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Purpose – Literature on the board diversity of Islamic banks (IB) found limited knowledge of the “deep-level” attribute. This study aims to explain the impact of the board diversity attributes (education levels, educational backgrounds and the interactions between these two attributes of diversity) on profitability. Design/methodology/approach – The research sample is 37 fully flagged IBs from five Southeast Asian countries, covering nine years (2010–2019). Data were analyzed using the two-step system generalized moment (2SYS-GMM) method. Findings – We found that the cognitive conflict between the board of directors (BOD) and the Shariah Supervisory Board (SSB), which has heterogeneity in its education level and educational background, positively affects profitability. These results reinforce the resources dependence theory (RDT) approach that having boards with heterogeneous characteristics is beneficial for IB. Practical implications – The findings of this study would offer useful information for Islamic banking authorities to revise or formulate rules and guidelines and make a greater effort to implement corporate governance (CG) reform measures by determining educational level and background as a requirement to become a member of a BOD or an SSB. Originality/value – This paper contributes in three ways: (1) we use the “deep-level” diversity attributes of the BOD and the SSB, (2) it focuses on cognitive conflict in boards by presenting the expertise diversity of the BOD and SSB and (3) we interact with the level of education to evaluate the effect of a cognitive conflict.

Purpose – This paper uses test panel data for the biggest companies listed on the boards of directors of the Palestine Stock Exchange from 2016 to 2022 and will focus on the relationship between the corporate governance index, accounting conservatism, and the comprehensive index of corporate governance. Design/methodology/approach – The relationship between corporate governance and accounting conservatism is experimentally investigated for its impact on the likelihood of stock price breakdown and decline among companies listed on the Palestine Stock Exchange between 2016 and 2022, using a mixed utilities approach. Findings – The findings demonstrated the adverse correlation between corporate governance, accounting conservatism, and stock prices. Higher levels of corporate governance can effectively reduce the likelihood of future stock price increases, while conservative accounting policies can effectively prevent stock price collapses in these listed companies. Higher levels of corporate governance can greatly lessen the detrimental effect of accounting conservatism on the likelihood of future stock price breakdowns and declines. Both accounting conservatism and corporate governance have substitution effects in decreasing the danger of stock price collapse. Research limitations/implications – The limitations of the current research are that higher levels of corporate governance can significantly reduce the harmful effect of accounting conservatism on the probability of stock price breakdown and decline in the future on the study sample used, and these results cannot be generalized to all company stocks that were excluded in this study. The last research limitation is that the sample size of this study is somewhat small, and therefore the effects of the results cannot be used on all unlisted companies, and they cannot be generalized to all of these companies except only to companies listed on the Palestine Stock Exchange. Practical implications – Our findings have interesting managerial and policy implications. Listed firms should first strengthen external audit oversight, improve the method of disclosing accounting information, and improve the system architecture to raise the level of accounting conservatism. Moreover, it is imperative to enhance and improve the ownership structure of publicly traded firms, construct a robust mechanism for replacing shareholders, fortify the duties of the board of directors, proficiently fulfil the role of independent directors, and develop and refine the internal and external framework for corporate governance. Originality/value – This study provides insights about reducing the probability of a stock market breakdown and collapse from two sides: enhancing corporate governance, improving accounting conservatism, enhancing the reliability and integrity of disclosure, and growing the number of sustainable disclosures. These suggestions can also be used as a template for Palestine's capital market's gradual and sustainable expansion.

Purpose – This study aims to identify factors affecting tax avoidance and tax evasion in Bangladesh and propose a future research agenda. Design/methodology/approach – This paper reviewed 423 articles published between 2010 and 2023 using a systematic literature review (SLR) approach. Findings – The review classified the factors into three categories, namely individual taxpayers, corporate taxpayers and tax administration. Income level, tax penalty, tax morale, inefficient tax return system and tax assessment process are associated with the individual’s tax avoidance and tax evasion activities. Profitability, corporate governance and financial restrictions are key factors influencing corporate taxpayers’ involvement in tax avoidance and tax evasion. Factors related to tax administration include lack of social interaction, distrust of national officials, complexities of policies, politicisation of tax authority, lack of political stability, incompetent auditing, insufficient recording, lack of administrative cooperation, lack of accountability, insufficient counselling and compromising in tax prosecution cases. Practical implications – This paper provides tax regulators with insights to improve regulations and lessen tax avoidance and tax evasion activities. Originality/value – This paper is the first attempt to provide guidance for academics when examining tax avoidance and tax evasion in Bangladesh.

Purpose – Transitioning to a low-carbon economy requires a positive response by society, including business organizations, towards the green concept and also requires the implementation of long-term green strategies. These requirements could impose various transition risks on the sustainable development of the firms; hence, the present study aims to examine the impact of climate transition risk on a firm’s financial performance and market value creation from the Indian perspective. Design/methodology/approach – We have considered the firm-level environmental risk score (ERS) to evaluate the sensitivity of a firm’s profitability (measured by ROA & ROE) and market value (measured by Tobin’s Q) towards the climate transition risk. The present study used multiple regression analysis to examine the impact of climate transition risk on the firm’s financial performance and market value creation, as evidenced by Nifty 50 companies. Findings – The empirical results suggested that corporate climate transition risks have been positively associated with the firm’s financial performance indicators but negatively impacted the firm’s market value creation in the case of select Indian-listed firms. Hence, our results indicate that with the increase of firm-level climate transition risk, the firm’s financial performance increases but negatively affects the firm’s market value creation. The robustness tests have also confirmed the same results and supported our analysis. Originality/value – The present paper contributes to the existing literature on climate risks and firms’ performance by providing insights about firms’ sensitivity towards climate transition risk from the Indian perspective.

Purpose: This research aims to prove and test empirically how financial performance and Maqashid Syariah impact a company's reputation with Islamic corporate social responsibility (ICSR) as a moderating variable. This study focuses on Sharia Commercial Bank companies registered in Indonesia from 2019 to 2020. Method: This research used a random sample method and took 28 samples from companies over two years. Data analysis uses the panel data regression testing method and the Eviews10 analysis tool. Results: The results of this research show that financial performance has an effect on corporate reputation, and Maqashid Syariah has no effect. Furthermore, Islamic Corporate Social Responsibility can control the relationship between financial performance and corporate reputation, but cannot control the relationship between Maqashid Syariah and corporate reputation. Implications: This research provides implications for the development of accounting science, especially company performance relating to ICSR, and practical contributions in considering ICSR in creating a company reputation. Novelty: The novelty of this research is testing Maqasid Syariah with ICSR as moderation in determining Corporate Reputation with the consideration that the highest form of human responsibility is being responsible to Allah SWT. Therefore, by including Maqashid Syariah and ICSR it will provide novelty in its implications for science and practice.

Purpose: This research aims to examine the effect of green accounting on company financial performance using quantitative methods. Method: This research uses quantitative methods with a descriptive analysis approach. Data analysis using multiple linear regression testing methods. The company's financial performance in this study was measured using Return on Assets (ROA), Return on Equity (ROE), and Earning per Share (EPS). Meanwhile, the independent variable is the implementation of green accounting. Results: The results showed that green accounting has a positive and significant impact on financial performance as measured by ROA and EPS, while the measurement of financial performance did not affect ROE. Implications: this research is expected to serve as a reference for future researchers and as a consideration for investors and entrepreneurs in determining strategic steps in business. Novelty: This research elaborates on 260 samples from the Basic Material, Chemical, and Healthcare Sectors.

Purpose: This research uses bibliometric analysis methods with the aim of determining trends in the application of activity-based costing in various industries. Method: The data used comes from articles published on Scopus and Google Scholar with a time span of 1980 to 2023. The number of articles produced was 1,180 and selected according to the topic of discussion, resulting in 946 articles used as research data. Researchers use several software programs in research, such as Publish or Perish to obtain research data, Mendeley and Excel to help select data, and VOS viewer to process research data. Results: The research results showed that there were 946 scientific papers that generated 58,915 citations; in addition, there were several researchers, journals, and publishers that were influential in activity-based costing research. The bibliometric map produces five clusters of different importance. Implications: Theoretically, the results of this research provide a more in-depth view of research trends regarding the application of activity-based costing in various types of industries. Apart from that, practically, organizations or companies can use it as a consideration in determining their policies, especially those related to organizational activities and the implementation of activity-based costing. Novelty: This research discusses in depth research trends in activity-based costing, especially topics related to technological advances and corporate awareness of the environment and sustainability, this will have an impact on ABC research. Not many studies have discussed this topic using bibliometric analysis methods.

