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This paper analyzes the scientific progress of research on fiscal transparency of national governments over the past 20 years. We explored the inherent and content characteristics of the papers, through a scientometric analysis, and investigated the role of externalities in the general progress and impact of the research. The number of impactful papers published on this topic can be considered low and we noted the predominance quantitative studies using external database, predominantly written by American and Spanish authors. About the role of language on the topic, English-speaking authors published earlier and have the most impactful papers. Also, the increase of papers is correlated with the regulations of Freedom of Information worldwide, although a low number of papers have specifically analyzed these acts. Finally, the rise of Open Budget Index data increased the number of papers published, though with less scientific impact. Considering the relevance of the topic, we propose future research niches to the literature on fiscal transparency, with different research types and alternative approaches, such as using primary data collection, qualitative and critical methodologies, in-depth case studies on the internal situation of unexplored countries, and studies focused on developing countries, mainly from Africa, Asia and Latin America. Este documento analiza el progreso científico de la investigación sobre la transparencia fiscal de los gobiernos nacionales en los últimos 20 años. Exploramos las características inherentes y de contenido de los artículos, a través de un análisis cienciométrico, e investigamos el papel de las externalidades en el progreso general y el impacto de la investigación. El número de artículos con impacto publicados sobre este tema puede considerarse bajo y notamos el predominio de los estudios cuantitativos que utilizan bases de datos externas, principalmente escritos por autores estadounidenses y españoles. Sobre el papel del lenguaje en el tema, los autores de habla inglesa son los pioneros y con los artículos más impactantes. Además, el aumento de documentos está correlacionado con las regulaciones de acceso a la información en todo el mundo, aunque un número bajo de documentos ha analizado específicamente su impacto. Finalmente, el aumento de los datos del Open Budget Index aumentó el número de artículos publicados, aunque con menos impacto científico. Teniendo en cuenta la relevancia del tema, proponemos futuros nichos de investigación para la literatura sobre transparencia fiscal, con diferentes tipos de investigación y enfoques alternativos, como el uso de la recopilación de datos primarios, metodologías cualitativas y críticas, estudios de casos en profundidad sobre la situación interna de países inexplorados y estudios centrados en países en desarrollo, principalmente de África, Asia y América Latina.

[eng] This paper analyzes from an law and economics point of view, transparency in the mortgage credit market, based on Directive 2017/14 and Law 5/2019 that transposes the directive, regulating real estate credit contracts. The objective is to study what incentives the regulation generates and if, indeed, it increases consumer knowledge of this type of contract., [spa] En este trabajo se analiza desde un punto de vista económico, la transparencia en el mercado de crédito hipotecario, a partir de la Directiva 2017/14 y la Ley 5/2019 que transpone la directiva, reguladora de los contratos de crédito inmobiliario. El objetivo es estudiar qué incentivos genera la normativa y si, efectivamente, aumenta el conocimiento de los consumidores de este tipo de contratos., [cat] En aquest treball s’analitza des d’un punt de vista econòmic, la transparència en el mercat de crèdit hipotecari, a partir de la Directiva 2017/14 i la Llei 5/2019 que transposa la directiva, reguladora dels contractes de crèdit immobiliari. L’objectiu és estudiar quins incentius genera la normativa i si, efectivament, augmenta el coneixement dels consumidors d’aquest tipus de de contractes., En aquest treball s’analitza des d’un punt de vista econòmic, la transparència en el mercat de crèdit hipotecari, a partir de la Directiva 2017/14 i la Llei 5/2019 que transposa la directiva, reguladora dels contractes de crèdit immobiliari. L’objectiu és estudiar quins incentius genera la normativa i si, efectivament, augmenta el coneixement dels consumidors d’aquest tipus de de contractes.

[eng] Litigation regarding the lack of transparency of mortgages’ price clauses in Spain is, simply, unmanageable. As is known, the Spanish Act on credit agreements for consumers relating to immovable property aims to tackle the problem of unfairness and lack of transparency of these clauses by imposing reinforced duties of transparency and various prohibitions, such as those of the floor clauses or those of linked sales. However, the problem has not been settled since there are matters to be resolved as the scope of the prohibition of the floor clauses, given the confusing scope of the norm; the control of these clauses in business loans and their possible incardination in advertising breaches; as well as the legality of the current practices on prices bonifications according to the number of additional products hired by the borrower. We will dedicate this working paper to the study of all this subjects., [spa] La litigiosidad en materia de falta de transparencia de las cláusulas de determinación del precio de los préstamos hipotecarios en España es, sencillamente, inabarcable. Como es sabido, la Ley de Contratos de Crédito Inmobiliario pretende atajar el problema de la abusividad y falta de transparencia de estas cláusulas mediante la imposición de unos deberes reforzados de transparencia y diversas prohibiciones como las de las cláusulas suelo o las de las ventas vinculadas. Sin embargo, la problemática no ha sido zanjada pues quedan asuntos por resolver, como el alcance de la prohibición de las cláusulas suelo, dado el confuso ámbito de aplicación de la norma; el control de estas cláusulas en préstamos empresariales y su posible incardinación en incumplimientos publicitarios; así como la legalidad de las prácticas actuales de determinación bonificada del precio en virtud de las vinculaciones a las que se adhiera el prestatario. Al estudio de todo ello dedicaremos el presente trabajo., [cat] La litigiositat pel que fa a la manca de transparència de les clàusules de determinació del preu en els préstecs hipotecaris a Espanya és, senzillament, inabastable. Com se sap, la llei de contractes de crèdit immobiliari té com a objectiu eliminar el problema de l’abusivitat i la manca de transparència d’aquestes clàusules tot imposant deures reforçats de transparència i diverses prohibicions, com ara les de les clàusules sòl o de vendes vinculades. Tanmateix, el problema no s’ha resolt perquè hi ha qüestions que encara no tenen solució, com ara l’abast de la prohibició de les clàusules sòl, atès l’àmbit tan confús d’aplicació de la norma; el control d’aquestes clàusules en préstecs empresarials i la seva possible insercio en incompliments publicitaris; així com la legalitat de les pràctiques actuals de determinació de la bonificació del preu en virtut de les vinculacions a les que s’adhereix el prestatari. A l’estudi de tot això dedicarem aquest treball., Esta contribución se presentó el 12 de diciembre de 2022 en la Jornada “Retos profesionales en la contratación de créditos hipotecarios”, organizado por el Proyecto de Investigación del Ministerio de Innovación y Ciencia PID2021-127197NB-I00 y la Cátedra Jean Monnet de Derecho Privado Europeo.

