Search

Albert Bomer en Menno Griffioen hebben eerder in NLF-W 2022/3 aandacht besteed aan de introductie van allerlei digitale btw-rapportageverplichtingen door de lidstaten, de versteviging van de gegevensuitwisseling en samenwerking tussen lidstaten en de beschikbaarheid van zogenoemde contradata (DAC7 en CESOP). In dit vervolgartikel gaan zij nader in op de rechtsbescherming die het Unierecht belastingplichtigen biedt. Zij kijken daarbij naar de bevoegdheden die de lidstaten hebben en gaan na of het Unierecht van toepassing is. Vervolgens komt de vraag aan de orde of het evenredigheidsbeginsel en de fiscale neutraliteit een vangnet bieden om de rechtsbescherming voldoende te borgen.

De EU beweegt verder weg van btw-harmonisatie en zet in op het verzamelen van data en de inzet van technologie. Zij verzamelt steeds meer contradata via derde partijen (DAC7 en CESOP) en gaat zelfs data analyseren op EU-niveau. De EU-focus komt meer te liggen op de uitvoering en toezicht. Albert Bomer en Menno Griffioen gaan in op de vraag: Is de toekomst van de btw digitaal?

The cost-sharing exemption applied in the field of VAT is losing its relevance rapidly as it is becoming clear that it cannot be applied in many sectors of the economy after all.

Overview, critical analysis and commentary to recent (2016) CJEU case law in the field of VAT relating to the taxability of transactions

A recurrent topic of debate concerns the effects of transfer pricing adjustments for direct tax purposes on the taxable amount for VAT. This topic is currently gaining attention, which is underlined by the recently published VAT Committee working paper on the possible VAT effects of transfer pricing adjustments. Focussing on so-called ‘year-end transfer pricing adjustments’, the authors discuss various fundamental questions concerning the VAT implications of such adjustments. Do year-end adjustments lead to retroactive adjustments to the taxable amounts for VAT of supplies made throughout the year? If any retroactive adjustments need to be made to the taxable amounts for VAT, what are the implications for the VAT returns, EC-Sales lists and interests? What if a year-end adjustment does not lead to an adjustment of the taxable amount for VAT? Can intercompany payments (which follow from year-end adjustments) then be regarded as the remuneration for any service rendered? Or are year-end adjustments merely to be regarded as financial transactions outside the scope of EU VAT after all? These, and other questions are discussed in this article.

In deze bijdrage gaan de auteurs in op de vraag of aanpassingen die geschieden met het oog op de transfer pricing regels in de vennootschapsbelasting invloed hebben op het uiteindelijke bedrag dat aan btw moet worden voldaan. De heffingen leven — gezien hun eigen doelstellingen en uiteenlopende momenten waarop de belastbaarheid wordt vastgesteld — behoorlijk langs elkaar heen. Dit neemt niet weg dat onder omstandigheden een transfer pricing correctie voor de vennootschapsbelasting een zodanige vorm aanneemt dat kan worden gesteld dat de transactiewaarde van de desbetreffende belastbare handeling (voor de btw) eveneens aanpassing behoeft.

Overview, critical analysis and commentatary to recent (20150 case law in the field of VAT relating to the taxability of transactions