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Purpose: The central objective is therefore to explain the tax benefits for investment and their reflection in the rendering of accounts, by understanding the broad concept of tax benefits, understanding the diversity that exists, with a particular focus on effectively demonstrating their applicability. Theoretical Framework: In view of the Portuguese economic context, the government has systematically created new programs and adopted tax measures aimed at granting tax benefits to promote the growth and economic development of companies. According to Teixeira (2008), the legislator establishes tax benefits with the aim of protecting the environment, encouraging savings, fostering employment and vocational training, preserving culture and cultural heritage, making incentives in tax systems crucial. In Portugal there are various types of tax benefits, such as income tax, tax deductions, investment tax and others. There are around 600 tax benefits that you can take advantage of if you consider all the conditions for their use. Design/Methodology/Approach: In this research, the tax benefit being analyzed will be investment, due to its importance in the business world and the complexity associated with it, making it an important instrument in terms of promoting competitiveness, supporting investment and, consequently, the economy of countries. Findings: It was possible to conclude that, except for the BFCIP, all the benefits are processed via IRC tax’s deduction and can’t be combined with other benefits of the same nature, except for RFAI and DLRR, which can be combined with each other if the limits aren’t exceeded. Research, Practical & Social Implications: This information can be used by any interested entitie to improve current conditions, optimize and enhance the usage of tax benefits for investment. Originality/Value: Tax benefits are a hot topic in the business world and beyond, given that they are a special tax regime that allows companies to have a tax

Habitualmente, el envejecimiento de la persona trae consigo una menor capacidad para generar ingresos y un incremento de los gastos destinados a la cobertura de necesidades básicas. Ambos elementos provocan, en última instancia, una merma de la capacidad económica del contribuyente, lo que debería ser tenido en cuenta en la configuración del sistema tributario. Este trabajo parte del análisis de la relación existente entre envejecimiento y capacidad económica y de los beneficios fiscales por razón de edad implementados en el ámbito de la Hacienda estatal y autonómica. A continuación, el estudio se centra en la esfera de la imposición municipal, donde se intenta esclarecer qué margen de maniobra otorga la Ley de Haciendas locales para establecer este tipo de ayudas fiscales y en qué medida ha sido utilizado por los municipios españoles. Por último, se desarrollan algunas propuestas de reforma tributaria para mejorar la equidad del sistema impositivo municipal., Aging typically leads to a reduced capacity to generate income, as well as an increase in expenditures related to basic needs. Both factors ultimately justify a decrease in the taxpayer’s economic capacity, which should be taken into consideration when shaping the tax system. This study begins by analysing the relationship between aging and economic capacity, as well as age-related tax benefits implemented within the national and regional tax framework. Subsequently, attention is turned to local taxation, aiming to elucidate the flexibility that current legislation confers on establishing those tax benefits and how extensively municipalities in Spain have made use of this flexibility. Finally, the study presents several proposals for tax reform aimed at enhancing the fairness of the municipal tax system.

Purpose - The paper aims to analyse the perception SMEs in Sweden have of the corporate income tax system's treatment of online data collection. Methodology – This study employs a qualitative research approach in which the authors implemented a deductive phenomenological research approach. The paper incorporates both exploratory and descriptive research methodologies as its primary research approaches. These approaches were deemed most suited by the authors to collect both primary and secondary data tailored to the research objectives. The primary data source consists of semi-structured interviews with six Swedish SMEs, selected through a judgment-based approach. An in-depth investigation of the current literature formed the foundation of the secondary data collection. Findings – The findings suggest that the SMEs studied in this paper address their perceptions of the CITS’s treatment of ODC through (I) Online Data Privacy, (II) Distributional Tax Fairness, (III) Retributive Tax Fairness, (IV) Procedural Tax Fairness, (V) Complexity, (VI) Trust, (VII) Growth Obstruction Practical implications – The practical implications of this study are valuable for policymakers, SMEs and any type of stakeholders interested in the corporate income tax system's treatment of online data collection. This research can help improve the CITS's effectiveness and reduce the compliance burden on SMEs in Sweden. Policymakers can leverage the insights and perceptions of Swedish SMEs to modernize the CITS to the 21st century and implement ODC practices that are most suitable according to the SME’s preferences. SMEs on the other hand can leverage the insights and perceptions of this study to gain a better understanding of the CITS and its treatment on the components of value creation, including ODC practices. External stakeholders can use the study findings to gain an understanding of the field of research and implement it according to their needs, such as through the assistance of SMEs in the

This study applies the Vasicek stochastic interest rate model in order to determine optimal capital structures for listed firms. A Swedish interest rate data set is used to estimate Vasicek model parameter that are reliable and independent of initial start values. These interest rate parameters are then used in a capital structure model which is evaluated through a sensitivity analysis and a firm-specific analysis which is applied to listed Swedish firms. The tax benefits of debt must be balanced against transaction costs and bankruptcy costs when determining optimal leverage ratio and optimal debt maturity. The results imply that firms should primarily focus on the long-term mean parameter of the interest rate process, the volatility of its firm value, the transaction cost of issuing debt and the effective corporate tax rate when choosing a capital structure. The capital structure model is well-founded in previous research and yields results which align with empirical data quite well. The conclusions of this study has implications for corporate finance, as the Vasicek model provides a better understanding of the stochastic nature of interest rates and its influence in determining optimal capital structures., Denna studie tillämpar Vasiceks stokastiska räntemodell för att bestämma optimala kapitalstrukturer för noterade företag. Vasicekmodellen anpassas till ett Svensk dataset över räntor för att estimera parametrar. Dessa parametrar används sedan i en kapitalstruktursmodell för att analysera modellens känslighet för variationer i parametrar samt för att härleda optimala kapitalstrukturer för en rad Svenska noterade bolag. Skattefördelarna av skuld måste balanseras mot transaktionskostnader av skuldemissioner och konkurskostnader vid bestämning av optimal skuldsättningsgrad och optimal skuldlöptid. Resultaten antyder att företag bör primärt fokusera på det långsiktiga medelvärdet av den stokastiska ränteprocessen, volatiliteten av bolagsvärdet, transaktionskostnaden av skuldemissioner och effektiva bolagsskatten när de väljer en kapitalstruktur. Denna studie har implikationer för finansieringsteori då Vasiceks modell närmare modellerar räntors stokastiska dynamiker och dess påverkan på bestämning av bolags kapitalstrukturer.

