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Este capítulo describe algunos cambios que surtieron las normas de tributación internacional en Colombia, tras la reforma de la Ley 2277 de 2022. En particular, el texto se centra en analizar la figura de la presencia económica significativa y describir los debates que se profundizarán en el futuro, especialmente su compatibilidad con los convenios de doble imposición y los acuerdos comerciales. También se explican los cambios que sufrieron las normas de sede de dirección efectiva, declaración de activos y las tarifas de retención por pagos al exterior. This chapter describes some changes that took place in international taxation regulations in Colombia after the reform of Law 2277 of 2022. In particular, the text focuses on the new concept of significant economic presence and describes the debates that will arise, in concrete, its compatibility with double taxation conventions and trade agreements. The chapter also covers the changes made by the Law on the definition of the place of effective management, asset declaration, and withholding rates. Primera edición.

Este trabajo da cuenta de los retos que representa para el derecho tributario el surgimiento y creciente desarrollo de la economía digital. En esa línea destaca cómo las normas que regulan el impuesto sobre la renta, al valor agregado y el de industria y comercio tienen dificultades para ser aplicadas a casos específicos de transacciones económicas digitales para las cuales no fueron originariamente diseñadas. A partir de ello, se explica como el legislador colombiano ha reconocido la necesidad de reformar las disposiciones para gravar una capacidad contributiva evidente, pero sobre la cual las normas tradicionales basadas en la residencia y en la fuente no logran incidirla efectivamente. Finalmente, el trabajo expone cómo la ocde ha abordado este problema dentro del Plan de Acción beps y el estado actual de la discusión en el seno de la sociedad internacional, de cara a reflexionar sobre el futuro del tema en Colombia.

Este texto tiene como propósito introducir el presente libro, planteando cuáles son los límites de la planeación fiscal y las competencias con que cuenta la Administración para enfrentar aquellos supuestos de evasión, elusión y abuso y, a partir de ello, perfilar el ámbito de aplicación de las cláusulas generales antiabuso (en adelante, CGA), sus elementos y efectos. El trabajo se desarrollará acudiendo a una metodología comparativa de los ordenamientos seleccionados y de una revisión bibliográfica, cuyo alcance será el de delimitar de forma genérica los parámetros de una correcta planeación fiscal y destacar los límites que una CGA puede imponer en ese proceso. Añádase que el capítulo no se circunscribe a una jurisdicción en particular, sino que por el contrario pretende aproximarse de forma dogmática a la problemática de la planeación fiscal mediante el uso del derecho comparado y la doctrina.

22 páginas Este trabajo se propone revisar el uso de los impuestos como instrumentos de la política ambiental en Colombia y se divide en cuatro partes: un contexto internacional, un análisis sobre los tributos definidos en la Ley 99 de 1993 como herramientas medioambientales, los incentivos actuales del sistema tributario y las perspectivas de cara a la reforma tributaria estructural de 2016.

8 páginas

El presente texto analiza la tributación de las ganancias de capital obtenidas por la enajenación de activos, específicamente buques, naves y aeronaves, explotados en el tráfico internacional bajo la óptica de los convenios de doble imposición (en adelante, CDI). En particular, se estudia el artículo 13 del Modelo de convenio de la OCDE junto con sus respectivos comentarios, su historia y sus propuestas de reforma, el Modelo de convenio de Estados Unidos, las Decisiones de la Comunidad Andina de Naciones y el Informe de Partnerships. Además, de manera auxiliar se acude a la interpretación dada por la doctrina más especializada. A tal efecto, el texto muestra el resultado de investigación sobre los activos contenidos bajo la norma específica de ganancias de capital de bienes explotados en el tráfico internacional, la distribución del poder tributario que suelen realizar los CDI y las dificultades que se presentan cuando se sigue el MCOCDE y se asigna la potestad exclusiva de gravamen a la sede de dirección efectiva. El artículo finaliza destacando los conflictos de calificación que pueden surgir y las soluciones que pueden plantearse bajo el Informe de partnerships o bajo una aplicación sistemática de los artículos 3.2 y 23 del MCOCDE que se propone. This article analyzes the taxation of capital gains on the alienation of assets, particularly vessels, ships and aircrafts operated in international traffic from the perspective of double taxation conventions. Therefore, Article 13 of the OECD Model Convention is analyzed from its respective commentaries, the history of the Model and the proposed changes. The research also cover the comparison with the United States Model Convention and the treaty practice. Finally, as an auxiliary source, the interpretation and analysis given by the specialized doctrine is discussed in the paper. The text shows the results of the research on the taxation of capital gains from property operated in international transit, the distribution of the taxation power by double tax treaties (DTC's) and the difficulties that arise when followed the wording of the OECD Model. Under that Model, exclusive taxation power is allocated to the effective place of management. The article concludes by emphasizing the conflicts of interpretation that may arise, and possible interpretative solutions based on the Partnership Report or on a systematic application of Articles 3.2 and 23 of MCOECD.

