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This paper aims to analyze the main impacts caused by the implementation of international standards (IFRS) for the calculation of PECLD - Allowance for Estimated Losses with Doubtful Credits in the percentage of allowance for credit operations of financial institutions operating in Brazil. The theoretical framework addresses the concepts needed to understand credit and allowance for doubtful accounts. In addition, the minimum requirements of CMN Resolution 2682/99 are exposed, as well as the minimum requirements of IFRS 9. To analyze the mentioned impact, three financial institutions operating in Brazil were analyzed, and for such analysis, the portfolio data was tabulated. (exposure) as well as provision on the websites of such institutions. Through a descriptive methodology, the percentage of coverage of the provision was compared in relation to the exposure of the credit portfolio of data published in IFRS and BRGAAP. It was observed that all financial institutions analyzed presented exposure and allowance for doubtful accounts in the IFRS publication higher than the publication according to BRGAAP (minimum PECLD), as expected, O presente trabalho tem como objetivo analisar os principais impactos ocasionados pela implementação das normas internacionais (IFRS) para o cálculo da PECLD – Provisão para Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa no percentual de provisão das operações de crédito das instituições financeiras que atuam no Brasil. O referencial teórico aborda os conceitos necessários para o entendimento acerca de crédito e provisão para crédito de liquidação duvidosa. Além disso, são expostos os requerimentos mínimos da Resolução CMN 2.682/99 bem como os requerimentos mínimos da IFRS 9. Para analisar o impacto mencionado, foram analisadas três instituições financeiras que atuam no Brasil, e para tal análise tabulou-se os dados da carteira de crédito (exposição) bem como da provisão nos sites de tais instituições. Por meio de uma metodologia descritiva, comparou-se o percentual de cobertura da provisão em relação à exposição da carteira de crédito dos dados publicados em IFRS e BRGAAP. Observou-se que todas as instituições financeiras analisadas apresentaram exposição e provisão de crédito de liquidação duvidosa na publicação IFRS superior a publicação segundo o BRGAAP (PECLD mínima), conforme expectativa, Este trabajo tiene como objetivo analizar los principales impactos causados por la implementación de normas internacionales (NIIF) para el cálculo de PECLD - Estimación de Pérdidas Estimadas con Créditos Dudosos en el porcentaje de la reserva para operaciones crediticias de las instituciones financieras que operan en Brasil. El marco teórico aborda los conceptos necesarios para comprender el crédito y la provisión para cuentas de cobro dudoso. Además, se exponen los requisitos mínimos de la Resolución CMN 2682/99, así como los requisitos mínimos de la NIIF 9. Para analizar el impacto mencionado, se analizaron tres instituciones financieras que operan en Brasil, y para tal análisis se tabuló la información de la cartera. . (exposición) así como la provisión en los sitios web de dichas instituciones. Mediante una metodología descriptiva, se comparó el porcentaje de cobertura de la provisión en relación a la exposición de la cartera crediticia de los datos publicados en NIIF y BRGAAP. Se observó que todas las instituciones financieras analizadas presentaron exposición y provisión para cuentas de cobro dudoso en la publicación NIIF superior a la publicación según BRGAAP (PECLD mínimo), como se esperaba

This paper aims to analyze the main impacts caused by the implementation of international standards (IFRS) for the calculation of PECLD - Allowance for Estimated Losses with Doubtful Credits in the percentage of allowance for credit operations of financial institutions operating in Brazil. The theoretical framework addresses the concepts needed to understand credit and allowance for doubtful accounts. In addition, the minimum requirements of CMN Resolution 2682/99 are exposed, as well as the minimum requirements of IFRS 9. To analyze the mentioned impact, three financial institutions operating in Brazil were analyzed, and for such analysis, the portfolio data was tabulated. (exposure) as well as provision on the websites of such institutions. Through a descriptive methodology, the percentage of coverage of the provision was compared in relation to the exposure of the credit portfolio of data published in IFRS and BRGAAP. It was observed that all financial institutions analyzed presented exposure and allowance for doubtful accounts in the IFRS publication higher than the publication according to BRGAAP (minimum PECLD), as expected, O presente trabalho tem como objetivo analisar os principais impactos ocasionados pela implementação das normas internacionais (IFRS) para o cálculo da PECLD – Provisão para Perdas Estimadas com Crédito de Liquidação Duvidosa no percentual de provisão das operações de crédito das instituições financeiras que atuam no Brasil. O referencial teórico aborda os conceitos necessários para o entendimento acerca de crédito e provisão para crédito de liquidação duvidosa. Além disso, são expostos os requerimentos mínimos da Resolução CMN 2.682/99 bem como os requerimentos mínimos da IFRS 9. Para analisar o impacto mencionado, foram analisadas três instituições financeiras que atuam no Brasil, e para tal análise tabulou-se os dados da carteira de crédito (exposição) bem como da provisão nos sites de tais instituições. Por meio de uma metodologia descritiva, comparou-se o percentual de cobertura da provisão em relação à exposição da carteira de crédito dos dados publicados em IFRS e BRGAAP. Observou-se que todas as instituições financeiras analisadas apresentaram exposição e provisão de crédito de liquidação duvidosa na publicação IFRS superior a publicação segundo o BRGAAP (PECLD mínima), conforme expectativa, Este trabajo tiene como objetivo analizar los principales impactos causados por la implementación de normas internacionales (NIIF) para el cálculo de PECLD - Estimación de Pérdidas Estimadas con Créditos Dudosos en el porcentaje de la reserva para operaciones crediticias de las instituciones financieras que operan en Brasil. El marco teórico aborda los conceptos necesarios para comprender el crédito y la provisión para cuentas de cobro dudoso. Además, se exponen los requisitos mínimos de la Resolución CMN 2682/99, así como los requisitos mínimos de la NIIF 9. Para analizar el impacto mencionado, se analizaron tres instituciones financieras que operan en Brasil, y para tal análisis se tabuló la información de la cartera. . (exposición) así como la provisión en los sitios web de dichas instituciones. Mediante una metodología descriptiva, se comparó el porcentaje de cobertura de la provisión en relación a la exposición de la cartera crediticia de los datos publicados en NIIF y BRGAAP. Se observó que todas las instituciones financieras analizadas presentaron exposición y provisión para cuentas de cobro dudoso en la publicación NIIF superior a la publicación según BRGAAP (PECLD mínimo), como se esperaba