Nº 109 - MONOGRÁFICO: La financiación complementaria y la respuesta de la economía social: la situación del “des-crédito” bajo la crisis financiera, La crisis económica actual ha afectado a las posibilidades de captación de financiación de las pequeñas y medianas empresas españolas. Al endurecimiento de las condiciones crediticias hay que sumarle también el aumento del riesgo debido, por un lado, al incremento de la morosidad y, por otro, a la caída del volumen de ventas provocado tanto por la notable pérdida de poder adquisitivo de los consumidores como por el aumento de su desconfianza. En este contexto el Mercado Alternativo Bursátil –en adelante MAB-, surge como un mercado de valores creado y destinado a proveer de financiación a empresas de menor capitalización que, no obstante, desean expandirse y poder llegar a más mercados de lo que su propia estructura financiera podría permitir. El principal objetivo del MAB es dotar de recursos financieros, mediante la aportación de recursos propios, a empresas en fase de expansión, tanto nacional como internacional. En el presente trabajo se analizarán las principales características de este novedoso mercado, así como las ventajas fiscales que incorpora tanto para los inversores como para las empresas., The current economic crisis has affected the chances of attracting financing of small and medium-sized Spanish companies. To the tightening of credit conditions we must add also the increased risk because, on the one hand, the increase in defaults and, secondly, the fall in sales volume caused both by the significant loss of purchasing power of consumers as by increasing distrust. In this context the Alternative Investment Market (AIM), emerges as an alternative stock exchange market to provide financing to smaller companies, that however, want to expand and reach more markets than its own financial structure could afford. The main objective of the AIM is to provide financial resources, by increasing equity to companies undergoing expansion, both nationally and internationally. In this paper we analyze the main characteristics of this new market and tax benefits for both investors and businesses., Escuela de Estudios Cooperativos, Fac. de Ciencias Económicas y Empresariales, TRUE, pub

A transición á economía circular implica un cambio profundo nos patróns de produción e consumo cuxo impulso require actuacións coordinadas das diferentes políticas (ambientais, regulatorias, industriais, innovación, compras públicas...) e, en particular, da política fiscal. A orientación ambiental nos instrumentos fiscais pode constituír un instrumento clave para a transición da EC e a sustentabilidade. Este estudo analiza a situación actual en España, constatando a ausencia de instrumentos de beneficios fiscais que favorezan a EC para, posteriormente, identificar aqueles que poden presentar potencialidades para promover a EC e a sustentabilidade. O artigo pon de manifesto o volume e a diversidade destes mecanismos fiscais, o custo na recadación, así como tamén as figuras cunha maior incidencia, o que permitiu destacar as potencialidades, adversidades e retos que presenta a política de beneficios fiscais en España para o impulso da EC e a sustentabilidade., La transición a la economía circular implica un cambio profundo en los patrones de producción y consumo cuyo impulso requiere actuaciones coordinadas de las diferentes políticas (ambientales, regulatorias, industriales, innovación, compras públicas...) y, en particular, de la política fiscal. La orientación ambiental en los instrumentos fiscales puede constituir un instrumento clave para la transición de la EC y la sostenibilidad. Este estudio analiza la situación actual en España, constatando la ausencia de instrumentos de beneficios fiscales que favorezcan la EC para, posteriormente, identificar aquellos que pueden presentar potencialidades para promover la EC y la sostenibilidad. El artículo pone de manifiesto el volumen y la diversidad de estos mecanismos fiscales, el coste en la recaudación, así como también las figuras con una mayor incidencia, lo que ha permitido destacar las potencialidades, adversidades y retos que presenta la política de beneficios fiscales en España para el impulso de la EC y la sostenibilidad, The transition to the circular economy (CE) implies a fundamental change in production and consumption. Its promotion requires coordinated action by different policies (e.g., environmental, regulatory, industrial, innovation, and public procurement) and especially, tax policies. The environmental orientation of fiscal instruments could be key to the transition to the CE and sustainability. This study analyses the current situation in Spain, noting the absence of tax benefit instruments that support the CE, and then identifies those that have the potential to promote the CE and sustainability. The paper shows the volume and diversity of these tax mechanisms, the cost in collection and the figures with the highest incidence, all of which have allowed us to highlight the potentialities, adversities and challenges shown by the policy of tax benefits in Spain for promoting the CE and sustainability.