Purpose: This research aims to reveal the meaning of income by sharia accounting students. Method: This research falls under the umbrella of the interpretive paradigm. The approach used is phenomenology. There are five data analyses: noema, epoche, noesis, intentional analysis, and eidetic reduction. Results: The research results show that income, which is not limited to results in the form of money. However, there are human values and religiosity inherent in the income obtained. The informants' awareness was formed through Islamic boarding school accounting lectures and accounting theory, which focused on aspects of intellectual intelligence and emotional and spiritual intelligence. Implications: The research results can contribute to curriculum development in the Sharia Accounting study program. Universities can adjust courses or add Sharia accounting learning content not limited to techniques and calculations but includes human values and religiosity. Novelty: results of this study present the meaning of income from the perspective of students majoring in sharia accounting.

Purpose: Auditors are a profession that plays a crucial role in assessing the fairness of financial reports and producing quality reports. This research aims to examine the factors that influence audit quality using a literature review. Method: This research was conducted using the literature review method by collecting theories and previous research results relevant to the theme raised. Results: The results of this research show that empirical research reveals the importance of auditor ethics, auditor competence, auditor independence, and audit fees in maintaining the quality of audit results. The determinants of audit quality are expected to be the auditor's attention so that in the future they can work with more responsibility, objectivity, and honesty in every action and decision. Implications: The implications of this research are expected to be taken into consideration in the formulation of policies related to improving audit quality so that the output of audit results is truly in accordance with the provisions, professional code of ethics of public accountants, and represents the real situation. Novelty: This research is different with the previous research, what will be discussed in this research is the role of ethics, competence, independence, also audit fees in improving the quality of audits. The selected factors have not been combined by previous researchers.

Purpose: This research aims to provide an in-depth understanding of investigative audits in uncovering fraud using a phenomenological approach. Method: This study involves six auditors from 3 KAPs in Malang City. Research data was obtained through semi-structured interviews. Interview data was analyzed by taking the essence of noema and noesis to get meaning. Results: Not all auditors use the latest investigative audit standards when conducting investigative audits. Understanding investigative audit standards, accounting, and legal is needed to support competence, apart from experience and certification. The complexity of audit procedures in analyzing data is an obstacle auditors face. In addition, the threat of intimidation felt by auditors can disrupt the audit process. The availability of data and collaboration with related parties supports the success of an investigative audit. Implications: Auditors must participate in continuous professional training in investigative audits to improve their competence. Apart from that, cooperation between various parties is needed to provide auditors with audit data and a sense of security. Novelty: This research contributes to the investigative audit literature using a qualitative phenomenological approach, which is still rarely found. The phenomenological approach provides an in-depth understanding of investigative audits from the perspective of its auditors.

Purpose: This research aims to analyze the role of Islamic Corporate Governance (ICG) in mediating and moderating the influence of financing to deposit ratio (FDR) on the level of non-performing financing (NPF) of Islamic banks in Indonesia. Method: This research uses panel data from 7 Islamic banks in Indonesia during the 2016-2021 period. Samples were taken using judgment sampling techniques. The analytical method used is panel regression with a fixed effect model and uses SPSS software. Results: The research results show that there is no evidence that the financing to deposit ratio has a negative and significant effect on ICG. On the other hand, ICG has a negative and significant effect on NPF, and the financing to deposit ratio also does not have a positive and significant effect on NPF. Apart from that, the research results also show that ICG is not proven to mediate the negative influence of financing to deposit ratio on NPF. On the other hand, the moderating effect of ICG on the relationship between FDR and NPF is proven to have an impact. FDR has a significant influence on NPF. Implications: The implication of this study is that Islamic banks in Indonesia need to improve ICG practices as an internal control mechanism to reduce the risk of non-performing financing and improve financial performance. Novelty: This research uses two models of the role of Islamic Corporate Governance (ICG) in mediating and moderating the influence of the Financing to Deposit Ratio (FDR) variable on Non-Performing Financing (NPF).

هدف این پژوهش بررسی رابطه بین کارایی سرمایه‌گذاری در نیروی کار و کیفیت گزارشگری مالی در بانک‌ها می‌باشد. بر ّاساس شرایط استخراج نمونه، تعداد 16 بانک طی سال‌های 1394 تا 1401 مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفتند. هدف پژوهش، کاربردی، از نظر روش، توصیفی و از نوع پس‌رویدادی است. جهت گردآوری اطلاعات مبانی نظری و پیشینه‌ها از منابع کتابخانه‌ای و برای گردآوری داده‌ها از صورت‌های مالی حسابرسی شده و اطلاعات موجود در سامانه اطلاعاتی سازمان بورس، سایت کدال و نرم‌افزار رهاورد نوین استفاده گردید. جهت ذخیره‌سازی، طبقه‌بندی و محاسبه متغیرها از نرم‌افزار اکسل و جهت اجرای تحلیل آماری داده‌ها از نرم‌افزار ایویوز استفاده گردید. نتایج نشان داد بین کارایی سرمایه‌گذاری در نیروی کار و کیفیت گزارشگری مالی در بانک‌ها رابطه مثبت و معناداری وجود دارد. در واقع هرچقدر کارایی سرمایه‌گذاری در نیروی کار بیشتر باشد، کیفیت گزارشگری مالی در بانک‌ها نیز بیشتر است.

با توجه به اهمیت دو جزء حیاتی افشای ریسک و استراتژی‌های تجاری در دنیای پیچیده و متغیر کسب‌وکار امروزی، پژوهش حاضر درصدد است تأثیر استراتژی کسب‌وکار بر افشای ریسک را بررسی کند. برای نیل به هدف پژوهش، از اطلاعات مالی 158 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در دوره زمانی ابتدای سال 1391 تا پایان سال 1400 و برای آزمون فرضیه‌ پژوهش از روش رگرسیون چندمتغیره و داده‌های ترکیبی استفاده شد. یافته‌ها نشان داد شرکت‌هایی که استراتژی آینده‌نگر (تدافعی) اتخاذ می‌کنند، به طور معناداری تمایل بیشتری (کمتری) برای افشای ریسک دارند. این نتایج در سطح تمامی شرکت‌های نمونه پژوهش نیز یکسان است. طبق تئوری سازمانی شرکت‌های با استراتژی آینده‌نگر، در افشای داوطلبانه بیشتری شرکت می‌کنند، زیرا آن‌ها انگیزه بیشتری برای کاهش عدم تقارن اطلاعات دارند و بیشتر به تامین مالی خارجی متکی هستند. اما تأثیرگذاری معکوس استراتژی تجاری تدافعی در شرکت‌ها بر افشای ریسک ممکن است به دلیل تمایل شرکت‌ها به حفظ اطلاعات رقابتی و جلوگیری از افشای اطلاعات حساس و استراتژیک خود به رقبا باشد تا مزیت رقابتی خود را حفظ کنند. نتایج این پژوهش می‌تواند به تحلیلگران و سرمایه‌گذاران کمک کنند تا درک بهتری از رفتار شرکت‌ها در مورد افشای ریسک داشته باشند و اینکه چگونه این رفتار ممکن است با استراتژی‌های آن‌ها همخوانی داشته باشد.

هدف این پژوهش بررسی اثر اجتناب مالیاتی بر استراتژی‌های مواجهه با ریسک حسابرسی شامل افزایش وقفه زمانی گزارش حسابرس، افزایش حق‌الزحمه حسابرسی و اظهار نظرتعدیل‌شده حسابرس است، همچنین نقش تعدیل‌گر خوانایی صورت‌های مالی بر این روابط مورد بررسی واقع می‌شود. نمونه آماری پژوهش از شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه سال‌های 1399-1391 انتخاب شده‌است، فرضیه‌های پژوهش با استفاده از داده‌های ترکیبی و به‌کارگیری رگرسیون چندگانه خطی و لجیستیک آزمون شدند. مطابق با یافته‌های پژوهش اجتناب مالیاتی بر متغیر‌های وقفه زمانی گزارش حسابرس و حق‌الزحمه حسابرسی فاقد اثرگذاری است، اما اجتناب مالیاتی بر اظهار نظر تعدیل‌شده حسابرس دارای اثر مثبت است، به این معنا که با افزایش اجتناب مالیاتی، ارائه اظهارنظر تعدیل ‌شده نیز افزایش می‌یابد. خوانایی صورت‌های مالی با معیار شاخص طول متن دارای اثر تضعیف‌کننده بر تأثیر اجتناب مالیاتی بر اظهارنظر تعدیل‌شده است. نتایج پژوهش نشان می‌دهد که حسابرسان بیشتر از ارائه اظهار نظر تعدیل‌شده (مشروط یا عدم اظهارنظر) برای پوشش ریسک ناشی از اجتناب مالیاتی استفاده می‌کنند، این موضوع می‌تواند ناشی از رقابت شدید در نرخ حق‌الزحمه حسابرسی در ایران و قدرت چانه‌زنی کم حسابرس در این موضوع باشد زیرا وقفه زمانی گزارش حسابرس مرتبط با تلاش حسابرسی است و تلاش حسابرس تحت تأثیر محدودیت‌های ناشی از بودجه زمانی کار حسابرسی و حق‌الزحمه حسابرسی قراردارد