Trata-se de um trabalho exploratório e descritivo que, pelo método bibliográfico e da análise da jurisprudência selecionada do Tribunal de Contas da União, busca abordar o papel daquele órgão como agente de evolução institucional que contribuiu para a transparência do sistema orçamentário de gastos tributários federais no Brasil. Como hipótese, questiona-se se a atividade do TCU colaborou para melhorar o processo de registro e gestão de gastos tributários. Inicialmente, busca construir perspectiva sobre a transparência no ordenamento jurídico brasileiro. Na segunda parte, são analisadas as regras orçamentárias sobre gastos tributários, com vistas compreender a forma de quantificação e registro dos custos estimados das políticas de incentivo fiscal. Na etapa final, serão submetidos à análise crítica alguns excertos da jurisprudência do Tribunal de Contas da União, a fim de verificar como a atuação do órgão colaborou para melhorar o registro de gastos tributários federais.

Dissertação (mestrado) — Universidade de Brasília, Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade, Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais, Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2021. Com a expansão mundial dos mercados financeiros, a relação entre as finanças públicas e o sistema financeiro vem ficando cada vez mais complexa e sensível. As crises financeiras têm gerado gastos fiscais cada vez maiores, estimativa do FMI sobre a crise de 2008 revelou a marca de U$13.620 bilhões e o equivalente a 8,5% do PIB da Zona do Euro até agosto de 2009. Inversamente, o risco advindo da situação fiscal também afeta o Sistema Financeiro Nacional (SFN), entre outros porque a indústria bancária é financiadora do Estado por meio da aquisição de Títulos Públicos. O objetivo do trabalho, portanto, é avaliar a relação de sentido duplo entre o risco do SFN e o risco fiscal tendo como base o Brasil. Para tanto, num sentido, avaliou-se o nível de transparência do risco do SFN sobre a gestão fiscal tendo como base o documento de Melhores Práticas de Análise e Gestão de Riscos Fiscais (FMI, 2016). Noutro sentido, foi observado se o risco-país, para efeito de requerimento de capital dos bancos, consagrado nos acordos de basileia, é considerado na ponderação de risco de crédito no cálculo do Índice de Basileia, bem como estimado seu impacto sobre esse Índice para o caso da indústria bancária brasileira no período de 07/2008 a 12/2020. Observou-se que o nível de transparência de riscos do SFN sobre a gestão fiscal carece de melhorias, como a unificação de análises em torno de documento próprio e evidenciação de itens como identificação, quantificação, probabilidade de ocorrência, construção de cenários e medidas de tratamento de risco sobre algumas das dimensões de riscos macroeconômicos, garantias e exposição ao SFN. Em sentido inverso, observou-se que não há requerimento de capital nas normas brasileiras para o risco de crédito da dívida soberana do país, bem assim que sua precificação poderia revelar necessidade de capital do sistema a partir de 2016, chegando a custar 4,3% do PIB e que o custo para se reestabelecer os níveis oficiais apresentados pelo sistema chegaria a custar 8,6% do PIB.Com isso, pretende-se ampliar o conteúdo científico sobre a relação entre os riscos do SFN e fiscal. With the worldwide expansion of financial markets, relationship between public finance and financial system has become increasingly complex and sensitive. Financial crises have generated increasingly higher fiscal spending, the IMF's estimate of the 2008 crisis revealed mark of $13,620 billion and the equivalent of 8.5% of the Eurozone's GDP until August 2009. Conversely, the arising risk of fiscal situation also affects the National Financial System (SFN), among others because banking industry finances State through the acquisition of Public Bonds. The objective of the work, therefore, is to evaluate the two-way relationship between SFN risk and fiscal risk based on Brazil. Therefore, in a sense, SFN's risk transparency level on fiscal management was assessed based on the document nominated Analyzing and Managing Fiscal Risks—Best Practices (IMF, 2016). In another sense, it was observed whether country risk, for the purpose of capital requirement of banks, enshrined in the Basel accords, is considered in the credit risk weighting in the calculation of the Basel Minimum Capital Adequacy Ratio, as well as estimated its impact on this Ratio for Brazilian banking industry in the period from 07/2008 to 12/2020. It was observed that SFN's risk transparency level on fiscal management needs improvement, such as unification of analyzes around a specific document and disclosure of items such as identification, quantification, occurrence probability, scenarios construction and risk treatment measures on some of the dimensions like macroeconomic risks, guarantees and exposure to the SFN. On the other hand, it was observed that there is no capital requirement in Brazilian rules for credit risk on country's sovereign debt, as well as its pricing could reveal system's need for capital from 2016 onwards, costing 4.3% of GDP and that cost to reestablish the official levels presented by the system would reach 8.6% of the GDP. With this, it is intended to expand the scientific content on the relationship between the SFN and fiscal risks.