This study applies the Vasicek stochastic interest rate model in order to determine optimal capital structures for listed firms. A Swedish interest rate data set is used to estimate Vasicek model parameter that are reliable and independent of initial start values. These interest rate parameters are then used in a capital structure model which is evaluated through a sensitivity analysis and a firm-specific analysis which is applied to listed Swedish firms. The tax benefits of debt must be balanced against transaction costs and bankruptcy costs when determining optimal leverage ratio and optimal debt maturity. The results imply that firms should primarily focus on the long-term mean parameter of the interest rate process, the volatility of its firm value, the transaction cost of issuing debt and the effective corporate tax rate when choosing a capital structure. The capital structure model is well-founded in previous research and yields results which align with empirical data quite well. The conclusions of this study has implications for corporate finance, as the Vasicek model provides a better understanding of the stochastic nature of interest rates and its influence in determining optimal capital structures., Denna studie tillämpar Vasiceks stokastiska räntemodell för att bestämma optimala kapitalstrukturer för noterade företag. Vasicekmodellen anpassas till ett Svensk dataset över räntor för att estimera parametrar. Dessa parametrar används sedan i en kapitalstruktursmodell för att analysera modellens känslighet för variationer i parametrar samt för att härleda optimala kapitalstrukturer för en rad Svenska noterade bolag. Skattefördelarna av skuld måste balanseras mot transaktionskostnader av skuldemissioner och konkurskostnader vid bestämning av optimal skuldsättningsgrad och optimal skuldlöptid. Resultaten antyder att företag bör primärt fokusera på det långsiktiga medelvärdet av den stokastiska ränteprocessen, volatiliteten av bolagsvärdet, transaktionskostnaden av skuldemissioner och effektiva bolagsskatten när de väljer en kapitalstruktur. Denna studie har implikationer för finansieringsteori då Vasiceks modell närmare modellerar räntors stokastiska dynamiker och dess påverkan på bestämning av bolags kapitalstrukturer.

Purpose - The paper aims to analyse the perception SMEs in Sweden have of the corporate income tax system's treatment of online data collection. Methodology – This study employs a qualitative research approach in which the authors implemented a deductive phenomenological research approach. The paper incorporates both exploratory and descriptive research methodologies as its primary research approaches. These approaches were deemed most suited by the authors to collect both primary and secondary data tailored to the research objectives. The primary data source consists of semi-structured interviews with six Swedish SMEs, selected through a judgment-based approach. An in-depth investigation of the current literature formed the foundation of the secondary data collection. Findings – The findings suggest that the SMEs studied in this paper address their perceptions of the CITS’s treatment of ODC through (I) Online Data Privacy, (II) Distributional Tax Fairness, (III) Retributive Tax Fairness, (IV) Procedural Tax Fairness, (V) Complexity, (VI) Trust, (VII) Growth Obstruction Practical implications – The practical implications of this study are valuable for policymakers, SMEs and any type of stakeholders interested in the corporate income tax system's treatment of online data collection. This research can help improve the CITS's effectiveness and reduce the compliance burden on SMEs in Sweden. Policymakers can leverage the insights and perceptions of Swedish SMEs to modernize the CITS to the 21st century and implement ODC practices that are most suitable according to the SME’s preferences. SMEs on the other hand can leverage the insights and perceptions of this study to gain a better understanding of the CITS and its treatment on the components of value creation, including ODC practices. External stakeholders can use the study findings to gain an understanding of the field of research and implement it according to their needs, such as through the assistance of SMEs in the

The importance of repair and maintenance (R & M) activities that contribute to prolonging the lifetime of goods is highlighted as a key component in the transition to a sustainable circular economy (CE). The impact of Value-added Tax (VAT) on R&M activities is empirically analysed and a critical analysis of their tax treatment in the VAT Law (LIVA) and the existing tax benefit regime is carried out. On this basis, a VAT reform proposal is formulated, focusing on zero-rate benefits and exemptions. The impact and fiscal cost is quantified, as well as ways to compensate for this fiscal cost., Se destaca la importancia de las actividades de reparación y mantenimiento (RyM) que contribuyen a prolongar la vida útil de los bienes como una componente clave en transición a una economía circular (EC) y sostenible. Se analiza empíricamente el impacto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en las actividades de RyM y se realiza un análisis crítico de su tratamiento fiscal en la Ley del IVA (LIVA) y el régimen de beneficios fiscales existentes en la misma. Sobre esa base se formula una propuesta de reforma del IVA centrada en beneficios tasa 0 y exenciones. Se cuantifica el impacto y su coste fiscal, así como vías para compensar ese coste fiscal.

The importance of repair and maintenance (R & M) activities that contribute to prolonging the lifetime of goods is highlighted as a key component in the transition to a sustainable circular economy (CE). The impact of Value-added Tax (VAT) on R&M activities is empirically analysed and a critical analysis of their tax treatment in the VAT Law (LIVA) and the existing tax benefit regime is carried out. On this basis, a VAT reform proposal is formulated, focusing on zero-rate benefits and exemptions. The impact and fiscal cost is quantified, as well as ways to compensate for this fiscal cost., Se destaca la importancia de las actividades de reparación y mantenimiento (RyM) que contribuyen a prolongar la vida útil de los bienes como una componente clave en transición a una economía circular (EC) y sostenible. Se analiza empíricamente el impacto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en las actividades de RyM y se realiza un análisis crítico de su tratamiento fiscal en la Ley del IVA (LIVA) y el régimen de beneficios fiscales existentes en la misma. Sobre esa base se formula una propuesta de reforma del IVA centrada en beneficios tasa 0 y exenciones. Se cuantifica el impacto y su coste fiscal, así como vías para compensar ese coste fiscal.

