Search

Purpose: The main purpose of the study is to determine whether local government units use accounting policy instruments to manage a limited level of debt.Methodology/approach: The article analyzes the literature on the subject and legal acts. In the empirical part, a survey addressed to treasurers and chief accountants of local government units was used. The research methodology was based on non-parametric statistical tests. The relationship between the variables on the ordinal scale was checked by Spearman’s rank correlation test, and the statistical significance of differences between the distribution of the perceived intensity of debt management and the selected grouping variable was tested by the Mann-Whitney U test and the Kruskal-Wallis test. Findings: Statistical inference made it possible to conclude that, in the respondents’ opinion, local government units use accounting policy instruments to manage limited levels of debt. Moreover, the statistical tests allowed us to conclude that the perceived intensity of the use of accounting policy instruments in managing an acceptable level of debt is not a derivative of the degree of local government units in the territorial divi-sion of Poland. Research limitations/implications: The research may become the basis for further research to assess the accounting system in terms of reporting the level of indebtedness of public finance sector entities in Poland. Originality/value: The research provides a new look at the problem of the indebted-ness of local government units in the Polish literature.

Copyright of Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości is the property of Stowarzyszenie Ksiegowych w Polsce Rada Naukowa and its content may not be copied or emailed to multiple sites or posted to a listserv without the copyright holder's express written permission. However, users may print, download, or email articles for individual use. This abstract may be abridged. No warranty is given about the accuracy of the copy. Users should refer to the original published version of the material for the full abstract. (Copyright applies to all Abstracts.)

Copyright of Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości is the property of Stowarzyszenie Ksiegowych w Polsce Rada Naukowa and its content may not be copied or emailed to multiple sites or posted to a listserv without the copyright holder's express written permission. However, users may print, download, or email articles for individual use. This abstract may be abridged. No warranty is given about the accuracy of the copy. Users should refer to the original published version of the material for the full abstract. (Copyright applies to all Abstracts.)

Accounting policy is defined as a set of rules and methods for estimating conventional values, and proce-dures regarding the presentation of financial statements. It can also be used for determining the value of assets and financial results in financial statements to help in achieving specific goals of the entity. The aim of the article is to analyze the degree of use of selected instruments of accounting policy in Polish hospitals. The main attention was paid to the instruments of material accounting policies. The first partof the paper uses the method of literature studies. It describes the essence of accounting policy and triesto provide an explanation of existing differences between the terms balance sheet policy and account-ing policy because there are at least a few perspectives on their meaning and their relations with each other. The second part of paper presents the results of an empirical study conducted in 2012-2013 in selected Polish hospitals. The study involved managers of hospitals that responded to questions regarding the use of selected instruments of material accounting policies in shaping the information content of financial statements for the purpose of achieving the objectives of the entity. The research showed that Polish hospitals do not apply (or apply to a limited extent) the instruments of accounting policy to support the management process. In most of cases, the managers are not interested in accounting policy in general, and they are not interested in its impact on the content of the financial statements of the hospital.

Copyright of Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości is the property of Stowarzyszenie Ksiegowych w Polsce Rada Naukowa and its content may not be copied or emailed to multiple sites or posted to a listserv without the copyright holder's express written permission. However, users may print, download, or email articles for individual use. This abstract may be abridged. No warranty is given about the accuracy of the copy. Users should refer to the original published version of the material for the full abstract. (Copyright applies to all Abstracts.)

W artykule przedstawia się twierdzenie, że etyka jest wpisana w każdy wymiar polityki rachunkowości, ale różni się w zależności od tego wymiaru i przez to sama staje się wielowymiarowa. Efektem rozważań jest prezentacja uporządkowania relacji między nauką i praktyką rachunkowości, zestawionego w postaci trójwymiarowej wizji: rzeczywistości gospodarczej, praktyki rachunkowości i nauki rachunkowości. Problem etyki w rachunkowości jest w tę wizję wpisany jako jednocześnie element praktyki rachunkowości i przedmiot poznania przez naukę rachunkowości.

Ustawa o rachunkowości stwarza możliwość wyboru w zakresie wyceny i ewidencji rzeczowych aktywów obrotowych. Wybór przyjętych zasad mieści się w granicach materialnych instrumentów polityki bilansowej. Zapasy można wyceniać w cenach zakupu, cenach nabycia, cenach sprzedaży netto bądź kosztach wytworzenia. Wybór przyjętych zasad wyceny uzależnia się od tego, czy są one dokonane przed dniem bilansowym, czy na dzień bilansowy.