هدف مطالعه حاضر بررسی رابطه بین مکانیسم‌های حاکمیت شرکتی، استراتژی شرکت و ویژگی-های مالی شرکت با مدیریت سود در بورس اوراق بهادار تهران است. پژوهش حاضر کاربردی و از بعد روش‌شناسی، همبستگی از نوع علّی (پس رویدادی) میباشد. جامعه آماری پژوهش، کلیه شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران بوده و با استفاده از روش نمونه‌گیری حذف سیستماتیک، 133 شرکت به‌عنوان نمونه پژوهش انتخاب‌شده و در دوره‌ زمانی 10 ساله بین سال‌های 1391 الی 1400 موردبررسی قرار گرفتند. نتایج حاصل از آزمون فرضیه‌های پژوهش نشان داد که استقلال کمیته حسابرسی و مالکیت سرمایه‌گذاران نهادی رابطه معکوس با مدیریت سود داشته اما استقلال هیئت‌مدیره رابطه‌ای با مدیریت سود ندارد. اهرم مالی، رشد شرکت، استراتژی شرکت و سودآوری شرکت تأثیر مثبت بر مدیریت سود داشته اما جریان نقد عملیاتی تأثیر منفی بر مدیریت سود شرکت دارد.ایج حاصل از آزمون فرضیه‌های پژوهش نشان داد که استقلال کمیته حسابرسی و مالکیت سرمایه‌گذاران نهادی رابطه معکوس با مدیریت سود داشته اما استقلال هیئت‌مدیره رابطه‌ای با مدیریت سود ندارد. اهرم مالی، رشد شرکت، استراتژی شرکت و سودآوری شرکت تأثیر مثبت بر مدیریت سود داشته اما جریان نقد عملیاتی تأثیر منفی بر مدیریت سود شرکت دارد.

کاهش نابرابری بین مناطق و دهک‌های درآمدی از مباحث مهم در ادبیات اقتصاد منطقه‌ای می‌باشد که طی دهه‌های اخیر عوامل مؤثر بر آن مورد مطالعات در کشورهای مختلف قرارگرفته است و نقش سیاست‌های دولتی در کاهش نابرابری بین دهک‌های درآمدی مطرح‌شده است. در سال 1393 با تصویب قانون استفاده متوازن از امکانات کشور، گام‌هایی در جهت ایجاد تعادل و توازن منطقه‌ای در کشور برداشته‌شده است. در این مقاله تأثیر اعتبارات دولتی قانون اعتبارات متوازن بر نابرابری درامد در استان‌های مختلف ایران با استفاده از روش حداقل مربعات تعمیم‌یافته در 31 استان طی 7 سال و 217 مشاهده موردبررسی قرار گرفتند. نتایج نشان می‌دهد به ازای یک درصد افزایش در اعتبارات متوازن نابرابری درآمدی به‌اندازه 0.013 درصد در استان‌ها کاهش می‌یابد. اثربخشی بهره‌وری نیروی کاربر کاهش نابرابری نیز محسوس می‌باشد به‌نحوی‌که به ازای یک درصد افزایش در بهره‌وری نیروی کار نابرابری درآمدی به‌اندازه 0.04 درصد در استان‌ها کاهش می‌یابد. برمبنای نظریه منحنی کوزنتس افزایش تولید ناخالص داخلی در مرحله اول باعث افزایش نابرابری و در مرحله بعدی با افزایش تولید ناخالص داخلی در استان‌ها برابری افزایش می‌یابد. سیاست‌های تورمی در استان‌های ایران باعث تشدید نابرابری در استان‌های می‌شود بنابراین سیاست‌گذاران منطقه‌ای جهت کاهش نابرابری در استان‌های کشور می‌بایست انضباط مالی و پولی جهت کنترل تورم به همراه افزایش اعتبارات قانون استفاده متوازن را در دستور کار خود قرار دهند.

با توجه به اهمیت اتخاذ سیستم‌های حسابداری تعهدی از یک سو، و نقش برجسته ویژگی شخصیتی عدم تحمل ابهام در آن از سوی دیگر، هدف اصلی مطالعه حاضر، بررسی تأثیر عدم تحمل ابهام در رابطه بین قصد و رفتار استفاده از اطلاعات حسابداری تعهدی می‌باشد. علاوه بر این، پژوهش حاضر به ارزیابی تأثیر باورها بر نگرش نسبت به استفاده از اطلاعات حسابداری تعهدی، تأثیر هنجارهای ذهنی و کنترل رفتاری ادراک شده بر قصد استفاده از اطلاعات تعهدی، و تأثیر کنترل رفتاری ادراک شده و قصد بر رفتار استفاده از اطلاعات تعهدی پرداخته است. داده‌های مورد نیاز، با استفاده از تکمیل پرسشنامه توسط اساتید و کارشناسان مالی (واحدهای بودجه، مالی و اداری) بخش عمومی جمع‌آوری شده است. بر اساس نتایج به دست آمده، باورها و نگرش‌های مدیران تأثیر معناداری بر قصد استفاده از حسابداری تعهدی دارد. همچنین هنجارهای ذهنی در مورد حسابداری تعهدی تأثیر معناداری بر قصد مدیران برای استفاده از آن دارد. علاوه بر این، کنترل رفتاری ادراک شده مدیران نسبت به حسابداری تعهدی و همچنین قصد مدیران برای استفاده از آن، تأثیر معناداری بر اهداف و رفتار واقعی آنها در استفاده از حسابداری تعهدی دارد. در نهایت عدم تحمل ابهام مدیران، تأثیر معناداری بر رابطه بین اهداف و رفتارهای واقعی آنها در حسابداری تعهدی دارد.

Micro, Small and Medium Enterprises (MSMEs) play a crucial role in the global economy, but often face challenges in compiling and understanding financial statements. This study aims to identify effective financial reporting models for MSMEs in supporting the sustainability of their businesses in Indonesia. This qualitative field research focuses on MSME actors in the handicraft sector, household accessories retail, and laundry services. Through interviews, observations, and analysis of financial statement documents, it was found that the “3-in-1” financial statement model that integrates balance sheet, profit and loss, and cash flow in one worksheet provides significant benefits for MSMEs. This model offers a concise, easy-to-understand, and integrated presentation of financial information, allowing MSME actors to comprehensively understand the financial performance of their business. The results show that after 14 months of implementing the “3-in-1” model, the assets of one of the MSMEs increased by more than 1 billion rupiah. In addition, an informant in the retail sector reported a change from a loss of 16 million Rupiah to a profit of 44 million rupiah after improving the pricing procedure based on the “3-in-1” report. In the laundry service sector, the implementation of the “3-in-1” model allows business owners to pay themselves 50 thousand rupiah every day. This model has proven to be effective in supporting the sustainability of MSMEs by providing easy-to-understand financial reports, saving time and resources, and encouraging business growth. This study contributes to improving MSME financial literacy, better business decision-making, and encouraging innovation in financial reporting for the MSME sector.

Purpose: To know whether there is a difference in the level of accuracy between the Altman, Zmijewski, and Springate models in analyzing financial distress in halal tourism industries during the COVID-19 pandemic. Design / methodology / approach: A quantitative method with a comparative descriptive approach. Research Findings: There are different levels of accuracy that prove that there is a difference in the level of accuracy between the Altman, Zmijewski and Springate models in analyzing financial distress tourism industries during the COVID-19 pandemic. Contribution / Originality / Novelty: It can practically assist company management in understanding financial distress analysis and help investors, both individual and institutional investors, to see the potential for company bankruptcy as a consideration in investing. Tujuan Penelitian: Untuk mengetahui apakah terdapat perbedaan tingkat akurasi antara model Altman, Zmijewski, dan Springate dalam menganalisis financial distress pada industri pariwisata halal pada masa pandemi COVID-19. Desain / metodologi / pendekatan: Metode kuantitatif dengan pendekatan deskriptif komparatif. Temuan Penelitian: terdapat perbedaan tingkat akurasi membuktikan bahwa terdapat perbedaan tingkat akurasi antara model Altman, Zmijewski dan Springate dalam menganalisis industri pariwisata financial distress pada masa pandemi COVID-19. Kontribusi / Orisinalitas / Kebaruan: Secara praktis dapat membantu manajemen perusahaan dalam memahami analisis kesulitan keuangan dan membantu investor, baik investor individu maupun institusi, untuk melihat potensi kebangkrutan perusahaan sebagai pertimbangan dalam berinvestasi.