This work assesses the efficiency of tax benefits of postponement of Income Tax, present in the investments in PGBL, reconciled with the option of regressive taxation regime, verifying if they promote better profitability than investments free from collecting IR, especially the LCA's / LCI's. The adopted methodology (ex-post-facto) calculates these investments' net profitability over an interval of 10 years (2009 to 2018), the minimum period for fully taking advantage of tax benefits, using gross income that includes the profile of most Brazilian taxpayers. The results obtained demonstrate that the tax benefits present in the PGBL's can provide financial advantages capable of generating higher returns than the proposed benchmark, their efficiency being linked to a combination of the proportion of the obtained tax benefit, low administration, and loading rates, and high term of service, reinforcing its long-term investment characteristics., Este trabalho avalia a eficiência dos benefícios fiscais de postergação do Imposto de Renda, presentes nos investimentos em PGBL, conciliados com a opção pelo regime de tributação regressiva, verificando se estes promovem melhor rentabilidade que investimentos livres da cobrança de IR, em especial os LCA’s/LCI’s. A metodologia adotada (ex-post-facto) calcula a rentabilidade líquida destes investimentos em um intervalo de 10 anos (2009 a 2018), período mínimo para aproveitamento integral dos benefícios fiscais, usando rendas brutas que contemplam o perfil da maior parte dos contribuintes brasileiros. Os resultados obtidos demonstram que os benefícios fiscais presentes nos PGBL’s podem proporcionar vantagens financeiras capazes de gerar rentabilidades superiores ao benchmark proposto, estando sua eficiência vinculada a uma combinação entre a proporção do benefício fiscal obtido, baixas taxas de administração e de carregamento e alto prazo de permanência dos investimentos, reforçando sua característica de investimento de longo prazo.

Se destaca la importancia de las actividades de reparación y mantenimiento (RyM) que contribuyen a prolongar la vida útil de los bienes como una componente clave en transición a una economía circular (EC) y sostenible. Se analiza empíricamente el impacto del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en las actividades de RyM y se realiza un análisis crítico de su tratamiento fiscal en la Ley del IVA (LIVA) y el régimen de beneficios fiscales existentes en la misma. Sobre esa base se formula una propuesta de reforma del IVA centrada en beneficios tasa 0 y exenciones. Se cuantifica el impacto y su coste fiscal, así como vías para compensar ese coste fiscal., The importance of repair and maintenance (R & M) activities that contribute to prolonging the lifetime of goods is highlighted as a key component in the transition to a sustainable circular economy (CE). The impact of Value-added Tax (VAT) on R&M activities is empirically analysed and a critical analysis of their tax treatment in the VAT Law (LIVA) and the existing tax benefit regime is carried out. On this basis, a VAT reform proposal is formulated, focusing on zero-rate benefits and exemptions. The impact and fiscal cost is quantified, as well as ways to compensate for this fiscal cost.

The present work is a study on independent workers and retirement savings systems. The starting point is the characterization of independent workers or freelancers and the regime of the Retirement Savings Fund Administrators (AFORES). Subsequently, the importance of the retirement savings system and the benefits of having an account in an AFORE are analyzed. Then, the benefits that entitle retirement savings will be reviewed when the time comes to make them effective. The reasons why workers do not use the retirement savings system will be reviewed. The advantages generated by making their contributions, their tax benefits and the special situations in which they may have a part of their savings will also be analyzed., El presente trabajo es un estudio sobre los trabajadores independientes y los sistemas de ahorro para el retiro. El punto de partida es la caracterización de los trabajadores independientes o freelancers y el régimen de las Administradoras de Fondos de Ahorro para el Retiro (AFORES). Posteriormente se analiza la importancia del sistema de ahorro para el retiro y los beneficios de tener una cuenta en una AFORE. Luego se pasará revista a las prestaciones que dan derecho el ahorro para el retiro cuando llega el momento de hacerlo efectivo. Se repasarán las causas por las cuales los trabajadores no hacen uso del sistema de ahorro para el retiro. También se analizarán las ventajas que genera realizar sus aportaciones, sus beneficios fiscales y las situaciones especiales en las cuales podrán disponer de una parte de sus ahorros.

Actualmente vemos como el mundo digital se va apoderando de las necesidades que el ser humano tiene, ayudando así a simplificar procesos y por ende tiempo; el año 2020 ha sido un año muy particular debido a la pandemia del Covi-19 presente en todo el mundo, donde la transformación al mundo digital se aceleró. El proyecto TAX PLANNING es un modelo Fintech que apoya el avance de la tecnología; el cual nace a partir de una necesidad y experiencia laboral donde no se tiene ningún tipo de planeación tributaria ocasionando como resultado el pago de impuestos muy altos. El proyecto ofrece a personas naturales y jurídicas un software programado con la normatividad legal vigente; generando por mes los resultados de renta y estimaciones del periodo completo. Está enfocado a ayudar a aprovechar: beneficios tributarios, cálculos errados, y sanciones por parte del ente regulador de impuestos., Currently we are able to witness how the digital world is taking over the needs that each human being have, helping in this way to simplify processes and, therefore time; 2020 has been a very singular year due to COVID-19 pandemic that has been present throughout the world, thus accelerating the transformation of the digital world. The TAX PLANNING project is a “Fintech” model that supports the advancement of technology; it was created by necessity and from work experience where there is no type of tax planning, thus resulting in a very high taxes payment. The project offers to the natural and legal persons a software programmed with the current legal regulations; generating the income tax results and also producing estimates for the entire period per month. It is focused on helping to take over advantage of: tax benefits, erroneous calculations and penalties by the tax regulator.

