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El artículo trata el sistema de control de costos grenzplankostenrechnung (GPK). Explica que el sistema GPK se basa en dos principios fundamentales, los cuales son que los centros de responsabilidad se encargan de planificar, calcular y controlar los costos de los productos y que se distingue claramente entre los costos fijos y los variables en cada centro de costos. Informa que el sistema GPK genera cada mes estados de la demanda de recursos para cada centro de costos.

El artículo propone que la mano de obra representa un costo fijo. Describe los elementos del costo, que incluyen la materia prima, mano de obra, y gastos indirectos, así como la diferencia entre costos fijos y variables. Reconoce que, en la contabilidad, se divide la mano de obra en costos variables directos e indirectos. Sin embargo, asevera que el costo de la mano de obra se debe considerar desde una perspectiva monetaria y no sólo cuantitativa.