La seguridad jurídica en el impuesto de renta en Colombia : periodo 2014 a 2020 : el caso de las personas naturales residentes

La seguridad jurídica es un principio y un valor fundamental de los Estados de derecho. En Colombia es importante porque es un principio Constitucional y supranacional, y como se sabe, genera en el ordenamiento interno estabilidad, certeza y optimismo para acatar sus regulaciones. En este trabajo se analiza el impuesto de renta de persona natural residente en Colombia, esto es, un impuesto directo, mutable y óptimo para el recaudo fiscal, el cual afecta directamente las finanzas de las personas residentes en Colombia. Se seleccionó el periodo transcurrido entre los años 2014 a 2020, no solo por su actualidad, sino por el alto número de reformas tributarias materializadas en las leyes 1739 del año 2014, 1819 del año 2016, 1943 del año 2018 y 2010 del año 2019, lo que permitiría alcanzar una mejor imagen de la seguridad o inseguridad jurídica. Con el propósito de conseguir mayor rigor investigativo acerca de la seguridad o inseguridad jurídica presentes en este conjunto de reformas, se usó la metodología dogmática a través de la cual se analizaron en forma sistemática las leyes de las cuatro reformas tributarias. En particular, para cada ley se identificó el contenido aplicable para persona natural, se comparó el tipo descriptivo y su respectivo alcance. Luego, mediante la metodología de valoración de la seguridad jurídica de Humberto Ávila se obtuvo el grado seguridad jurídica en el impuesto de renta periodo 2014 a 2020 para persona natural residente en Colombia, para ello se tomaron los tres indicadores (Cognoscibilidad, Calculabilidad y Confiabilidad) y cada indicador se dividió en cuatro subparámetros de la siguiente forma: Cognoscibilidad (Accesibilidad normativa, alcance normativo, comprensión intelectual de las normas, comprensión material de las normas), Calculabilidad (Lex stricta, Lex previa, Transición entre las reformas tributarias, firmeza) y Confiabilidad (Permanencia, tiempo determinado, irretroactividad de la ley, eficacia). La valoración de cada indicador se obtuvo de la sumatoria del resultado de la valoración de sus respectivos subparámetros. La valoración de cada subparámetro se consiguió mediante la calificación de forma cualitativa y cuantitativa. Así las cosas, esta investigación concluyó que la valoración de la seguridad jurídica en el impuesto de renta persona natural en el país, dio como resultado la incertidumbre jurídica entre los años 2014 a 2020, por lo tanto, se generaron efectos directos e indirectos contra los contribuyentes. La permanente mutación atenta contra la seguridad jurídica esperada por las personas naturales, situación que vulnera el derecho del contribuyente con respecto a la seguridad jurídica, al debido proceso, a la estabilidad y simplicidad del sistema tributario.
Legal certainty is a fundamental principle and value of the rule of law. In Colombia it is important because it is a Constitutional and supranational principle, it generates stability, certainty and optimism in the internal order to comply with its regulations. In this paper, the income tax of a natural person residing in Colombia is analyzed, that is, a direct, mutable and optimal tax for tax collection, which directly affects the finances of people residing in Colombia. The period between the years 2014 to 2020 was selected, not only because of its relevance, but also because of the high number of tax reforms materialized in the laws 1739 of the year 2014, 1819 of the year 2016, 1943 of the year 2018 and 2010 of the year 2019. which would allow a better image of security or legal insecurity to be achieved. In order to achieve greater investigative rigor about the security or legal insecurity present in this set of reforms, the dogmatic methodology was used through which the laws of the four tax reforms were systematically analyzed. In particular, for each law the applicable content for a natural person was identified, the descriptive type and its respective scope were compared. Then, through Humberto Ávila's legal security assessment methodology, the degree of legal security was obtained in the income tax period 2014 to 2020 for a natural person residing in Colombia, for this the three indicators were taken (Cognizability, Calculability and Reliability) and each indicator was divided into four sub-parameters as follows: Cognizability (normative accessibility, normative scope, intellectual understanding of the rules, material understanding of the rules), Calculability (Lex stricta, Lex previa, Transition between tax reforms, firmness) and Reliability (Permanence, determined time, non-retroactivity of the law, effectiveness). The assessment of each indicator was obtained from the sum of the result of the assessment of their respective sub-parameters. The assessment of each subparameter was achieved through qualitative and quantitative qualification. Thus, this research concluded that the assessment of legal security in the natural person income tax in the country, resulted in legal uncertainty between the years 2014 to 2020, therefore, direct and indirect effects were generated against the taxpayers. The permanent mutation threatens the legal security expected by natural persons, a situation that violates the taxpayer's right with respect to legal security, due process, stability and simplicity of the tax system.