Actualmente vemos como el mundo digital se va apoderando de las necesidades que el ser humano tiene, ayudando así a simplificar procesos y por ende tiempo; el año 2020 ha sido un año muy particular debido a la pandemia del Covi-19 presente en todo el mundo, donde la transformación al mundo digital se aceleró. El proyecto TAX PLANNING es un modelo Fintech que apoya el avance de la tecnología; el cual nace a partir de una necesidad y experiencia laboral donde no se tiene ningún tipo de planeación tributaria ocasionando como resultado el pago de impuestos muy altos. El proyecto ofrece a personas naturales y jurídicas un software programado con la normatividad legal vigente; generando por mes los resultados de renta y estimaciones del periodo completo. Está enfocado a ayudar a aprovechar: beneficios tributarios, cálculos errados, y sanciones por parte del ente regulador de impuestos., Currently we are able to witness how the digital world is taking over the needs that each human being have, helping in this way to simplify processes and, therefore time; 2020 has been a very singular year due to COVID-19 pandemic that has been present throughout the world, thus accelerating the transformation of the digital world. The TAX PLANNING project is a “Fintech” model that supports the advancement of technology; it was created by necessity and from work experience where there is no type of tax planning, thus resulting in a very high taxes payment. The project offers to the natural and legal persons a software programmed with the current legal regulations; generating the income tax results and also producing estimates for the entire period per month. It is focused on helping to take over advantage of: tax benefits, erroneous calculations and penalties by the tax regulator.

Actualmente vemos como el mundo digital se va apoderando de las necesidades que el ser humano tiene, ayudando así a simplificar procesos y por ende tiempo; el año 2020 ha sido un año muy particular debido a la pandemia del Covi-19 presente en todo el mundo, donde la transformación al mundo digital se aceleró. El proyecto TAX PLANNING es un modelo Fintech que apoya el avance de la tecnología; el cual nace a partir de una necesidad y experiencia laboral donde no se tiene ningún tipo de planeación tributaria ocasionando como resultado el pago de impuestos muy altos. El proyecto ofrece a personas naturales y jurídicas un software programado con la normatividad legal vigente; generando por mes los resultados de renta y estimaciones del periodo completo. Está enfocado a ayudar a aprovechar: beneficios tributarios, cálculos errados, y sanciones por parte del ente regulador de impuestos., Currently we are able to witness how the digital world is taking over the needs that each human being have, helping in this way to simplify processes and, therefore time; 2020 has been a very singular year due to COVID-19 pandemic that has been present throughout the world, thus accelerating the transformation of the digital world. The TAX PLANNING project is a “Fintech” model that supports the advancement of technology; it was created by necessity and from work experience where there is no type of tax planning, thus resulting in a very high taxes payment. The project offers to the natural and legal persons a software programmed with the current legal regulations; generating the income tax results and also producing estimates for the entire period per month. It is focused on helping to take over advantage of: tax benefits, erroneous calculations and penalties by the tax regulator.

The present work is a study on independent workers and retirement savings systems. The starting point is the characterization of independent workers or freelancers and the regime of the Retirement Savings Fund Administrators (AFORES). Subsequently, the importance of the retirement savings system and the benefits of having an account in an AFORE are analyzed. Then, the benefits that entitle retirement savings will be reviewed when the time comes to make them effective. The reasons why workers do not use the retirement savings system will be reviewed. The advantages generated by making their contributions, their tax benefits and the special situations in which they may have a part of their savings will also be analyzed., El presente trabajo es un estudio sobre los trabajadores independientes y los sistemas de ahorro para el retiro. El punto de partida es la caracterización de los trabajadores independientes o freelancers y el régimen de las Administradoras de Fondos de Ahorro para el Retiro (AFORES). Posteriormente se analiza la importancia del sistema de ahorro para el retiro y los beneficios de tener una cuenta en una AFORE. Luego se pasará revista a las prestaciones que dan derecho el ahorro para el retiro cuando llega el momento de hacerlo efectivo. Se repasarán las causas por las cuales los trabajadores no hacen uso del sistema de ahorro para el retiro. También se analizarán las ventajas que genera realizar sus aportaciones, sus beneficios fiscales y las situaciones especiales en las cuales podrán disponer de una parte de sus ahorros.

El presente trabajo de grado es una investigación que trata sobre las buenas prácticas empresariales que implementan las empresas del sector de la Economía Naranja, tales y como: creatividad e innovación, conocimiento, adhocracia y flexibilidad, rentabilidad, estrategia, competitividad, calidad, propuesta de valor, investigación de mercados, cultura organizacional, liderazgo y comunicación y networking, las cuales se enmarcaron en tres vértices teniendo en cuenta el sector seleccionado para el estudio. El primero de ellos es la innovación, el segundo es la sostenibilidad y el tercero es el comportamiento organizacional. La muestra para hacer la investigación se desarrolló estuvo constituida por los empresarios de Economía Naranja que en la vigencia 2019 accedieron a beneficios tributarios por siete años. Se observó cuáles son las prácticas más marcadas en la generalidad de las empresas y se encontraron falencias en la implementación de algunas de dichas prácticas. Se recopiló la información a través de la técnica de encuestas dirigidas a los empresarios, por medio de las cuales se llegó al diagnóstico emitido. Como resultado del análisis de la información se llegó a una serie de conclusiones y recomendaciones encaminadas a fomentar la implementación de las 12 prácticas en las empresas del sector de la Economía Naranja, para aumentar la probabilidad de supervivencia de las empresas en el tiempo., This thesis work is an investigation about a good business practices implemented by companies in Orange Economy sector, such as: creativity and innovation, knowledge, adhocracy and flexibility, profitability, strategy, competitiveness, quality, proposal of value, market research, organizational culture, leadership and communication and networking, which were framed in three vertices, considering the sector selected for the study. The first one is innovation, the second is sustainability, and the third is organizational behavior. The sample to carry out the research was made up of Orange Economy entrepreneurs who, in 2019 period, had access to tax benefits for seven years. Searches were carried out for the most marked practices in the generality of companies and flaws were found in the implementation of some of these practices. The information was collected through the technique of surveys directed at businessmen, through which the diagnosis issued was reached. As a result of the analysis of information, a series of conclusions and recommendations were reached aimed at promoting the implementation of the 12 practices in companies in the Orange Economy sector, to increase the probability of survival of companies over time.