The paper proposes a critical analysis of how Robotic Process Automation (RPA) technologies contribute to the performance of financial audit missions, mainly in the phases of evidence collection, classification, and interpretation. As support solutions or even viable options to replace the human factor by automating repetitive and routine tasks and by removing the risk of error specific to such operations, software "robots" have been rapidly and widely adopted in segments of operational flows where the volume of routine processes is high but also time- and money-consuming. Beyond the immediate and measurable benefits through various key performance indicators, the implementation of such systems within organizations - regardless of their nature - raises a rather thorny problem, namely, the need for "retraining" of the professional auditor in the spirit of the new technologies implemented or imperative to be included in their own working tools or in the information systems of the audited entities. The article carries out a realistic evaluation of the main aspects, including of an ethical nature, that digitization through RPA involves and, above all, of the effects that such technologies can have on an essential component of an organization's capital: the human resources.

Face to face with the complex and various challenges generated by the rapid evolution of technology in financial auditing, artificial intelligence (AI) is emerging as a key element for innovation, providing advanced solutions to adapt to dynamic market needs. By analyzing real-time data, identifying anomalies and generating predictive insights, AI significantly improves accuracy, efficiency and risk understanding in auditing, marking an essential step towards optimal performance in a changing environment. The authors set out to investigate the impact of artificial intelligence in auditing using bibliometric analysis and statistical approaches to highlight the essential role of artificial intelligence technologies in the evolution and optimization of the financial audit process. In conclusion, the implementation of artificial intelligence in auditing offers significant advantages, such as increased efficiency, accurate fraud detection and adaptation to specific client requirements, but it is vital to recognize the challenges and limitations in order to fully exploit the potential of artificial intelligence and revolutionize audit practices in the digital era.

For the proper functioning of the capital markets it is essential to provide users faithful and relevant information, about the company financial position, its performance, and cash-flows, which to be available in time for the decision-making process. In order to increase the transparency of the financial information communicated by the companies traded on a regulated market, the European Union (EU) gave digitalization a special position by requiring the use of a single electronic format for the annual financial reports prepared for years beginning on or after 1 January 2020. The European Single Electronic Format (ESEF), which draft Regulatory Technical Standards (RTS) were prepared by the European Securities and Markets Authority (ESMA), implies that issuers prepare their entire annual financial reports in eXtensible Hypertext Markup Language (XHTML) format and use eXtensible Business Reporting Language (XBRL) for the consolidated financial statements prepared under International Financial Reporting Standards (IFRS). It is well known that digital technologies facilitate the process of collecting, preparing, analyzing, and interpreting information, and in this study the authors concentrate on the extent which the Romanian companies traded on Bucharest Stock Exchange (BSE), Regulated Market, introduced the new digital technologies in the reporting process, on a mandatory or a voluntary base, trying to capture specific aspects of the auditor’s reporting on the new statutory requirements in the context of ESEF implementation.

The purpose/objective of this study is to emphasize that critical thinking is very important for accounting data analytics, and therefore the skills needed to this should be improved. To this end the authors interviewed managers of small and large accounting firms, industry, and government about the importance of the topic. Their answers are summarized in this article, sharing some of these practical experiences and using the lessons learned from these experiences to describe a framework for using data to solve various accounting problems.

Purpose - Financial fraud, considered an illegal act that aims to obtain financial benefits, has recently become a widespread menace in companies and organizations. Moreover, in recent years, financial fraud scandals of listed companies have occurred frequently, which has attracted great attention from regulatory bodies in various countries. This study aims to present an analysis of the evolution of scientific publications regarding financial fraud in recent years and how much debate and interest this topic has aroused from researchers. Methodology - This study started from a framework that combines bibliometric analysis techniques such as word frequency, co-authorship analysis, which allows the analysis of the relevance of the subject of financial fraud in the specialized literature. This method was used to discover what sub-themes were covered in the financial fraud research articles. Results - This study contributes to the specialized literature as follows: first of all, in this study it was possible to obtain information with reference to the most important journals, articles, authors, keywords that managed to capture aspects related to financial fraud. Secondly, the research results indicate a significant concern on the part of researchers regarding the determining factors of fraud, detection and prevention methods, the role of corporate governance, respectively the financial auditor in detecting and preventing fraudulent acts. Research limitation - The limits of this study can be given by the complexity of the topic, the time period and the number of articles analyzed. Originality - Although bibliometric analysis is quite well-known, there are limited publications that use this type of analysis, in order to review the specialized literature on the subject of financial fraud.

The globalised economic environment, exposed to financial, health, political and social turbulence, creates uncertainties and challenges in the business environment. Thus, companies are exposed to a portfolio of interrelated, diverse and complex risks, which requires a proactive approach to their management, but also a relationship based on transparency, consistency, credibility, with stakeholders. From this perspective, internal audit and corporate governance are the pillars of an attractive and sustainable business environment. The research has two components: the first component includes a review of the literature and regulations in the field; the second component includes a quantitative research on the degree of compliance of companies in the oil and gas industry, included in the BET - NG index, in terms of internal audit from a corporate governance perspective. The results of the research revealed a heterogeneous evolution of compliance of the companies analysed, but also their continued efforts to improve their corporate governance and compliance practices to ensure a transparent, credible, accountable and sustainable business environment. In relation to the governance model adopted by companies, the analysis revealed an increase in internal audit compliance for companies that have adopted the dual model. The research results add value on one hand to the literature and on the other hand to stakeholders in the oil and gas industry, the economic, social and regulatory environment in order to improve and strengthen corporate governance practices related to internal audit.

Assurance of sustainability reports has gained increasing attention in academic research and professional practice as organizations strive to enhance the credibility and transparency of their environmental, social, and governance (ESG) disclosures. This bibliometric analysis examines the academic landscape of assurance in sustainability reporting by analyzing relevant literature indexed in the Scopus database from 1995 to 2024. The study focused on analyzing the co-authorship at the country level, the co-occurrence of keywords, as well as co-citations at the level of cited references. The analysis explores trends, patterns, and emerging themes in research related to assurance practices, methodologies, standards, and stakeholder perspectives. The results revealed a growing interest in the topic of sustainability reporting assurance, particularly in countries such as the United Kingdom, USA, Spain, and Australia. Furthermore, the high number of citations indicates that the topic is increasingly debated among researchers.

In a continuously changing global context, adaptation and innovation are fundamental to the existence and sustainability of companies. The importance of climate change and the increased interest of investors and other stakeholders in environmental, social and governance (ESG) information require companies to adopt ESG-focused business strategies. Therefore, internal audit takes a dynamic role in promoting an organisational culture that values transparency, accountability and commitment to sustainability. The research approach is at two dimensions. The first dimension considers the literature review of specific conceptual approaches to internal audit from the perspective of environmental, social, governance factors. The second dimension is quantitative research and consists in identifying the degree of compliance of companies in the pharmaceutical industry listed on the Bucharest Stock Exchange with the social requirements of good corporate governance in the pandemic and post-pandemic periodic. This is complemented by the development of a framework for internal audit from a social perspective. The results of the research revealed the convergence towards more value generated by internal audit in the ESG context, but also the imperative need for companies to adopt and implement pro-active environmental, social and governance-oriented strategies. The results also revealed that both in the pandemic and post-pandemic period, the companies analysed in the pharmaceutical industry maintained and improved their social reporting.

The ownership structure in Japanese firms has experienced a significant change recently, fueled primarily by regulatory changes. This has important repercussions on corporate performance and risk. This paper examines the impact of insider ownership on the default risk of Japanese firms. We collected data from the Nikkei Corporate Governance Evaluation System (CGES) database for the period 2004–2019. Our final dataset yields 36,116 firm-year observations. We apply a firm fixed effect model for baseline regression. Endogeneity was checked by applying propensity score matching (PSM) and two-stage least squares (2SLS) techniques. Furthermore, the robustness of baseline regression results was checked using alternative estimation techniques. Results show a significant positive influence of insider ownership on default risk. Furthermore, ROA volatility and stock price volatility appear to be the major channels through which insider ownership affects a firm’s default risk. We further document that external monitoring mechanisms, including traditional main bank ties, institutional ownership and analyst coverage, are the key risk-mitigating factors. Our research deals with Japanese firms only. Future research may attempt to analyze the cases of emerging economies. Furthermore, future research might examine the ownership-default risk relationship for financial institutions to see if this relationship differs between financial and nonfinancial firms. Insider ownership enhances the probability of default. Hence, policymakers may consider instituting a ceiling for insider ownership in Japanese firms. Moreover, we highlight various risk-mediating channels that would help policymakers adopt guidelines for mitigating corporate risk. Our study is the first to investigate the effect of insider ownership on default risk in Japanese settings. Prior studies identified various determinants that affect firms’ default risk. Our study contributes to this stream of literature by examining the impact of insider ownership on default risk and extending the limited literature related to insider ownership.