The Federal Constitution of 1988 enshrines the institution of the republican and democratic order, encompassing themes relevant to public management and the financial activity of the State. Publicity is inaugurated as a constitutional principle, provided for in the caput of article 37 of the Magna Carta, which together with the other principles make up the essence of Financial Law. Thus, fiscal transparency emanates from publicity with the scope of highlighting the financial activities of the Direct and Indirect Public Administration, allowing the monitoring and participation of the Society before them, strengthening the Democratic Rule of Law and encouraging the proper sense of exercising fiscal citizenship. Indeed, fiscal transparency radiates rights and duties to the Government and to individuals. The General Objective of this work consists in verifying the importance of fiscal transparency for the realization and strengthening of Democracy. The inductive method, based on bibliography, is chosen to structure this research., A Constituição Federal de 1988 consagra a instituição da ordem republicana e democrática, abarcando os temas pertinentes à gestão pública e à atividade financeira do Estado. Inaugura-se a publicidade como princípio constitucional, com previsão no caput do artigo 37 da Carta Magna, o qual juntamente com os demais princípios compõe a essência do Direito Financeiro. Assim, a transparência fiscal emana da publicidade com o escopo de evidenciar as atividades financeiras da Administração Pública Direta e Indireta, permitindo o acompanhamento e participação da Sociedade perante estas, fortalecendo o Estado Democrático de Direito e alentando o devido sentido ao exercício da cidadania fiscal. Com efeito, a transparência fiscal irradia direitos e deveres ao Poder Público e aos particulares.O Objetivo Geral deste trabalho consiste na verificação da importância da transparência fiscal para a concretização e fortalecimento da Democracia. Elege-se para estruturar a presente pesquisa o método indutivo, com base bibliográfica.

Não há evidência clara de como o ambiente democrático afeta os resultados sobre corrupção a partir da transparência fiscal. Este estudo objetiva verificar a influência do fator democracia nos resultados de combate à corrupção a partir da perspectiva da transparência fiscal. A revisão de literatura sobre governança pública focou sobre os temas transparência fiscal, instituições democráticas e percepção da corrupção. Sobre os aspectos metodológicos, a pesquisa é ex-post-facto, baseada em regressão multivariada de dados em painel de 110 países com 6 anos e 524 observações. Conclui-se que, conforme a condição democrática de um país, a transparência fiscal pode impactar de maneira diferente o resultado da percepção da corrupção. Nos países não democráticos praticamente não se nota alteração do grau de percepção da corrupção mesmo com as mudanças do nível de transparência. Por outro lado, nos países democráticos apresentam variações diretamente proporcionais, significativas e com alto grau de explicação entre as variáveis transparência fiscal e percepção da corrupção. There is no clear evidence of how the democratic environment affects corruption based on fiscal transparency. This study aims to verify the influence of the democracy factor in combating corruption from a fiscal transparency perspective. The literature review on public governance focused on fiscal transparency, democratic institutions, and perception of corruption. Regarding the methodological aspects, the research is ex-post-facto, based on multivariate regression of data in a panel of 110 countries with six years and 524 observations. It is concluded that, according to the democratic condition of a country, fiscal transparency can have a different impact on the result of perceived corruption. In non-democratic countries, there is practically no change in perceived corruption level, even with changes in the level of transparency. On the other hand, there are significant direct, proportional variations in democratic countries and a high degree of explanation between the fiscal transparency and perception of corruption variables.

The tax transparency regime, implemented in Portugal with the tax reform of the 1980s (constituted one of the main novelties introduced either by Decree-Law no. 442-A / 88 of 30 November, or by Decree-Law no. 442-B / 88 of November 30), is characterized under the terms of article 20 of the IRS Code by imputing to the partners / members, natural or legal persons, the taxable amount of companies that assume one of the forms provided for in article 6 of IRC Code. The present work seeks to critically analyse the legal assumptions of its application, its purpose, and the associated constraints. We will address some of its limitations and inconsistencies, namely the fact that tax transparency is not very attractive for some companies, which seek to release themselves from being subject to this special regime, contrary to the assumptions underlying tax transparency regime creation., O regime de transparência fiscal, implementado em Portugal com a reforma fiscal da década de 80 (constituiu uma das principais novidades introduzidas quer pelo Decreto-Lei n.º 442-A/88 de 30 de novembro, quer pelo Decreto-Lei n.º 442-B/88 de 30 de novembro), carateriza-se nos termos do artigo 20º do Código de IRS pela imputação aos sócios/membros, pessoas singulares ou coletivas, da matéria coletável das sociedades que assumam uma das formas previstas no artigo 6º do Código de IRC. O presente trabalho procura analisar, de forma crítica, os pressupostos legais da sua aplicação, a sua finalidade e os constrangimentos que lhe estão associados. Abordaremos algumas das suas limitações e inconsistências, nomeadamente o facto de a transparência fiscal se revelar pouco atrativa para algumas sociedades, que procuram desobrigar-se da sujeição a este regime especial, contrariando os pressupostos subjacentes à sua criação.