This article examines the role of environmental taxation in mitigating environmental problems and contributing to sustainability in Mexico. It focuses on environmental tax revenues and tax expenditures since the 2014 Public Financial Reform (PFR), according to pro- or anti-environmental orientation. The research carried out combines the study of the regulation of the selected tax instruments, their classification and the empirical analysis of the tax revenues and tax expenditures associated with the different taxes over the periods of validity of the taxes and benefits studied, using the databases of the CIAT and the Mexican SHCP. A critical analysis addresses the weak environmental function of environment-related taxes (IEPS, ISAN…), as well as the late implementation and reduced impact of the carbon and pesticide taxes introduced in 2014. The evolution of tax incentives and expenditure is thoroughly examined by examining both environmental measures, which have evolved positively but within a very reduced level, and the most prevalent tax expenditure measures, with harmful impacts to the environment. Based on the results obtained, long-term structural changes in the Mexican tax system are suggested. As for the short to medium term, profound changes in tax expenditure are proposed to eliminate of those tax benefits harmful to the environment, introduce of tax benefits for circular activities (e.g., repairing, reusing and remanufacturing) and broaden the carbon tax base and rates. The conclusions include recommendations for moving towards a systemic green tax reform that assists the transformation towards a sustainable economy.

This article addresses fiscal policy as a key instrument for promoting the transition to a circular economy. It is based on the hypotheses that (1) the current tax system penalizes circular activities, which are generally labour intensive, as opposed to new product manufacturing activities, which are generally intensive in materials and energy, highly automated and robotized, and (2) that the environmental taxation implemented in recent decades is unable to introduce significant changes to stop climate change or keep the economy within planetary ecological limits. This article examines the basis of an alternative tax system and tax instruments for correcting the current linear economy bias and driving the transition to a circular economy. Proposals are developed for both structural and partial reforms of the fiscal system, focusing on tax measures that can be implemented in the medium or short term to boost a circular economy. More specifically, we suggest a complete redesign of the currently opaque and significant amount of tax expenditure to transform environmentally harmful tax benefits into environmentally friendly tax measures that are suitable for the circular economy

The present work is a study on independent workers and retirement savings systems. The starting point is the characterization of independent workers or freelancers and the regime of the Retirement Savings Fund Administrators (AFORES). Subsequently, the importance of the retirement savings system and the benefits of having an account in an AFORE are analyzed. Then, the benefits that entitle retirement savings will be reviewed when the time comes to make them effective. The reasons why workers do not use the retirement savings system will be reviewed. The advantages generated by making their contributions, their tax benefits and the special situations in which they may have a part of their savings will also be analyzed., El presente trabajo es un estudio sobre los trabajadores independientes y los sistemas de ahorro para el retiro. El punto de partida es la caracterización de los trabajadores independientes o freelancers y el régimen de las Administradoras de Fondos de Ahorro para el Retiro (AFORES). Posteriormente se analiza la importancia del sistema de ahorro para el retiro y los beneficios de tener una cuenta en una AFORE. Luego se pasará revista a las prestaciones que dan derecho el ahorro para el retiro cuando llega el momento de hacerlo efectivo. Se repasarán las causas por las cuales los trabajadores no hacen uso del sistema de ahorro para el retiro. También se analizarán las ventajas que genera realizar sus aportaciones, sus beneficios fiscales y las situaciones especiales en las cuales podrán disponer de una parte de sus ahorros.

Las parejas o uniones de hecho son situaciones de hecho que existen más allá de la normativa, pero a la que ésta ha querido reconocer ciertos derechos o beneficios en aras de la seguridad jurídica. En este sentido, son las Comunidades Autónomas las que han venido dando cobertura jurídica a las mismas y han establecido registros para la inscripción de las parejas, bien con carácter declarativo o bien con carácter constitutivo. El carácter concreto que se les confiera a estas inscripciones registrales tiene su consecuencia en los diferentes ámbitos, incluido el tributario. El presente trabajo analiza, a partir de la STSJ de Madrid de 26 de noviembre de 2019 y otra jurisprudencia reciente, si la inscripción registral es un requisito para entender que existe una pareja de hecho y que, por tanto, se les atribuya un trato equiparable al de los cónyuges en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones., The non-married partners are a factual situation that exists beyond the Law, and precisely the Law has recognised certain rights or benefits to such factual reality in the light of the legal certainty. In this regard, the regions have regulated their legal regime and have created a register, whose character will have a consequence in the different legal areas. In particular, and in the light of the judgment of the High Court of Madrid of 26 November 2019, this paper addresses if the registration of the unmarried partner is required for the purposes of applying tax benefits in the frame of the inheritance and gift tax.

El actual marco regulador del procedimiento de recuperación de las ayudas de Estado de carácter fiscal hace escasas y parcas referencias al estatuto y los mecanismos de defensa jurídica del contribuyente afectado por un procedimiento de este tipo, siendo, principalmente, la jurisprudencia de los tribunales europeos la que ha perfilado estos aspectos. No obstante, el creciente grado de complejidad técnica de las medidas fiscales consideradas ayudas de Estado y la condición de empresas multinacionales de buena parte de los contribuyentes obligados a devolver estas ayudas, plantean interrogantes sobre los medios de defensa a su disposición que todavía no han obtenido respuesta. En este trabajo la autora analiza los mecanismos de defensa jurídica de los contribuyentes que se ven obligados a devolver una ayuda de Estado de carácter fiscal evidenciando la falta de soluciones jurídicas respecto de algunas cuestiones al mismo tiempo que realiza propuestas de lege ferenda para subsanar estas carencias., In the current regulatory framework on fiscal State aid recovery, the taxpayer's legal status receives too little mention. In fact, this aspect has been mainly developed by the EU case law. The increasing high degree of the technical complexity of recent fiscal State aid involving multinational companies raises unanswered questions regarding the taxpayers' means of defence which can be invoked in a recovery procedure. This paper focusses on the recovery of fiscal State aid from a taxpayer's point of view paying attention to the means of defence available for taxpayers. In so doing, the author shows the existing gaps in the taxpayer's legal protection regime when they are involved in a recovery process and making proposals de lege ferenda in order to overcome these gaps.