This paper aims to study the impact of CEOs' cultural background on corporate innovation. The paper constructs a measure of CEOs' cultural individualism based on their birthplaces and investigates its relationship with firms' patents and citations. The study aims to shed light on the interaction of culture and corporate decisions and focuses on the role of top managers. The paper also investigates the mechanism of how top management can affect corporate innovation output. The paper constructs the measure of individualism using the westward expansion in US history. To do so, the paper uses the US county-level duration of exposure of the frontier territory in the 19th century and links the counties to CEOs' birthplaces. The paper argues the cultural characteristics of birthplaces can affect a person's later management styles and decisions, hence affecting corporate innovation policies. Using regression and difference-in-differences estimations, the paper explores the relation and causality between cultural individualism and innovation output. The paper finds that CEO cultural individualism is positively related with the number of patents produced by the firm and the citations received by the firm. Difference-in-differences tests using CEO turnovers support that the relation is causal. The paper also investigates the economic mechanism of how individualistic CEOs achieve such results. It finds that individualistic CEOs tend to hire more talented employees and improve the workplace environment to attract top inventors. This paper provides firm-level evidence of culture and innovation. Prior studies in this area focus on cross-country evidence and suffer the limitation of confounding factors. Using a county-level measure of individualism and a sample of firms in USA, the paper alleviates the concern and provides evidence with better granularity. This paper also provides a novel mechanism for attracting top inventors, while existing literature tend to focus on risk-taking activities.

The purpose of this study is to focus on, namely, the international financial reporting standards (IFRS) or local generally accepted accounting principles (GAAP) effects of financial reporting as a corporate governance mechanism on mergers and acquisitions (M&As) for banking institutions during the global financial crisis. I investigate the characteristics of bank financial statements before the start of the global crisis, which helps to explain the relationships between the accounting standards and the global financial crisis. The observations, which are based on 3,178 deals in a sample period, are crucially important for corporate governance and bank performance. The results from our analysis are robust to a wide variety of modifications in our research design and are corroborated by descriptive statistics, one-way ANOVA and a two-sample t-test on a sample of banks that voluntarily adopted IFRS for M&As. The find that IFRS-based monitoring of banks M&As in terms of higher quality financial reporting is negatively linked with bank performance, whereas local GAAP-based monitoring of banks’ M&A is positively associated with accounting performance. Finally, our main results for higher quality financial reporting under local GAAP or IFRS generally hold after controlling for various analyses and relationships between account standards and the financial crisis. Financial reporting standards setting a corporate governance mechanism are considered since it was impacted recently during the global financial crisis and became a great matter of concern. The value of this paper is determined by an empirical investigation of the relationships between bank performance and accounting and financial reporting standards in the context of the global economy.

This study explores how auditors' emotions, specifically negative moods triggered by flight delays, impact auditing quality. Utilizing flight delays during audit assignments as a mood indicator, weather conditions at departure airports serve as an instrumental variable to provide a robustness check between flight delays and audit outcomes, employing a two-stage least squares model. The findings suggest that such negative moods improve auditing effort and quality, as evidenced by reduced future accounting restatements and increased audit fees. The positive effect of flight delays on auditing quality is consistent across different tests and measures. This study highlights the significance of auditors' emotional states on their professional performance, indicating a unique angle on auditing quality research by focusing on the emotional well-being of auditors as influenced by external factors such as flight delays.

The present study reviews the literature on the history and evolution of investment strategies in the stock market for the period from 1900 to 2022. Conflicts and relationships arising from such diverse seminal studies have been identified to address the research gaps. The studies for this review were identified and screened from electronic databases to compile a comprehensive list of 200 relevant studies for inclusion in this review and summarized for the cognizance of researchers. The study finds a coherence to complex theoretical documentation of more than a century of evolution on investment strategy in stock markets, capturing the characteristics of time with a chronological study of events. There were complications in locating unpublished studies leading to biases like publication bias, the reluctance of editors to publish studies, which do not reveal statistically significant differences, and English language bias. Practitioners can refine investment strategies by incorporating behavioral finance insights and recognizing the influence of psychological biases. Strategies span value, growth, contrarian, or momentum indicators. Mitigating overconfidence bias supports effective risk management. Social media sentiment analysis facilitates real-time decision-making. Adapting to evolving market liquidity curbs volatility risks. Identifying biases guides investor education initiatives. This paper is an original attempt to pictorially depict the seminal works in stock market investment strategies of more than a hundred years.

Objetivo: Este estudo relata a experiência de desenvolvimento e aplicação de um jogo sério no processo de ensino-aprendizagem no curso de Ciências Contábeis a partir da Teoria da Gamificada de Landers (2014). Metodologia: Inicialmente, foi desenvolvido o jogo sério chamado “De quantas dicas você precisa?”, que aborda o reconhecimento, a mensuração e a evidenciação dos CPCs, desafiando os jogadores a adivinharem os conteúdos relacionados. O jogo foi aplicado em uma turma de contabilidade societária do Programa de Pós-graduação stricto sensu em Ciências Contábeis da Universidade Federal da Paraíba. Após a aplicação, foi empregue um questionário on-line, via Google forms, para avaliar a percepção dos alunos sobre o jogo sério. Resultados: A experiência do jogo sério promoveu o envolvimento, o comprometimento e a atitude dos alunos, bem como a aprendizagem. Além disso, os participantes relataram que o jogo contribuiu para a consolidação do conhecimento adquirido anteriormente, a interação colaborativa entre os colegas, a forma lúdica e divertida de aprender, o compartilhamento de ideias e experiências, o dinamismo e a criatividade, a rapidez e a eficiência na tomada de decisão, o incentivo ao autoaprendizado e à autonomia, o desenvolvimento do pensamento analítico e crítico e a revisão de grande parte do conteúdo. Por outro lado, os participantes também relataram algumas dificuldades com o uso do jogo no ensino, tais como, o ambiente físico, a interação, o tempo prolongado do jogo, o excesso de competividade entre os alunos, a adequação do conteúdo a ser ministrado dentro das regras e as premissas do jogo. Contribuições do Estudo: Portanto, espera-se que o estudo possa contribuir para o conhecimento existente sobre aprendizagem baseada em jogos. Possibilitando o desenvolver de estratégias pedagógicas mais eficientes e ampliar a compreensão dos benefícios e oportunidades que os jogos sérios oferecem para a integração no contexto educacional.

Objetivo: Este estudo teve por objetivo verificar os procedimentos de avaliação de risco na concessão de crédito por uma pessoa jurídica, via financiamento, nas negociações com seus clientes. Metodologia: Empregou-se uma abordagem documental, com ênfase na análise qualitativa, durante o estudo experimental conduzido em uma entidade XYZ ligada à tecnologia de informação. Resultados: Apontam que o credit score e o rating score, constituídos por meio das etapas de avaliação, considerando o histórico da empresa, documentações, garantias, saúde financeira, fluxo de caixa, endividamento, governança corporativa e perspectivas de mercado, possibilitam a classificação de risco aos seus clientes analisados, variando de AAA para o cliente “alpha” e D para o “beta”. Tal resultado possibilitou deduzir que a avaliação creditícia, oportuna automatização nas decisões de financiamento das atividades comerciais, capaz de promover flexibilidade financeira e agilidade comercial. A classificação de risco dos clientes é vista, portanto, como uma ferramenta fundamental para aprimorar as decisões financeiras da empresa XYZ, minimizando riscos de inadimplência e garantindo a segurança financeira de suas operações comerciais, resultante do estabelecimento de pontuações de riscos, tanto de empresas adimplentes quanto das inadimplentes. Contribuições do Estudo: Este estudo traz uma contribuição teórica relevante para o campo de pesquisa ao destacar a importância de validar os critérios usados na concessão de financiamento, assim como os fatores contextuais que podem afetar as decisões. A contribuição prática ao analisar uma instituição não financeira, inclusive sob o contexto pandêmico, e a forma com que elas minimizam sua inadimplência ao estabelecer mecanismos de análise de crédito, proporciona melhorias e consequentemente maior segurança como entidades credoras.