TRANSPARÊNCIA FISCAL: DEVER DO ESTADO E DO CIDADÃO NO ESTADO DEMOCRÁTICO E A EFICÁCIA DAS POLÍTICAS PÚBLICASResumo: O artigo tem o propósito de examinar a transparência fiscal tanto pelo enfoque do dever do Estado quanto pelo prisma do dever do cidadão, buscando elucidar o motivo pelo qual a transparência, sob ambos aspectos, é fundamental para a garantia e para a promoção da democracia, bem como a eficácia e equidade das políticas públicas. A pesquisa bibliográfica e jurisprudencial realizada, com abordagem qualitativa e com objetivo descritivo e exploratório, teve finalidade básica estratégica, procurando sintetizar o conhecimento já existente, aproximando, num mesmo artigo, os dois enfoques da transparência fiscal. Com atenção à evolução da transparência fiscal desde a Constituição, passando por relevantes aspectos da Lei de Responsabilidade Fiscal, da Lei de Acesso à Informação e da LC nº 105/2001, o texto mostra que o legítimo escrutínio, de lado a lado, diminui a insegurança e a desconfiança e fortalece o Estado Democrático de Direito, sedimentando terreno para políticas públicas mais eficazes e equitativas.Palavras-chave: Transparência Fiscal. Democracia. Sonegação. Sigilo bancário. Políticas Públicas.FISCAL TRANSPARENCY: STATE’S AND CITIZEN’S DUTY TO STRENGTHEN DEMOCRACY AND IMPROVE PUBLIC POLICIESAbstract: The article aims to examine fiscal transparency as a duty, both from the point of view of the State as from the point of view of the citizen, elucidating why transparency, in both aspects, is fundamental for guaranteeing and promoting democracy and also to improve public policies. The bibliographic and jurisprudential research carried out, with a qualitative approach and with a descriptive and exploratory objective, had a basic strategic purpose, seeking to synthesize the existing knowledge, approaching, in the same text, the two approaches to fiscal transparency. With attention to the evolution of fiscal transparency, from the Brazilian Constitution through relevant aspects of LC nº 101/2000, Lei nº 12.527/2011 and LC nº 105/2001, the text conclude that the legitimate scrutiny, from side to side, decreases insecurity and mistrust and strengthens a democratic State governed by the rule of law.Keywords: Fiscal Transparency. Democracy. Evasion. Bank secrecy. Políticas Públicas.Data da submissão: 03/12/2020 Data da aprovação: 21/12/2020

Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Faculdade de Planaltina, Programa de Pós-Graduação em Gestão Pública, 2021. Este estudo avaliou a atuação das comunidades escolares quanto ao controle social e à transparência fiscal na execução do Programa Dinheiro Direto na Escola - PDDE em escolas públicas no estado de Alagoas e no Distrito Federal. Argumenta-se que a transparência fiscal tem como finalidade garantir que o cidadão tenha acesso a informações claras e tempestivas acerca dos atos e gastos públicos, visando ainda a instrumentalização para o exercício do controle social, que é caracterizado como a participação do cidadão na gestão pública, fortalecendo a cidadania. Com base em uma revisão da literatura foram caracterizados a descentralização dos recursos públicos para a educação no Brasil, a gestão escolar democrática, além de conceitos de controle social, transparência fiscal e accountability. Por meio de pesquisa documental abordaram-se as características do PDDE, sua forma de repasse financeiro, execução e prestação de contas. Realizou-se pesquisa de abordagem mista, qualitativa e quantitativa, sendo aplicados questionários via internet aos gestores educacionais de Alagoas e do Distrito Federal, além de entrevistas semiestruturadas com os especialistas do FNDE, que foram examinadas por meio de análise de conteúdo. Os resultados possibilitaram identificar um bom nível de conhecimento do programa, além de existência do exercício da transparência fiscal e do controle social, por parte das comunidades escolares de Alagoas e do Distrito Federal. As propostas de melhorias apresentadas neste estudo indicam a necessidade de unificar o PDDE com suas Ações Agregadas, realizar repasses financeiros e treinamentos baseados nas notas do IDEGES, além de realizar capacitações específicas aos pais de alunos, alunos, funcionários das escolas e demais membros das comunidades escolares, no que tange à execução do PDDE. This study evaluated the performance of school communities in terms of social control and fiscal transparency in the implementation of the Direct Money at School Program - PDDE in public schools in the state of Alagoas and in the Federal District. It is argued that the purpose of fiscal transparency is to ensure that citizens have access to clear and timely information about public acts and expenditures, also aiming at providing tools for the exercise of social control, which is characterized as citizen participation in public management, strengthening citizenship. Based on a literature review, the decentralization of public resources for education in Brazil, democratic school management, as well as concepts of social control, fiscal transparency and accountability were characterized. Through documentary research, the characteristics of the PDDE, its form of financial transfer, execution and accountability were approached. The research was carried out using a mixed approach, qualitative and quantitative, questionnaires were applied via the internet to educational managers in Alagoas and the Federal District, in addition to semi-structured interviews with FNDE specialists, who were examined through content analysis. The results made it possible to identify a good level of knowledge of the program, in addition to an exercise of fiscal transparency and social control, by the school communities of Alagoas and the Federal District. The improvement proposals presented in this study indicate the need to unify the PDDE with its Aggregated Actions, carry out financial transfers and training based on IDEGES scores, in addition to providing specific training to parents of students, students, school staff and other members of the school communities, regarding the execution of the PDDE.