El término dividendos es usado por distintas ramas del Derecho y cumple funciones específicas en éstas. Es así como los CDI definen dividendos a los efectos de la distribución del poder tributario, y suelen seguir de cerca al art. 10.3 del Modelo de Convenio OCDE. Este trabajo describe los problemas que se plantean en la interacción de la definición del Convenio con las definiciones internas mercantiles y fiscales. Además, desarrolla los que se argumentan son los tres elementos esenciales del concepto de dividendos en los CDI, a saber: entidad distribuidora de dividendos, participaciones sociales y una relación entre éstas últimas y la renta que se percibe. El análisis de la jurisprudencia, de la doctrina internacional y comparada, permite concluir que el artículo 10 del Modelo contiene una remisión a la legislación interna del Estado de la fuente de los dividendos mucho más amplia que la sostenida por la doctrina mayoritaria y, por lo tanto, que los tres elementos de la definición deben ser interpretados dando preferencia a la legislación del Estado de la fuente. The term “dividends” is used in many law areas with specific purposes for each one. For instance, the dividend concept in tax treaties is used to distribute the taxing power between the contracting states. Art. 10.3 of the OECD Model is commonly adopted by actual treaties. This article describes the issues arising from the interaction of the dividend definition in tax treaties and the dividend definition provided by private and fiscal law of the contracting states. Moreover, this paper arguments that three essential elements of the dividend concept in tax treaties should be present in order to qualify the income as dividends: a dividend-distribuiting entity, a corporate right and the link between the previous elements and the income. However, the analysis of the case law and the international doctrine allows the author to conclude that article 10 of the OECD Model provides for a reference to the domestic law of the source State of the dividends. The aforementioned reference is wider than the one supported by major authors and consequently, the three-elements of the concept should be interpreted given preference to the meaning provided by the source law.

Mención Internacional en el título de doctor, El término dividendos es un vocablo que deriva del latín dividendus relativo al resultado de dividir (dividĕre), y en el lenguaje común se predica de los beneficios de una sociedad. Jurídicamente esta palabra se usa en distintos contextos, tal como ocurre en el derecho mercantil, el financiero y bursátil, contable y en el tributario. En cada una de estas ramas tiene asignadas funciones y, las más de las veces, encuentra diferencias en torno a sus elementos definitorios. Incluso, es común que se establezcan presunciones o ficciones para determinar que algo es un dividendo a unos determinados efectos, sin que deje de tener otra naturaleza para las demás normas. Otras disciplinas como la economía y las finanzas también utilizan el término dividendos para describir un flujo de activos de una entidad hacia sus propietarios, que son la fuente ordinaria de rentabilidad o de retorno para quienes detentan los derechos económicos de las acciones. Dentro de esa diversidad de usos y definiciones de dividendos aparece el artículo 10 del Modelo de Convenio tributario sobre la renta y el patrimonio de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (en adelante MCOCDE), que sirve de guía para la elaboración de los convenios de doble imposición (En adelante CDI)5, cuyo propósito es repartir la potestad tributaria entre los estados contratantes. Dicho artículo utiliza la palabra dividendos, pero con la particularidad de que contiene en su apartado tercero una definición de lo que se entiende por tales a nivel convencional., Programa Oficial de Doctorado en Derecho, Presidente: Alfredo García Prats; Secretario: Andrés Báez Moreno; Vocal: Edoardo Traversa

Este trabajo analiza el artículo 20 del Texto Refundido de la Ley de Impuesto de Sociedades (TRLIS) que restringe la subcapitalización de entidades residentes. Se describen los principales problemas que generan los elementos objetivos y subjetivos de la norma, así como los efectos que conlleva para la entidad residente y la no residente, y su dudosa naturaleza jurídica. La perspectiva crítica con que se aborda el tema permitirá determinar que la norma tiene un estrecho ámbito de aplicación y, en consecuencia, que existen situaciones no cubiertas, en la cuales la elusión fiscal no podrá ser solucionada., This paper analyses the article 20 of the Consolidated Text of the Corporate Income Tax Law where the thin capitalization of resident entities is limited. This essay describes the art. 20´s main problems in the object and subject requirements, its effects on resident and non‐resident entities, and its non clear juridical nature. The critic perspective adopted in this paper concludes that this rule applies just in one narrow group of situations and consequently, there are normative gaps where tax avoidance could not be solved.