Objetivo: Verificar o nível de alfabetização financeira dos estudantes do Ensino Médio de instituições públicas do Munícipio de Ituiutaba/MG e analisar a associação do nível de alfabetização financeira com fatores socioeconômicos e demográficos. Metodologia: Foi utilizado um questionário aplicado diretamente a estudantes do Ensino Médio de diferentes instituições públicas após definição de amostragem probabilística. Os dados foram analisados a partir da estatística descritiva e testes de correlação, de normalidade e de comparação entre grupos. Resultados: Os resultados mostraram que, em sua maioria, os estudantes têm bom comportamento e atitude financeira, porém não são suficientemente alfabetizados financeiramente. Contribuições do estudo: Os resultados são úteis por indicarem a necessidade de as instituições de ensino estabelecerem ações e/ou estratégias educacionais que contribuam para a alfabetização financeira dos estudantes do Ensino Médio na área de abrangência do estudo, sugerindo-se revisitar os currículos de disciplinas cujo conteúdo se associe direta ou indiretamente com o aprendizado sobre finanças. Espera-se que os resultados da pesquisa contribuam com a sociedade de modo geral, uma vez que pessoas financeiramente alfabetizadas tendem a administrar eficientemente o dinheiro, tanto no âmbito pessoal e familiar, quanto no meio empresarial.

Objetivo: O objetivo deste estudo foi verificar a relação entre os cenários de crise econômica, dificuldade financeira e a agressividade tributária em empresas listadas na B3. Metodologia: Este estudo, de natureza descritiva e documental, adotou uma abordagem quantitativa, com uma amostra composta por 326 empresas. A análise dos dados foi realizada por meio da estatística descritiva e análise de regressão com dados em painel. Resultados: Os resultados encontrados apontam que o ambiente de crise não favorece a adoção de estratégias de agressividade tributária pelas empresas da amostra, contradizendo ao evidenciado pela literatura, de que existe um maior esforço para reduzir a tributação em períodos de crise. Entretanto, identificou-se que empresas em dificuldade financeira tendem a adotar estratégias de agressividade tributária, buscando reduzir seus encargos fiscais. Contribuições do Estudo: Este estudo visa enriquecer o debate sobre agressividade tributária em empresas brasileiras durante crises econômicas, evidenciando divergências em relação a pesquisas anteriores. Além disso, busca ampliar o conhecimento na área tributária, fomentando a compreensão do perfil de agressividade tributária em cenários de crise e dificuldade financeira.

Objetivo: Analisar o nível de transparência nos sites de municípios paraibanos de diferentes portes numa perspectiva longitudinal. Metodologia: Foram selecionados 20 municípios, de acordo com o porte, para compor uma amostra aleatória estratificada, sendo coletados, em 2019 e em 2023, dados dos seus sites a fim de calcular um índice de transparência formado pelos temas: conteúdo, série histórica e usabilidade. Foi feita a estatística descritiva dos indicadores. Foram elaborados rankings de transparência. Foram feitos testes de correlação entre porte e transparência. Foi empregado o teste t de student para verificar se em média houve variação nos indicadores de transparência entre 2019 e 2023. Resultados: O índice de transparência e a usabilidade tiveram correlação positiva e moderada com o porte em 2019 e em 2023, ao passo que as correlações deste com o conteúdo e a série histórica tiveram pouca ou nenhuma significância estatística. Por sua vez, a usabilidade e o conteúdo tiveram correlação positiva e moderada de maneira consistente nos dois anos. De modo geral, os municípios melhoraram o nível de transparência e seus indicadores são apenas parcialmente associados ao porte. João Pessoa e Campina Grande, os maiores municípios, tiveram boas colocações tanto em 2019, quanto em 2023, mas municípios menores, como Sapé e Uiraúna, também tiveram boas colocações nos dois rankings. Contribuições do Estudo: A análise longitudinal é uma contribuição à literatura nacional. A usabilidade foi identificada como elemento impulsionador da transparência. Contribui-se com o desenho da política de transparência no Brasil apontando a necessidade de se fornecer suporte técnico aos pequenos e médios municípios. A revisão da literatura identificou novos paradigmas ainda não abordados nas pesquisas nacionais: a teoria das janelas e os princípios de design. A interpretação dos resultados proporcionou um diálogo entre abordagens teóricas e conceituais tratadas de maneira separada em outros estudos de transparência.

Objetivo: O quadro atípico resultado da pandemia da Covid-19 evidenciou os problemas gerados pela instabilidade econômica na vida da sociedade em geral. Foram eles: desemprego em massa, aumento de inflação e inadimplência, diminuição da atividade econômica causada pelas restrições de circulação por todo o mundo, aumento da demanda por crédito e investimentos, fechamento de empresas, entre outros. Diante desse cenário, esta pesquisa tem o objetivo de analisar os impactos da instabilidade econômica causada pela Covid-19 no volume da concessão de crédito no Brasil. Metodologia: A metodologia utilizada na pesquisa foi realizada a partir de modelos de regressão de séries temporais no mercado brasileiro e com base nos valores históricos de variáveis macroeconômicas. O período estudado é de fevereiro de 2013 até abril de 2023, sendo divididos períodos pré-pandemia (02/2013-02/2020) e de pandemia (03/2020-04/2023). Resultados: Foi verificado que o impacto da pandemia da Covid-19 foi pequeno no volume de concessão de crédito ao controlar-se por outras características macroeconômicas. Há indícios de que apenas o ano de 2020 tenha tido maiores variações, sendo a média do período de 2020 a 2023 pouco diferente do período anterior à pandemia. Contribuições do Estudo: Esse estudo adiciona mais um aspecto ao impacto da covid-19 na economia brasileira e complementa estudos anteriores que verificaram impactos de outras crises no volume de concessão de crédito. A partir dos resultados apresentados, é possível verificar que outros fatores são mais relevantes para a definição de volume de concessão de crédito mesmo em momentos de crise financeira.

Objetivo: Analisar a rotatividade dos funcionários de um escritório contábil contratados por meio de empresa de recrutamento e seleção e pelo método tradicional. Metodologia: O estudo coletou informações longitudinalmente para o cálculo do turnover referente no período de julho de 2017 até junho de 2020, totalizando trinta e seis meses. Nos primeiros 18 meses a empresa optou por realizar os processos de recrutamento e seleção da forma tradicional e nos últimos 18 meses o recrutamento e seleção de funcionários foram terceirizados. A coleta dos dados do estudo foi realizada por meio de dois questionários, um destinado aos colaboradores e outro à gestora, enviados por e-mail. Foram obtidas 23 respostas dos colaboradores mais a participação da gestora de recursos humanos. Resultados: Os índices de turnover reduziram após a empresa optar por terceirizar o recrutamento e seleção dos funcionários. Foram comparados os 18 meses em que a empresa utilizou o método tradicional de contratação com os meses em que a organização optou por terceirizar essa parte. Diante disso, houve uma redução de 6,61% nas taxas de rotatividade, portanto conclui-se que a terceirização da contratação de funcionários contribuiu para a redução desse índice. Contribuições do Estudo: O estudo demonstra o comportamento da rotatividade de pessoal de acordo com o método de contratação de funcionários de um escritório contábil. A alta rotatividade, além de ser mais dispendiosa, ainda ocasiona uma queda na produtividade em virtude do período de treinamento do novo funcionário. Do ponto de vista prático, os escritórios contábeis podem além de manter essa prática, recomendar que seus clientes também utilizem serviços especializados para seleção e recrutamento de funcionários.

Objetivo: Investigar qual a influência do crescimento econômico na variação da despesa com pessoal dos estados brasileiros, após a publicação da Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF). Ele amplia pesquisas anteriores relacionadas ao gasto com pessoal e ao crescimento econômico dos Estados. Metodologia: Foi realizada análise documental nos Relatórios de Gestão Fiscal (RGF), publicados por todos os entes no período de 2002 a 2018. Ao todo foram analisados 1170 documentos fiscais com a finalidade de descrever o comportamento dessas despesas ao longo dos anos. A análise dos dados foi realizada com a utilização de técnicas econométricas por meio de um modelo de regressão de dados em painel, considerando o fato da amostra ser composta por dados temporais e seccionais. Resultados: A análise de regressão pelo efeito fixo demonstrou que a variação do Produto Interno Bruto, os limites estabelecidos pela Lei de Responsabilidade Fiscal e a População apresentaram sinal positivo e influência significativa ao nível de 1% sobre a variação das despesas com pessoal dos estados brasileiros. Em outras palavras, quanto maior o crescimento econômico e a população do estado, maior será o gasto público com pessoal. A variável, Limite da Lei de Responsabilidade Fiscal, apresentou influência direta sobre o controle dos gastos públicos com as despesas de pessoal, demonstrada através das análises gráficas e econométrica. Assim, a pesquisa conclui que o crescimento econômico, representado pelo PIB dos estados, e tamanho da população influenciam positivamente na variação das despesas com pessoal dos estados brasileiros, tendo em vista que tais fatores representam pressões por gastos com pessoal, afetando de forma direta a gestão dos recursos públicos e, consequentemente, o endividamento dos estados. Contribuição do Estudo: Identificar determinantes que influenciam na variação das despesas com pessoal e seus respectivos limites estabelecidos na Lei de Responsabilidade Fiscal. A relevância se dá devido a composição da despesa com pessoal em relação ao orçamento fiscal, onde representa uma parcela significativa no âmbito orçamentário e preocupa os gestores e órgãos de controle quanto a necessidade de equilíbrio das contas públicas. Por fim, estudos sobre os impactos fiscais que a LRF trouxe para a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios são de grande valia para que se possa comprovar se a norma contribuiu para que os entes federados evitassem o desequilíbrio orçamentário e o endividamento excessivo.