Objective: to evaluate the relationship between fiscal transparency and the degree of democracy of countries.Method: to measure the proxies, the Open Budget Index and Democracy Index indicators were used, with data from 2006 to 2019, which were evaluated through Exploratory Data Analysis, Correlation test and Chi-square test of independence.Results: in general, there is a significant, positive and strong relationship between fiscal transparency and the degree of democracy of countries, especially when countries with distinct performances are grouped together. However, this relationship can exhibit very distinct behavior, depending on the region in which the country is located.Originality/Relevance: there is a higher incidence of transparency studies at regional and local levels, to the detriment of transnational investigations. In addition, understanding transparency as a fundamental principle for the consolidation of a Democratic State, it is expected that there will be a direct relationship between the measured variables. However, we highlight the recent contradictory findings of Arapis and Reitano (2018), who found a negative relationship between these two indicators, contrary to the theory and previous literature on the subject.Theoretical/methodological contributions: as established by the literature, the findings shown here are sufficient to disagree with the conclusions of Arapis and Reitano (2018), and confirm that more democratic countries tend to have greater transparency regarding their budget information.Social contributions/for management: tax transparency is an important instrument of social control in a democratic society, however, from a certain degree of democracy, there are no significant differences in tax transparency rates between countries., Objetivo: avaliar a relação entre a transparência fiscal e o grau de democracia dos países.Método: para mensuração das proxies foram utilizados os indicadores Open Budget Index e Democracy Index, com dados de 2006 a 2019, que foram avaliados por meio da Análise Exploratória dos Dados, teste de Correlações e teste Qui-Quadrado de independência.Originalidade/Relevância: há maior incidência de estudos sobre transparência a níveis regional e local, em detrimento das investigações em nível transnacional. Além disso, entendendo a transparência como princípio fundamental para a consolidação de um Estado democrático, espera-se que haja uma relação direta entre as variáveis mensuradas. No entanto, destaca-se os recentes achados contraditórios de Arapis e Reitano (2018), que constataram uma relação negativa entre esses dois indicadores, contrariando a teoria e a literatura prévia sobre a temática.Resultados: de maneira geral, há relação significativa, positiva e forte entre a transparência fiscal e o grau de democracia dos países, principalmente quando são agrupados países com desempenhos distintos. No entanto, essa relação pode apresentar comportamento muito distinto, dependendo da região em que o país está situado.Contribuições teóricas/metodológicas: conforme estabelecido pela literatura, os achados aqui evidenciados são suficientes para discordar das conclusões de Arapis e Reitano (2018), e confirmar que países mais democráticos tendem a ter maior transparência em relação às suas informações orçamentárias.Contribuições sociais/para a gestão: a transparência fiscal é um importante instrumento de controle social em uma sociedade democrática, porém, a partir de determinado grau de democracia, não há diferenças significativas nos índices de transparência fiscal entre os países.

O Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares contem inúmeras opções legítimas de tributação, que estão ao alcance do sujeito passivo residente e não residente, pela liberdade jurídica e fiscal que lhe é inerente, e que lhe permitem alcançar a tão desejada poupança fiscal. Neste sentido, pretendemos elencar e desenvolver algumas das opções concedidas ao sujeito passivo residente noutro Estado-Membro da União Europeia ou do Espaço Económico Europeu, seguindo uma abordagem que se centra não só num esclarecimento da própria opção, como na motivação delineada pelo legislador fiscal na introdução das alternativas e as vantagens e desvantagens subjacentes., The Personal Income Tax Code contains numerous legitimate taxation options, which are available to the taxable person, due to the inherent legal and fiscal freedom, and which allow them to achieve the much-desired tax savings. In this sense, we intend to list and develop some of the options granted to the taxable person residing in another Member State of the European Union or the European Economic Area, following an approach that focuses not only on clarifying the option itself and the type of taxable person, as in the motivation outlined by the tax legislator in the introduction of these alternatives and the underlying advantages and disadvantages.

Submitted by Margarida Vilhena Carvalho (mvc@ucp.pt) on 2021-11-03T11:17:57Z No. of bitstreams: 1 202764486.pdf: 725664 bytes, checksum: 6b75e6d4eb1f2fd949a4e9fb33aaf883 (MD5) Made available in DSpace on 2021-11-03T11:17:57Z (GMT). No. of bitstreams: 1 202764486.pdf: 725664 bytes, checksum: 6b75e6d4eb1f2fd949a4e9fb33aaf883 (MD5) Previous issue date: 2021-07-19

Submitted by Maria João Antunes (mariajoao@fd.ul.pt) on 2021-03-15T15:01:58Z No. of bitstreams: 1 ulfd145308_tese.pdf: 1358554 bytes, checksum: da6d0ef2563415fc585475cd3a3c5276 (MD5) Made available in DSpace on 2021-03-15T15:02:10Z (GMT). No. of bitstreams: 1 ulfd145308_tese.pdf: 1358554 bytes, checksum: da6d0ef2563415fc585475cd3a3c5276 (MD5) Previous issue date: 2020-10-29