Tax deductions for science, technology and innovation are indirect intervention instruments used by governments to promote private investment in research, technological development and business innovation activities. For this reason, the objective of this article is to analyze the tax benefits established for projects of this type in the Colombian Caribbean Region, since international success in the advancement of science, technology and innovation is limited to implementing public policies, creating concessions or incentives to the productive sector to strengthen their economies, accompanied by strategic plans for cooperation between countries. The study is supported in the qualitative paradigm of descriptive-documentary level, with nonexperimental design. The population is made up of the Regional Competitiveness, Science, Technology and Innovation Commissions of the Colombian Caribbean Region. The results indicate that there is no adequate use of the established tax benefits, since proper communication and coordination with the entities for their promotion have not been generated. In conclusion, it has not been possible to understand the importance of the tax benefit in companies and university institutions, given that state agencies have not made a good disclosure strategy to promote their participation in such science, technology and innovation projects., Las deducciones tributarias para la ciencia, tecnología e innovación, son instrumentos de intervención indirecta usados por los Gobiernos para promover la inversión privada en actividades de investigación, desarrollo tecnológico e innovación empresarial. Por esto, el objetivo del presente artículo es analizar los beneficios tributarios establecidos para proyectos de este tipo, en la Región Caribe colombiana, pues, el éxito internacional en el avance de ciencia, tecnología e innovación, se circunscribe a implementar políticas públicas, creación de concesiones o estímulos al sector productivo para fortalecer sus economías, acompañados de planes estratégicos de cooperación entre países. El estudio esta soportado en el paradigma cualitativo de nivel descriptivo-documental, con diseño no experimental. La población esta constituida por las Comisiones Regionales de Competitividad, Ciencia, Tecnología e Innovación, de la Región Caribe Colombiana. Los resultados indican que no existe un adecuado aprovechamiento de los beneficios tributarios establecidos, al no haberse generado la debida comunicación y articulación con las entidades para su promoción. Se concluye, que no se ha logrado entender la importancia del beneficio tributario en las empresas e instituciones universitarias, dado que los organismos estadales no han hecho una buena estrategia de divulgación para promover su participación en dichos proyectos de ciencia, tecnología e innovación.

Tax deductions for science, technology and innovation are indirect intervention instruments used by governments to promote private investment in research, technological development and business innovation activities. For this reason, the objective of this article is to analyze the tax benefits established for projects of this type in the Colombian Caribbean Region, since international success in the advancement of science, technology and innovation is limited to implementing public policies, creating concessions or incentives to the productive sector to strengthen their economies, accompanied by strategic plans for cooperation between countries. The study is supported in the qualitative paradigm of descriptive-documentary level, with nonexperimental design. The population is made up of the Regional Competitiveness, Science, Technology and Innovation Commissions of the Colombian Caribbean Region. The results indicate that there is no adequate use of the established tax benefits, since proper communication and coordination with the entities for their promotion have not been generated. In conclusion, it has not been possible to understand the importance of the tax benefit in companies and university institutions, given that state agencies have not made a good disclosure strategy to promote their participation in such science, technology and innovation projects., Las deducciones tributarias para la ciencia, tecnología e innovación, son instrumentos de intervención indirecta usados por los Gobiernos para promover la inversión privada en actividades de investigación, desarrollo tecnológico e innovación empresarial. Por esto, el objetivo del presente artículo es analizar los beneficios tributarios establecidos para proyectos de este tipo, en la Región Caribe colombiana, pues, el éxito internacional en el avance de ciencia, tecnología e innovación, se circunscribe a implementar políticas públicas, creación de concesiones o estímulos al sector productivo para fortalecer sus economías, acompañados de planes estratégicos de cooperación entre países. El estudio esta soportado en el paradigma cualitativo de nivel descriptivo-documental, con diseño no experimental. La población esta constituida por las Comisiones Regionales de Competitividad, Ciencia, Tecnología e Innovación, de la Región Caribe Colombiana. Los resultados indican que no existe un adecuado aprovechamiento de los beneficios tributarios establecidos, al no haberse generado la debida comunicación y articulación con las entidades para su promoción. Se concluye, que no se ha logrado entender la importancia del beneficio tributario en las empresas e instituciones universitarias, dado que los organismos estadales no han hecho una buena estrategia de divulgación para promover su participación en dichos proyectos de ciencia, tecnología e innovación.