Standardy i normy prawne określające zasady rachunkowości zawierają szereg praw wyboru i pól swobodnego działania. Ich wykorzystywanie w celu oddziaływania na oceny formułowane przez interesariuszy było często poddawane krytyce. Jednak wykorzystanie swobody pozostawionej na płaszczyźnie uregulowań w zakresie rachunkowości nie umożliwia oddziaływania na oceny formułowane przez interesariuszy, jeżeli są spełnione dwa warunki. Warunek I wymaga, aby rynek kapitałowy odznaczał się przynajmniej tzw. efektywnością w średniej formie. Skutkiem odznaczania się przez rynek kapitałowy efektywnością w średniej formie jest między innymi to, że inwestorzy wyceniający akcje danej spółki natychmiast uwzględniają w swych ocenach wszystkie publicznie dostępne informacje dotyczące tej spółki, w tym także dane zawarte w informacji dodatkowej. Warunek II wymaga, aby sprawozdanie finansowe umożliwiało poznanie, jakie wartości (tych pozycji) byłyby ujęte, gdyby zastosowano opcjonalną metodę rachunkową. W literaturze przedmiotu opisanych jest wiele badań, których celem było ustalenie, czy tendencyjne ukształtowanie bilansu oraz rachunku zysków i strat umożliwia oddziaływanie na inwestorów giełdowych. Trzeba jednak podkreślić, że praktycznie we wszystkich opracowaniach, koncentrowano się na warunku I, dotyczącym efektywności rynków kapitałowych. Kwestia warunku II odnoszącego się do zawartości informacyjnej sprawozdań finansowych nie była gruntownie badana. To skłoniło współautora niniejszego referatu do podjęcia próby ustalenia, czy opisane powyżej warunki braku skuteczności polityki bilansu handlowego są spełnione. Wyniki, jakie uzyskał autor badania pozwoliły stwierdzić, że pomimo, iż warunek I jest spełniony, polityka bilansu handlowego kształtowana na podstawie MSSF może być nadal skutecznie wykorzystywana do kształtowania ocen formułowanych przez interesariuszy. Wynika to z faktu, że w licznych przypadkach warunek II związany z zawartością sprawozdań finansowych nie jest spełniony.

Copyright of Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości is the property of Stowarzyszenie Ksiegowych w Polsce Rada Naukowa and its content may not be copied or emailed to multiple sites or posted to a listserv without the copyright holder's express written permission. However, users may print, download, or email articles for individual use. This abstract may be abridged. No warranty is given about the accuracy of the copy. Users should refer to the original published version of the material for the full abstract. (Copyright applies to all Abstracts.)

Copyright of Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości is the property of Stowarzyszenie Ksiegowych w Polsce Rada Naukowa and its content may not be copied or emailed to multiple sites or posted to a listserv without the copyright holder's express written permission. However, users may print, download, or email articles for individual use. This abstract may be abridged. No warranty is given about the accuracy of the copy. Users should refer to the original published version of the material for the full abstract. (Copyright applies to all Abstracts.)

Copyright of Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości is the property of Stowarzyszenie Ksiegowych w Polsce Rada Naukowa and its content may not be copied or emailed to multiple sites or posted to a listserv without the copyright holder's express written permission. However, users may print, download, or email articles for individual use. This abstract may be abridged. No warranty is given about the accuracy of the copy. Users should refer to the original published version of the material for the full abstract. (Copyright applies to all Abstracts.)

Copyright of Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości is the property of Stowarzyszenie Ksiegowych w Polsce Rada Naukowa and its content may not be copied or emailed to multiple sites or posted to a listserv without the copyright holder's express written permission. However, users may print, download, or email articles for individual use. This abstract may be abridged. No warranty is given about the accuracy of the copy. Users should refer to the original published version of the material for the full abstract. (Copyright applies to all Abstracts.)

Copyright of Zeszyty Teoretyczne Rachunkowości is the property of Stowarzyszenie Ksiegowych w Polsce Rada Naukowa and its content may not be copied or emailed to multiple sites or posted to a listserv without the copyright holder's express written permission. However, users may print, download, or email articles for individual use. This abstract may be abridged. No warranty is given about the accuracy of the copy. Users should refer to the original published version of the material for the full abstract. (Copyright applies to all Abstracts.)