Las relaciones entre el derecho de la propiedad industrial y el derecho de la competencia son del más variado carácter. Su aparente contradicción se revela como una verdadera complementariedad tanto en aspectos sustanciales como procedimentales. En cuanto a los aspectos sustanciales es posible evidenciar la relación entre las normas de competencia desleal, específicamente, los actos de confusión, imitación y engaño, con la protección ofrecida por las normas de propiedad industrial relativas a las causales de irregistrabilidad de las marcas. En cuanto a los secretos empresariales la relación aún es mayor pues las normas de competencia son las únicas que lo definen y protegen. Como consecuencia de esta relación sustancial, surge la posibilidad de acceder un procedimiento de competencia desleal para proteger la propiedad industrial., There are many relations between Industrial Property Law and Competition Law. Apparently these both subjects seem opposite, but the truth is they are complementary in substantial and process matters. Regarding substantial matters it is possible to identify the relation between unfair competition laws, especially, acts of confusion, imitation and mislead, and the protection given for the industrial property law about causal for unregistered mark. Taking about trade secrets the relation is closer because the unfair competition law defines and protects it. As a consequence of this connection point between the both matters begin the possibility to have an unfair competition action to protect the industrial property.

El artículo hace un análisis del pronunciamiento de la Corte Constitucional (Sala Plena) C-776 de 2003 M.P.: Manuel José Cepeda Espinosa. Expediente: D-4429, referente a la constitucionalidad de la Ley 788 de 2002. En esta oportunidad el autor destaca que la Corte define la “potestad tributaria del legislador” como aquel poder que nace de la manifestación del poder de intervención del estado en la economía. Sin embargo, este poder no es absoluto pues tiene como límites el derecho a la igualdad (artículo 13 de la CP), la equidad, eficiencia y progresividad (artículo 363 de la CP), el principio de legalidad (artículo 338 de la CP), el principio de justicia financiera y sobretodo la relación que debe existir entre el impuesto que es el medio con los fines del estado, que, según la Corte, son los consagrados en el preámbulo y en el artículo 366 de la Constitución Política. El último límite lo constituye el mínimo vital, sobre el cual el artículo propone la discusión de si es o no un principio, si hace parte de alguno de los otros principios o por el contrario hace parte del principio del sometimiento del poder a la constitución en su totalidad.

Desde el momento en que el Gobierno Nacional anunció la radicación en el Congreso de la República del proyecto de reforma tributaria –que se concretó en la Ley 2277 de 2022–, hizo públicas sus intenciones de aumentar la carga tributaria directa de las personas naturales. En la exposición de motivos del proyecto de ley (Ministerio de Hacienda y Crédito Público, 2022) se afirma que la baja participación del impuesto sobre la renta de las personas naturales (1.3% del PIB) se explica por dos razones: las excesivas deducciones especiales y rentas exentas, y el tratamiento individual de los dividendos y las ganancias ocasionales. Primera edición.

El artículo tiene como objetivo describir el régimen de tributación actual “sociedad-socio” en Colombia. Partiendo de los cambios introducidos por la Ley 2277 a este régimen, el artículo busca establecer algunas reflexiones críticas que propicien en el lector cavilaciones de los efectos reales de este régimen en el sistema tributario colombiano. Primera edición.