Este estudo visa a analisar a transparência e a efetividade do Refis, programa de perdão fiscal de dívidas federais que é utilizado com frequência no Brasil, principalmente em períodos de crise econômica, e que enseja vultoso montante de renúncias fiscais. Para tanto, a pesquisa é dividida em duas seções principais, partindo do modelo de ciclo de políticas públicas: agendamento/formulação e avaliação do impacto do Refis na geração/manutenção de empregos, que é um dos efeitos pretendidos pelo programa. Metodologia: A primeira parte avalia a política do Refis de 2014 e de 2017 no que tange à sua elaboração, com fulcro nas melhores práticas de transparência fiscal adotadas por organismos multilaterais e por países com alta pontuação no Open Budget Index. A segunda parte utiliza o método de diferenças-em-diferenças e o pareamento por escore de propensão na criação de um quase-experimento para avaliar o impacto do Refis na geração/manutenção de empregos nas empresas que receberam benefícios fiscais. Resultados: Os resultados indicam que a elaboração das leis do Refis de 2014 e de 2017 não preenchem os critérios de transparência estabelecidos por diferentes instituições. Quanto à efetividade da política, no âmbito das dívidas administradas pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, os resultados evidenciam significância estatística no impacto do Refis de 2014 sobre a manutenção de empregos apenas para pequenas empresas, embora estas sejam responsáveis por apenas 8,2% do total das dívidas incluídas no programa. Limitações: A principal limitação da pesquisa refere-se à disponibilidade de dados quanto ao número de empregados de empresas que estão em situação fiscal difícil, uma vez que elas deixam de apresentar suas declarações fiscais. Além disso, a ausência de dados desagregados sobre os valores renunciados pelo Refis de 2014 impede que se avalie o custo-benefício da política. Contribuições práticas: Os resultados podem ajudar na elaboração de políticas mais adequadas ao público-alvo, como a recente Lei nº 13.988/2020. Contribuições sociais: A pesquisa pode contribuir para o uso transparente dos benefícios fiscais, de forma que as políticas de perdões fiscais atendam ao interesse público em vez de manter práticas de favorecimento de determinados grupos. Originalidade: Não foram localizados outros estudos que avaliem a transparência e a efetividade do Refis. This study aims to analyze the transparency and effectiveness of a federal tax debt relief program in Brazil called Refis, a policy that is frequently applied during economic crises and gives rise to a large amount of tax expenditures. The study is divided into two main sections, employing the policy cycle as a framework for analysis: agenda-setting/formulation and impact evaluation on job creation/maintenance, which is one of the goals of the program. Design/Methodology: The first section evaluates the de jure policies of Refis enacted in 2014 and in 2017, based on better practice fiscal and tax transparency policies endorsed by multilateral organisms and the policies of countries with the highest scores on the Open Budget Index. The second section consists of a quasi-experiment, employing both difference-indifferences method and propensity score matching, to evaluate the impact of Refis enacted in 2014 on job creation/maintenance in companies that received tax benefits. Findings: The results indicate that the legal drafting of Refis in 2014 and 2017 do not fulfill the transparency criteria established by standard-setting institutions. With respect to the effectiveness of policy, the results show a statistically significant impact on job maintenance for small companies only. These companies, however, are responsible for only 8,2% of the debt included in the 2014 program. Research limitations: The main limitation is the scarcity of data available on the number of employees in companies that are in a dire fiscal situation, since they stop filing their tax returns (the main source of data on employment). Furthermore, the lack of disaggregated data about revenue foregone by Refis enacted in 2014 prevents a full assessment of the policy’s costs and benefits. Practical implications: The results can help design more suitable policies to the intended beneficiaries, such as the recently enacted law nº 13.988/2020. Social implications: This research may contribute to the transparent usage of tax benefits, such that tax debt relief policies can better serve the public interest instead of reinforcing rent-seeking practices. Originality: No other studies assessing the transparency and effectiveness of Refis have been identified.

Este trabajo se enmarca en los proyectos de investigación DER2017-82129-P y 2017SGR151. Este working paper es una versión inicial, en castellano, cerrada el 30 de mayo de 2020, del artículo sobre la misma cuestión que se publicó en el EuCML 4/2020, 161., [spa] Este trabajo analiza el contexto y el impacto previsible de la decisión del Tribunal de Justicia de la Unión Europea en Gómez del Moral Guasch (C-125/18), en la que fijó los requisitos de transparencia de la cláusula contractual que referenciaba el interés en un crédito hipotecario a un índice oficial. El Tribunal también señaló cuáles serían las consecuencias derivadas de delcarar abusiva dicha cláusula., [eng] This paper analyses the background and expected impact of the decision of the European Court of Justice in Gómez del Moral Guasch (Case C-125/18), whereby it set the transparency requirements for a contract term linking the interest rate in a mortgage credit agreement to an official index. The Court also indicated what consequences would follow from considering suche a term unfair.

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Resumen La transparencia fiscal (TF) es una herramienta para legitimar una democracia y recuperar la confianza ciudadana. Los estudios a nivel gobierno central se han concentrado en realizar comparaciones internacionales sobre los determinantes de la TF, sin embargo, pocos estudios lo han abordado a nivel subnacional debido a la falta de información desagregada. En este trabajo se propone analizar los factores socioeconómicos, fiscales y políticos que afectan la TF en el contexto local, para lo cual se utilizarán datos para los estados mexicanos durante 2014-2017. Los resultados indican que el Producto Interno Bruto Estatal per cápita tiene una relación positiva con el nivel de TF alcanzado a nivel estatal; en tanto que, existe una relación negativa entre el grado de TF y el nivel de deuda per cápita y la ideología de izquierda. Abstract: Fiscal transparency (FT) is a tool to legitimize a democracy and regain citizen confidence. Studies at the central government level have concentrated on making international comparisons on the determinants of FT, however, few studies have addressed it at the subnational level due to the lack of disaggregated information. This paper proposes to analyze the socioeconomic, fiscal and political factors that affect FT in the local context, for this purpose, data will be used for the Mexican states during 2014-2017. The results indicate that State Gross Domestic Product per capita has a positive relationship with the leve lof FT reached at the state level; while there ir a negative relationship between the degree of FT and the level of debt per capita and left-wing ideology.

Dentro del desarrollo de la investigación propuesta, en el primer capítulo nos avocaremos a establecer el marco teórico fundamental para el estudio del secreto bancario en el Perú, conociendo su evolución histórica y normativa, así como su naturaleza jurídica, abarcando las distintas teorías formuladas para explicar la esencia de este derecho como también su actual estatus normativo y jurisprudencial en el sistema jurídico peruano, lo cual nos permitirá un mejor desarrollo de los postulados presentados en los siguientes capítulos. Igualmente dada la marcada trascendencia del secreto bancario en campos extrajurídicos, se abordaran sus aspectos económico, social y político para concluir con el estudio de los paraísos fiscales y su estrecha relación con el secreto bancario. El segundo capítulo tendrá como eje central la declarada intensión del Perú de adherirse a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), desarrollando como parte de esta, la política fiscal promovida por este organismo internacional y como es que esta resulta incongruente con la normativa peruana, en especial a cuanto se refiere al secreto bancario, razón por la cual se vienen realizando importantes modificaciones en el ordenamiento legal interno conducentes a lograr la aceptación de nuestro país como miembro pleno de la OCDE. En el tercer capítulo se analizará la política fiscal impulsada por la OCDE la cual está reflejada en el intercambio de información fiscal entre estados y cuya máxima expresión a la fecha la constituye el Estándar Común de Reporte (CRS) desarrollado por la OCDE y como es que este instrumento de cooperación exige forzosamente la flexibilización del secreto bancario peruano. Finalmente, en el cuarto capítulo se realizará el análisis de las modificaciones legislativas implementadas por el Perú conforme a la exigencias de la OCDE, haciendo hincapié en el estudio de su constitucionalidad, la situación en que actualmente se encuentra el secreto bancario frente al estándar común de reporte y las perspectivas para los contribuyentes peruanos en esta nueva realidad jurídica para luego proponer un proyecto de ley de reforma constitucional con el que se espera superar la controversia jurídica advertida. Palabras claves: secreto bancario, intercambio automático de información, transparencia fiscal, paraísos fiscales, OCDE, Perú Tesis