Objetivo: O artigo tem como objetivo, analisar a percepção dos Auditores Internos das Instituições Federais de Ensino sobre as contribuições do Controle Interno para a Governança Pública. Metodologia: Quanto aos procedimentos técnicos para a coleta de dados da pesquisa, utilizou-se de questionário estruturado (Survey) com múltipla escolha, numa escala de 10 (dez) pontos com alternativas de nenhuma concordância/muita concordância, sendo 1 nenhuma concordância e 10 muita concordância. A análise se deu por meio da Análise Fatorial. Resultados: Como resultado da pesquisa, identificou-se que os fatores: Planejamento de Auditoria Baseado em Riscos, Transparência, Integridade Pública e Accountability, obtiveram as maiores médias como contributos do controle interno à governança pública na percepção dos auditores respondentes. Fatores como a Prestação de Serviços de Consultoria e Participação da Sociedade apresentaram a menores médias dentre os fatores analisados. Após a análise fatorial, constou-se que o primeiro fator a Aderência às Normas Internacionais de Auditoria apresenta cerca de 59,7% do poder explicativo das variâncias contidas na amostra. Segundo a percepção dos auditores, a adesão ou alinhamento aos padrões internacionais de auditoria tem uma representatividade para a evolução do processo de governança na administração pública federal. Contribuições do Estudo: O estudo contribui para a discussão sobre a governança publica no que concerne as contribuições do controle interno para o seu desenvolvimento. Os resultados sugerem que o processo de adesão às normas de auditoria internacionais é um processo irreversível e reconhecidamente necessário para o desenvolvimento da governança no setor público federal, dado que essa aderência às normas internacionais de auditoria se apresenta como fator de maior poder explicativo na análise, sinalizando que para a administração pública seguir o curso da evolução de sua governança, deve manter-se integrado aos padrões e melhores práticas internacionais.

Objetivo: O objetivo do estudo consistiu em diagnosticar a credibilidade orçamentária do município de Anori-AM sob a perspectiva da metodologia PEFA no intervalo de 2013 a 2022. Metodologia: Utilizou-se os direcionadores do Pilar I da metodologia PEFA. O tratamento de dados foi realizado no Excel, dividido nos seguintes indicadores: despesas efetivas totais (ID-1), composição das despesas realizadas (ID-2) e execução da receita (ID-3). Resultados: O município apresentou resultados negativos sob a ótica da metodologia, visto que, de modo geral, obteve uma classificação D. A única exceção foi o ID 2.3 que tratou das reservas para contingências, o qual acumulou classificação (A). A pesquisa também indicou que funções da despesa de educação, saúde e administração tiveram valores gastos muito acima do previsto, enquanto as funções de gestão ambiental, habitação e transporte não tiveram valores orçados nem executados. Contribuições do Estudo: Como contribuição teórica, o estudo mostra a aplicabilidade da metodologia PEFA com análise à luz da Teoria da Agência. No contexto prático, este estudo propicia subsídio à gestão municipal, ao recomendar que tenham maior atenção às imprecisões orçamentárias para dirimir conflitos de agência e resguardar a eficiência, eficácia e efetividade dos serviços destinados à sociedade. Além disso, a contribuição social da pesquisa que está na evidenciação da credibilidade orçamentária como forma de possibilitar melhorias no processo de gestão dos recursos públicos sob os preceitos de legalidade e eficiência de gasto, além de estimular a conscientização para que a sociedade acompanhe com mais frequência a elaboração e execução dos orçamentos.

Objetivo: Apresentar proposta sobre um conjunto de indicadores de desempenho que podem ser utilizados nas auditorias dos tribunais de contas estaduais para avaliar a eficácia dos gastos orçamentários com a saúde pública. Metodologia: Trata-se de uma pesquisa quantitativa, com aplicação de técnicas estatísticas relacionadas a Data Envelopment Analysis (DEA) em dois estágios e estimação de modelos longitudinais lineares de regressão para dados em painel curto strongly balanced, sobre os gastos orçamentários realizados no período de 2015 a 2019 pelos Estados e Distrito Federal sobre a saúde pública. Resultados: Constatou-se que não há uso de indicadores de desempenho na elaboração e execução dos PPAs pelos governos, para avaliar a eficácia dos gastos com ações públicas; que a menção sobre “indicadores de desempenho”, refere-se exclusivamente a percentuais para comparar o que foi realizado em relação ao que foi previsto; que foram encontrados registros de ações públicas em duplicidade nos PPAs por alguns entes, e que foi identificado superavaliação nos registros dos recursos previstos na maioria dos PPAs. O grau de explicação estatística do conjunto de indicadores proposto alcançou em média 87% de confiança estatística. Nenhum ente público apresentou eficácia em 100% nos gastos realizados. 69% dos auditores dos tribunais de contas legitimaram o conjunto de indicadores proposto para avaliar a eficácia dos gastos com a saúde pública estadual. Por fim, conclui-se que os indicadores de avaliação de desempenho propostos podem ser utilizados para verificar a eficácia dos gastos com a saúde pública estadual. Contribuições do estudo: Apresenta indicadores de desempenho, criado por meio de método estatístico, para avaliar a eficácia dos gastos com a saúde pública estadual, uma vez que a literatura especializada indica pouca ou nenhuma discussão a respeito. Indica que as ações inseridas nos PPAs não são auditadas pelos tribunais de contas e que o poder legislativo é omisso na fiscalização entre o que é previsto e realizado, considerando que há ações repetidas e superavaliadas.

Objetivo: Identificar os fatores essenciais para a determinação do preço do litro do açaí na Região Metropolitana de Belém (RMB), segundo a ótica de seus batedores. Metodologia: Pesquisa exploratória, com abordagem qualitativa, realizada por meio de entrevistas semiestruturadas de forma presencial com batedores de açaí, na RMB. As informações coletadas foram tratadas com análise de conteúdo, com a utilização do software ATLAS.Ti 8, em três categorias de análise: fatores determinantes para a precificação com base em custos; fatores determinantes para a precificação com base em mercado; fatores determinantes para a precificação com base em custos e mercado. A partir dessas três categorias ocorreu a descrição dos fatores e variáveis. Resultados: Concluiu-se que os batedores de açaí pesquisados adotam predominantemente estratégias para a formação de preço tendo como fatores determinantes ligados a custos, em contraponto aos determinantes baseados em fatores de mercado, utilizando registros e métodos de formação de preços inadequados, fundamentados apenas na experiência e necessidade percebida, carecendo de treinamento e educação formal na área em estudo, chamando atenção para necessidade de apoio por parte de órgãos de fomento ao empreendedorismo e definição de políticas públicas para desenvolvimento e aprimoramento da atividade de produção da polpa do açaí em Belém e região. Contribuições do Estudo: Sob uma ótica teórica, esta pesquisa contribui para o estudo e discussão de abordagens de formação de preço de venda. Como contribuição prática, esta pesquisa enfatiza o fruto do açaí nos estabelecimentos pertencentes à metrópole paraense, favorecendo o desenvolvimento e o aperfeiçoamento dos empreendimentos locais. Por fim, dado que o açaí é um produto alimentício de significância cultural e econômica para a RMB, esta pesquisa contribui socialmente ao retratar e trazer para a discussão a realidade da gestão desses negócios.

