leaving direct taxation in second place. During the 1990s, the importance of direct taxation will be raised again, Businesses will betaxed in new ways, to ensure that all pay some tax, possibly based on their gross assets. Attempts will be made to tax the financial sector, or the use of financial services. Property will again be taxed. Pollution will be taxes. The system of withholdings will be more widespread, and their will be efforts to harmonize taxation systems in Latin America, especially in the area of capital yields, double taxation of personal income, customs duties and value-added taxes., En este trabajo se examina la experiencia de reforma tributaria y la evolución de los ingresos de los países latinoamericanos durante los años ochenta y se identifican con los temas de la reforma tributaria que se debatirán en la década de los noventa. Con las reformas tributarias de los ochenta se derrumbaron las estructuras progresivas a los impuestos de renta y propiedad, y se dio énfasis a los impuestos indirectos, como el Iva, con lo cual perdieron importancia los ingresos por impuestos directos. De modo que en los noventa se reconsiderará el papel de este tipo de impuestos. Se utilizarán distintas formas de gravar a las empresas, tratando de que todas paguen por lo menos un impuesto mínimo, posiblemente sobre sus activos brutos; se intentará gravar el sector financiero o al uso de los servicios financieros; se volverá a gravar la propiedad; se impondrán impuestos a la contaminación ambiental; se difundirá el sistema de retenciones y se verán esfuerzos de armonización tributaria entre los países latinoamericanos, sobre todo en la áreas de impuestos a la renta de capital, doble tributación sobre el ingreso personal, aranceles aduaneros e Iva.