El proceso de internacionalización de la economía, la digitalización, el fenómeno de la globalización económica y su impacto en la fiscalidad hacen necesario dar una respuesta a la demanda de análisis y debate en este ámbito que garantice una visión integral y actualizada de la fiscalidad internacional en su doble perspectiva, de tributación de no residentes en España y de inversiones españolas en el extranjero. La interconexión económica mundial y el interés que suscita el examen de las consecuencias fiscales en las operaciones internacionales exigen a las obras sobre fiscalidad internacional un esfuerzo dirigido al examen de la práctica internacional de los operadores jurídicos y a las acciones desplegadas por las organizaciones internacionales (OCDE, ONU, G20, UE, etc.). El tratamiento de las cuestiones básicas de la fiscalidad internacional que se propone en esta obra se ha estructurado en cuatro grandes áreas: la tributación de no residentes y los aspectos más relevantes de fiscalidad internacional para residentes españoles, los convenios para evitar la doble imposición internacional, las medidas fiscales antiabuso y los efectos fiscales de las operaciones internacionales. Además, el manual posee un anexo bibliográfico cuidado y extenso, utilizado por los autores en la elaboración de sus capítulos, que permite tener una panorámica de la bibliografía existente española e internacional sobre esta área de estudio. La séptima edición, revisada y ampliada con las últimas novedades legislativas y jurisprudenciales nacionales e internacionales, trata también los avances alcanzados por el Plan de acción Base Erosion and Profit Shifting –BEPS– de la OCDE y por la Directiva Anti Tax Avoidance de la UE. Por su enfoque y actualización, se trata de una obra de obligada consulta para quienes se dedican al estudio y/o a la práctica de la fiscalidad internacional. 2018-19

La futura Norma UNE 19602, de Sistemas de gestión de compliance tributario, es un proyecto que puede resultar capital en la implantación y el desarrollo de las buenas prácticas tributarias en las empresas. La Norma está basada en la cultura de la prevención y el cumplimiento tributario con el objetivo de obtener una mayor garantía de seguridad y confianza de las empresas ante los stakeholders. Se trata de un estándar para ayudar a las organizaciones a prevenir y gestionar los riesgos tributarios para avanzar en la relación cooperativa en materia tributaria. En este documento se analizan los antecedentes relativos a la transparencia como modelo de actuación empresarial, que vienen recogidos en la Acción 12 del Proyecto BEPS, la Directiva DAC6 y el Código de Buenas Prácticas Tributarias, que son el origen conceptual de la Norma UNE. 2018-19