Por primera vez un gobierno de izquierda accede al poder y sus grandes proyectos están asociados a reducir la desigualdad bajo la fórmula de un sistema tributario más progresivo y un gasto más distributivo, con mayor énfasis social, tal cual lo expresa la Ley para la igualdad y la justicia social, que aprobó la reforma tributaria. Si bien este es un argumento contundente, pues nuestra pobreza llega al 39.3%, el índice de Gini está en 0.523 y el sistema tributario revela su ineficiencia como instrumento redistributivo ya que tan solo se reduce después de impuestos y transferencias en 0.02%, su materialización plantea dos interrogantes: de un lado, el impacto en una economía que atraviesa dificultades tanto por la turbulencia del orden mundial como por la desconfianza de un giro político sin antecedentes en el ámbito local. De otro lado, la capacidad de gestión, tanto para la eficiente ejecución de los recursos adicionales derivados de la reforma, como para que la administración tributaria enfrente el reto de reducir la evasión, frente al cual, si bien dispone de mejores herramientas tecnológicas, aún dista mucho de una institucionalidad tributaria con el soporte técnico y la inteligencia estratégica suficientes para detectar y aconductar a los evasores, como se revela en los índices de evasión que el propio gobierno reconoce, y que no se reducen a pesar de los programas de fiscalización de la DIAN. Primera edición.

El Régimen SIMPLE de Tributación (SIMPLE) ha demostrado ser una alternativa relevante para el cumplimiento de obligaciones sustanciales y formales en materia tributaria. En efecto, luego del fracaso del llamado “monotributo” creado por la Ley 1819 de 2016, el régimen SIMPLE se ha convertido en una herramienta mucho más efectiva. Primera edición.

Recuento general de los principales cambios en el impuesto de renta para las personas jurídicas con ocasión a la reforma tributaria de 2022 (Ley 2277 de 2022) A general overview of the main changes to the income tax for companies due to the 2022 tax bill (Law 2277 of 2022) Primera edición.

El impuesto al patrimonio no es impuesto nuevo en nuestra legislación, pero es introducido con la Ley 2277 del 2022 con carácter permanente, conservando muchos de los elementos de los anteriores de este género (impuesto al patrimonio, riqueza, seguridad democrática) por lo que su estructura es muy similar en cuanto a los sujetos pasivos y el hecho generador. Sin embargo, este impuesto tiene algunas de particularidades que vamos a estudiar en este capítulo. Primera edición.

En este artículo se aborda el tema de los impuestos ambientales en Colombia, que buscan desincentivar las actividades que generan impactos negativos en el medio ambiente y contribuir al cumplimiento de los compromisos internacionales en materia de cambio climático. Se analizan las ventajas y desventajas de los impuestos tradicionales y los impuestos directos a los agentes contaminantes, como el impuesto al carbono y el impuesto a los plásticos de uso único, que se han incorporado recientemente en la legislación tributaria colombiana. Se revisan también las oportunidades de mejora que tienen estos impuestos para lograr una mayor eficacia y equidad en su aplicación. This article addresses the issue of environmental taxes in Colombia, which seek to discourage activities that generate negative impacts on the environment and contribute to the fulfilment of international commitments on climate change. It analyses the advantages and disadvantages of traditional taxes and direct taxes on pollutants, such as the carbon tax and the tax on single-use plastics, which have recently been incorporated into Colombian tax legislation. It also reviews the opportunities for improving these taxes in order to achieve greater efficiency and equity in their application. Primera edición.

Este trabajo de tesis para optar por el grado en la Maestría en derecho del Estado con Énfasis en Tributación analiza desde un estudio comparado la tributación en Colombia de las filiales y sucursales de sociedades extranjeras en el país, desde el enfoque de la normatividad local, así como desde un análisis técnico de la aplicación de las directrices de la OCDE en materia de precios de transferencia y de atribución de beneficios a establecimientos permanentes, para concluir con las implicaciones fácticas de los convenios para evitar la doble imposición suscritos entre Colombia y otros estados. La finalidad de este análisis comparado no es otra cosa que establecer si bajo la legislación colombiana existen diferencias en el tratamiento tributario que puedan considerarse significativas entre la figura de la filial y la figura de la sucursal de sociedad extranjera y ofrecer así una perspectiva tributaria de cada una de estas dos posibilidades de inversión en Colombia. This thesis text document to opt for the Master's Degree in State Law with Emphasis on Taxation analyzes from a comparative study the taxation in Colombia of the subsidiaries and branches of foreign companies in the country, from the approach of local regulations, as well as from a technical analysis of the application of the OECD guidelines on transfer pricing and the attribution of benefits to permanent establishments, to conclude with the factual implications of the agreements to avoid double taxation signed between Colombia and other states. The purpose of this comparative analysis is nothing more than to establish whether under Colombian legislation there are differences that can be interpreted as discriminatory between the figure of the subsidiary and the figure of the branch of a foreign company and thus offer a tax perspective of each of these two investment possibilities in Colombia. Maestría Magíster en Derecho del Estado con énfasis en Derecho Tributario