Objetivo: A pesquisa objetiva analisar a percepção docente sobre a utilização do Mapa Conceitual no processo de ensino nos cursos de graduação em Ciências Contábeis do Estado do Rio Grande do Norte Metodologia: Trabalho de abordagem qualitativa, com a utilização do survey como método. O questionário desenvolvido contém 19 questões e foi respondido por 51 docentes de cursos de graduação em Ciências Contábeis do Estado do Rio Grande do Norte, através de um link eletrônico enviados por e-mails e mídias sociais. Sua estrutura contém perguntas abertas e de escala likert sobre o mapa conceitual no ensino de contabilidade. Esse instrumento foi submetido ao pré-teste para avaliar sua clareza e precisão para atender aos objetivos propostos. Para à análise de dados, as respostas fechadas foram tabuladas no software Microsoft Excel e passaram por análise descritiva e as respostas das questões abertas passaram por análise de conteúdo, mediante utilização do software ATLAS.ti. Resultados: Os resultados mostram a viabilidade do mapa conceitual para o ensino de contabilidade, mas identifica a necessidade de incentivos a sua adoção. Os principais benefícios encontrados são: poder de assimilação, absorção, fixação do conhecimento, assim como pode proporcionar um aprendizado colaborativo, a ocorrência de aprendizagem significativa e o relacionamento entre teoria e prática contábil. Porém, surgiram algumas dificuldades no uso da técnica de ensino, como inexperiência discente, resistência ou dificuldade em desenvolver o mapa conceitual. Contribuições do Estudo: Os achados contribuem evidenciando a percepção positiva dos docentes sobre o mapa conceitual, também contribuem para que outros professores e Instituições de Ensino possam identificar os meios necessários de auxilia-los na adoção ou no desenvolvimento de capacitações docentes, com o intuito de aplicação em sala de aula. Fazendo um paralelo entre a literatura contábil dos mapas conceituais e os resultados da pesquisa, percebe-se que o conhecimento e a adoção dos mapas conceituais no ensino de contabilidade são um pouco maiores do que são evidenciados nas pesquisas, porém de uma forma muita dispersa, sem a devida busca por maiores aprofundamentos e resultados.

Objetivo: Analisar o impacto da pandemia de Covid-19 na celeridade dos periódicos que publicam artigos na área ciências contábeis à luz da teoria da contingência. Metodologia: Trata-se de uma pesquisa documental. Foram mapeados e explorados 31 periódicos dentre o período pandêmico de 2019 a 2022, com um total de 2.290 artigos analisados individualmente. Como estratégia para análise dos dados foi adotada nesta pesquisa a análise descritiva dos dados e a análise do conteúdo. Resultados: Nos achados principais da pesquisa foi encontrado que, o impacto da pandemia da Covid-19 nos periódicos investigados foi de 47% em relação a média de dias entre a entrega da submissão e o aceite da pesquisa pelo periódico. Além disso, foi encontrado que no geral, os periódicos tiveram um aumento na média de dias nas avaliações acima de 20%. Ademais, ao apurar estes achados, constatou-se que foi confirmada as afirmações da teoria contingencial para este fenômeno, visto que Covid-19 trouxe um cenário de insegurança e novas adaptações para todas as entidades. Contribuições do Estudo: Esta pesquisa contribuiu para confirmar a relação da teoria contingencial com a celeridade das avaliações dos periódicos da área de ciências contábeis, principalmente em relação as incertezas e as adaptações encontradas pelas organizações durante a pandemia da Covid-19. Ademais, as evidências coletadas são de grande valia para os discentes, professores, pesquisadores, gestores dos periódicos e o público em geral, pois por meio dos resultados encontrados, haverá o direcionamento para a escolha do envio dos artigos na atualidade.

Objetivo: Este trabalho visa analisar os fatores que influenciam a transparência passiva nos municípios com menos de 50.000 habitantes. Metodologia: Para atingir o objetivo do estudo, primeiramente, com base nos resultados da técnica de formação de clusters, os municípios foram aglutinados em 03 grupos, conforme o desempenho obtido nas variáveis determinantes da transparência. Em um segundo momento, esses clusters foram avaliados e comparados quanto ao resultado da Escala Brasil Transparente - EBT. Resultados: Averiguou-se que desenvolvimento econômico e social e a capacidade fiscal do município são variáveis que influenciaram nos resultados da EBT em suas duas edições. Assim, conclui-se que deve ser adotada uma política diferenciada para a promoção da transparência nos pequenos municípios, considerando o respectivo desenvolvimento econômico, fiscal e social. Por fim, observou-se que a atuação dos órgãos de controle e o debate e desenvolvimento de métricas capazes de mensurar a transparência são caminhos possíveis para melhoria dos índices de transparência passiva nos municípios. Contribuições do Estudo: Os resultados do estudo podem apoiar os gestores de pequenos municípios na promoção de melhorias na transparência passiva de seus municípios. Além disso, podem apoiar os gestores dos municípios na identificação dos fatores que influenciam na sua transparência passiva.

Objetivo: A pesquisa teve como objetivo verificar a influência do atendimento às demandas públicas na percepção de tolerância de eleitores brasileiros à política do “rouba, mas faz”. Embora se perceba um uníssono social de rejeição à corrupção na política, existe a possibilidade de os eleitores relaxarem essa reprovação diante dos resultados que os gestores oferecem às comunidades. Metodologia: Estudo de abordagem quantitativa, quanto aos procedimentos utilizou-se um survey, com questionário e estudo de cenários, de tolerância ao “rouba, mas faz”, como instrumento de pesquisa. Para análise dos dados foram utilizadas estatísticas descritivas e apresentação em percentuais, para as respostas das assertivas e dos cenários. Resultados: Os resultados apontam que o brasileiro demanda políticos honestos, embora para quase 25% da população todo político seja corrupto, sem distinção; para 80% dos respondentes a principal causa dos problemas da gestão pública brasileira é a corrupção política; aproximadamente 70% dos eleitores não se utilizam de portais de transparência para decidir seu voto, embora 80% afirmem pesquisar o histórico dos candidatos antes de sua decisão. Contribuições do Estudo: Foram percebidos aspectos relacionados com a teoria do eleitor mediano, uma vez que, apesar dos eleitores brasileiros demonstrarem intolerância a corrupção, o perfil com as características médias da população tende a votar naquele candidato que promete atender suas necessidades. Além disso, em linhas gerais, 7% da amostra reelegeria um político muito corrupto, desde que muito produtivo, enquanto 24% tolerariam a corrupção, desde que ocorra em pequena escala e venha acompanhada de obras e benefícios à sociedade, implicando que existe, em certo grau, influência do atendimento às demandas públicas na tolerância dos eleitores à política do “rouba, mas faz” no Brasil.

Objetivo: Comparar a Qualidade da Informação Contábil (QIC) de empresas de capital aberto, em mercados com níveis distintos de desenvolvimento econômico, representados pela França, Brasil e demais países latino-americanos (estes em conjunto). Metodologia: A abordagem metodológica foi quantitativa, com uso de estatísticas descritivas e exploratórias, e regressão com dados em painéis desbalanceados. Os dados utilizados envolveram os seguintes períodos: mercado francês, entre 1987 e 2017; mercado brasileiro, entre 1995 e 2017; e mercado latino-americano, entre 1989 e 2015. Resultados: Os resultados apontaram diferenças estruturais da QIC em demonstrações financeiras entre os mercados analisados, indicando que o mais desenvolvido apresenta melhor QIC. Contribuições do Estudo: Como contribuição prática, esta pesquisa pode subsidiar decisões dos investidores, ao mesmo tempo que o conhecimento acadêmico gerado revela que mercados em contextos econômicos diversos apresentam diferentes níveis de QIC.

Objetivo: Analisar o desempenho dos municípios brasileiros nas dimensões do Ranking da Qualidade da Informação Contábil e Fiscal no Siconfi (Ranking) e avaliar a percepção dos profissionais contábeis sobre o tema. Metodologia: Para analisar o desempenho dos municípios nas dimensões do Ranking, foi efetuada coleta de dados no sítio da Secretaria do Tesouro Nacional (https://www.tesourotransparente.gov.br/visualizacao/Ranking-da-qualidade-da-informacao-contabil-e-fiscal-estadual) relativos aos exercícios de 2020 a 2023. Para avaliar a percepção dos profissionais contábeis municipais sobre o tema, foi aplicado questionário estruturado com quatro perguntas, elaboradas com o objetivo de capturar a percepção desses profissionais sobre a existência do Ranking, o conhecimento deles quanto aos dados relativos aos municípios em que trabalhavam e eventuais medidas tomadas pelo município para melhorar a nota atribuída pela STN. Os Municípios foram contatados pela equipe de Call Center da Confederação Nacional de Municípios, devidamente instruída pela equipe de pesquisa. Resultados: A pesquisa mostra que a Dimensão IV (que compara a Declaração de Contas Anuais, Matriz de Saldos Contábeis e relatórios da Lei de Responsabilidade Fiscal) apresentou o menor percentual de acertos no triênio, revelando problemas na consistência dos dados quando as informações entre relatórios diferentes são comparadas. Com a realização do questionário foi colhido como achado que 40% dos respondentes desconheciam o Ranking e mesmo entre os que não o conhecia 46% não realizaram ações para melhorar a colocação do município no Ranking, revelando o desinteresse dos profissionais ou dos gestores municipais sobre a sua importância no contexto de indicadores da qualidade da informação contábil. Contribuições do Estudo: Este artigo indica a necessidade de ampliar as pesquisas empíricas sobre a qualidade dos dados contábeis municipais, buscando aperfeiçoar as questões apresentadas no questionário realizado, incluindo, por exemplo, itens que avaliam a melhoria no sistema contábil.