Esta monografía analiza la problemática fiscal de la interposición de sociedades en la realización de actividades profesionales. Su necesidad deriva del hecho de que el paso del tiempo nos permite observar la existencia, en las últimas décadas, de una tendencia generalizada al ejercicio de determinadas profesiones a través de personas jurídicas, al resultar cada vez más necesario ofrecer al cliente servicios en diversas áreas o más especializados. De ahí la proliferación de las sociedades profesionales. Ahora bien, con la citada difusión de este tipo social han surgido, asimismo, los problemas derivados de su funcionamiento, siendo esencial delimitar si tales actuaciones constituyen una legítima economía de opción, o bien se trataría de una situación fraudulenta. De este modo, la obra comienza estudiando dicha delimitación, para, a continuación, pasar a exponer las consecuencias derivadas de cada una de ellas. A tal fin, la presente obra, de evidente actualidad, resulta de interés para los distintos operadores jurídicos, profesionales y asesores fiscales, al tratarse en la misma, con minuciosidad y detalle, los diversos problemas tributarios que la interposición de sociedades profesionales comporta. Olga Carreras Manero es Licenciada y Doctora en Derecho por la Universidad de Zaragoza, donde es docente en el Departamento de Derecho de la Empresa. Ha publicado distintos trabajos de investigación entre los que destacan: una monografía sobre La sucesión en el Derecho tributario (Aranzadi, Cizur Menor, 2011) y diversos artículos de investigación en revistas españolas y extranjeras, entre los que se encuentran: «El sujeto activo del delito contra la hacienda pública: análisis de la autoría y otras formas de participación en el mismo», Revista Española de Derecho Financiero, núm. 167, 2015; «A vueltas con la obligación de información de bienes y derechos situados en el extranjero», Crónica Tributaria, núm. 155, 2015; «Las medidas cautelares en el ámbito tributario: análisis de las cuestiones más conflictivas», Revista Impuestos, núm. 4, 2014 y «Algunas reflexiones sobre la regulación en el ordenamiento jurídico español de los créditos tributarios en el proceso concursal», Revista de Derecho de la Universidad de Piura (Perú), número 13, 2012. Además, la autora, acreditada a Profesora Titular de Universidad, ha obtenido un tramo de investigación por parte de la Comisión Nacional Evaluadora de la Actividad Investigadora., Número de páginas: 186, Colección: Derecho financiero y tributario, ABREVIATURAS INTRODUCCIÓN CAPÍTULO PRIMERO. EVOLUCIÓN NORMATIVA: LA TRANSPARENCIA FISCAL EN LOS CASOS DE INTERPOSICIÓN DE SOCIEDADES PROFESIONALES I. El régimen de transparencia fiscal en los supuestos de interposición de sociedades hasta la aprobación de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, reguladora del impuesto sobre sociedades II. La reforma efectuada por la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, reguladora del impuesto sobre sociedades III. La derogación del régimen de transparencia fiscal CAPÍTULO SEGUNDO. LAS SOCIEDADES PROFESIONALES COMO OBLIGADOS TRIBUTARIOS I. La licitud de la constitución de sociedades profesionales II. El concepto fiscal de sociedad profesional 1. La sociedad profesional como sujeto pasivo del IRPF o del IS 2. La tributación de la retribución de los servicios profesionales 2.1 La naturaleza de la renta percibida en el IRPF 2.2 La tributación en el IVA 3. Otros rendimientos obtenidos por los profesionales: el cargo de administrador de la sociedad CAPÍTULO TERCERO. LA DELIMITACIÓN ENTRE LAS FIGURAS DE SIMULACIÓN, CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA Y «NEGOCIOS JURÍDICOS LEGÍTIMOS» EN LA INTERPOSICIÓN DE SOCIEDADES PROFESIONALES I. La simulación en el ámbito tributario 1. Delimitación conceptual de la simulación en el ámbito tributario 2. Los elementos de la simulación en el ámbito tributario y sus consecuencias II. El conflicto en la aplicación de la norma tributaria 1. Alcance del conflicto en la aplicación de la norma tributaria 2. Las consecuencias derivadas de la declaración de conflicto en la aplicación de la norma tributaria. La cuestión de su punibilidad III. Negocios jurídicos legítimos: la economía de opción IV. El posible fraude en la interposición de sociedades para realizar actividades profesionales 1. Supuestos constitutivos de un negocio fraudulento 1.1. La posición de la Inspección de los tributos a raíz del Programa 12500 1.2. Indicios de simulación o abuso en la interposición societaria en sede judicial 1.2.1. El criterio mantenido por la Sección 4ª de la AN 1.2.2. La argumentación efectuada por el TSJ de Madrid 1.2.3. Los pronunciamientos del TEAC 2. Supuestos que no pueden reputarse constitutivos de un negocio fraudulento para nuestros Tribunales 3. Nuestra visión particular CAPÍTULO CUARTO. LAS VÍAS DE REACCIÓN TRIBUTARIA FRENTE A LA INTERPOSICIÓN DE SOCIEDADES PARA EL EJERCICIO DE ACTIVIDADES PROFESIONALES I. La vía de las operaciones vinculadas 1. Consideraciones previas 2. Las relaciones entre el socio y la sociedad profesional 2.1. La aplicación del régimen general de las operaciones vinculadas 2.1.1. La determinación de la vinculación 2.1.2. La valoración de las operaciones efectuadas 2.1.3. La concurrencia de infracción tributaria específica en relación con el régimen de operaciones vinculadas 2.2. El régimen preferente del artículo 18.6 de la LIS 3. La regularización en sede de la sociedad 3.1. Los efectos del ajuste secundario hasta el año 2015 3.2. El origen de la regulación actual del ajuste secundario: la Sentencia del TS de 27 de mayo de 2014 3.3. El artículo 18.11 de la LIS II. El levantamiento del velo: la cuestión de la responsabilidad de los artículos 43.1.g) y 43.1.h) de la LGT 1. La doctrina del levantamiento del velo como origen de la responsabilidad tributaria 2. El presupuesto de hecho de la responsabilidad tributaria de los artículos 43.1.g) y h) de la LGT 3. Consecuencias derivadas de su aplicación REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

O trabalho analisa os impactos macroeconomicos da explicitacao e regularizacao, ao longo de 2015, de despesas publicas nao contabilizadas no passado, a partir de um modelo DSGE adequado ao caso brasileiro com setor publico detalhado. A gradual explicitacao da existencia e magnitude desses passivos fiscais configurou uma serie de “choques informacionais” para os agentes privados. Resultados de simulacao indicam que esses choques - e o ajuste fiscal implementado para contrabalanca-los - teriam gerado efeitos macroeconomicos relevantes, com queda do produto e aumento da inflacao, e que a protelacao do ajuste - ou a adocao de um ajuste mais “brando” no curto prazo - teriam prejudicado ainda mais o desempenho economico.

RESUMEN: La investigación sobre la denominada contabilidad financiera ha sido centro de atención de muchos investigadores del área contable con motivo de su especial impacto en los procesos de asignación de recursos económicos de las organizaciones, en particular, lo que refiere a la financiación de la inversión. De allí que este trabajo de revisión tenga como objetivo central evidenciar las relaciones que más preocupan a los investigadores internacionales que publican en los journals más importantes de contabilidad en el mundo. Como resultado final, se generan reflexiones para futuras investigaciones que puedan trascender lo que hasta el momento se ha desarrollado en la búsqueda de un mejor futuro para la profesión contable y las organizaciones objeto de reporte de información financiera. ABSTARCT: Research on the so-called financial accounting has been the major focus for many researchers in the accounting area, owing to its special impact in the organizational processes of allocation of economic resources, particularly in what concerns to the investment financing. Hence, the present review work has as main objective to demonstrate the relations that mainly concern international researchers who publish in the most important accounting journals in the world. As a final result, reflections are generated for future researches that may transcend what has been developed so far in search for a better future for the accounting profession and organizations that are object of financial information reporting.