In the face of a world that’s becoming more and more globalized, with fast and meaningful changes, especially in regards to legislation, and in a country such as Brazil with a considerable tax burden, enterprises are looking for tools to boost their competitiveness in the market. Tax planning comes into scene as an important tool for enterprises and this project aims to explain the most commonly used tax regimes in Brazil, demonstrating when each must be used. Since this study is based on real data, an assessment between the Simples Nacional and Inferred Profit regimes was chosen to expose which one of these is more beneficial for the enterprise. Data from a Shoes Industry from Nova Serrana City were analyzed between the years of 2016, 2017 and the period from Jan 1st to Jun 30th of 2018, in which accounting documents and other relevant tools were used, demonstrating the impacts of taxes over said industry and the importance of tax benefits. Considering the results, we concluded the company analyzed in this case study was in fact in already under the most beneficial tax regime, which was the Presumed Profit. In view of fiscal benefits conceded to the enterprise today could be extinct, it was made a comparison without the aforementioned benefits, which presented a different result. These benefits include a Special Regime of taxation conceded to the Shoes Manufacturers of Minas Gerais State, linked directly to ICMS and Payroll Exemption, conceded though the Law 12.546, of Dec 14th 2011, linked to CPRB, both to Presumed Profit adherers. In this case, without such tax benefits for the Presumed Profit Regime, the Simples Nacional tax regime presents a more favorable scenario for the enterprise., Diante de um cenário cada vez mais globalizado, com mudanças rápidas e significativas, principalmente no que se refere às legislações, e em um país como o Brasil com uma carga tributária elevada, as empresas buscam ferramentas que as auxiliem para torná-las competitivas no mercado. O planejamento tributário apresenta-se como uma ferramenta de grande importância para as organizações e este trabalho visa explanar sobre os regimes tributários mais utilizados no país, demonstrando quando deverá ser feito o enquadramento de cada um deles. Como o estudo baseia-se em dados reais, optou-se por fazer uma comparação entre os regimes Simples Nacional e Lucro Presumido e expor em qual deles a empresa terá um cenário mais benéfico. Foram analisados dados de uma Indústria Calçadista de Nova Serrana-MG nos anos de 2016, 2017 e no período de 01/01/2018 a 30/06/2018. A análise foi através de documentos contábeis e outras ferramentas que se mostraram pertinentes, demonstrando o impacto dos impostos sobre o lucro da mesma e a importância dos incentivos fiscais. Perante a apuração dos resultados, constatou-se que a empresa objeto deste estudo de caso encontrou o Lucro Presumido como o regime tributário mais adequado. Tendo em vista que os incentivos fiscais – Regime Especial de Tributação concedido ao Setor Calçadista Mineiro, ligado diretamente ao ICMS e a Desoneração da Folha de Pagamento concedido por intermédio da Lei 12.546 de 14 de dezembro de 2011 ligado a CPRB – ambos para optantes do Lucro Presumido, hoje concedidos a empresas, poderão ser extintos, foi realizado uma comparação sem os mesmos, apresentando assim um resultado diferente em que o regime tributário do Simples Nacional apresenta uma situação mais favorável à empresa, caso não haja tais incentivos fiscais para o regime do Lucro Presumido., Enfrentados a un escenario cada vez más globalizado, con cambios rápidos y significativos, especialmente en términos de legislación, y en un país como Brasil con una alta carga impositiva, las empresas están buscando herramientas que les ayuden a ser competitivas en el mercado. . La planificación fiscal se presenta como una herramienta de gran importancia para las organizaciones y este trabajo tiene como objetivo explicar sobre los regímenes fiscales más utilizados en el país, demostrando cuándo debe enmarcarse cada uno de ellos. Como el estudio se basa en datos reales, se decidió hacer una comparación entre los esquemas National Simple y Presumed Profit y mostrar en cuál de ellos la compañía tendrá el escenario más beneficioso. Los datos de una industria del calzado de Nova Serrana-MG se analizaron en 2016, 2017 y del 01/01/2018 al 30/06/2018. El análisis se realizó a través de documentos contables y otras herramientas relevantes, demostrando el impacto de los impuestos sobre las ganancias y la importancia de los incentivos fiscales. Dados los resultados, se descubrió que la empresa objeto de este estudio de caso consideraba que la ganancia presunta era el régimen fiscal más apropiado. Dado que los incentivos fiscales - Régimen fiscal especial otorgado al sector del calzado de Minas Gerais, vinculado directamente al ICMS y la exención de nómina otorgada a través de la Ley 12.546 del 14 de diciembre de 2011, vinculada a CPRB - ambos para titulares de opciones de ganancias Supuestamente, ahora otorgado a las empresas, puede extinguirse, se hizo una comparación sin ellas, presentando así un resultado diferente en el que el régimen fiscal de Simples Nacional presenta una situación más favorable para la empresa, si no existen tales incentivos fiscales para el régimen de Beneficio presunto.

The allocation of tax incentives aims to stimulate the economy by reducing or exempting, directly or indirectly, taxes, thus allowing the reduction of the tax burden, but also attracting new investments in the key sectors of the economy, can be a way to develop a country. The recently approved Investment Tax Code in Portugal creates new rules for obtaining tax benefits, which it is important to know here and is the main object of study here. The results show that companies benefiting from this cab obtain considerable tax savings and tax efficiency. It is important to clarify the several options that the companied can have and what is the best solution. So, a review of the most important options is extreme relevant. This paper presents a group of examples that demonstrate the ways the companies can benefit with the incentives presents in the Portuguese law.

El actual marco regulador del procedimiento de recuperación de las ayudas de Estado de carácter fiscal hace escasas y parcas referencias al estatuto y los mecanismos de defensa jurídica del contribuyente afectado por un procedimiento de este tipo, siendo, principalmente, la jurisprudencia de los tribunales europeos la que ha perfilado estos aspectos. No obstante, el creciente grado de complejidad técnica de las medidas fiscales consideradas ayudas de Estado y la condición de empresas multinacionales de buena parte de los contribuyentes obligados a devolver estas ayudas, plantean interrogantes sobre los medios de defensa a su disposición que todavía no han obtenido respuesta. En este trabajo la autora analiza los mecanismos de defensa jurídica de los contribuyentes que se ven obligados a devolver una ayuda de Estado de carácter fiscal evidenciando la falta de soluciones jurídicas respecto de algunas cuestiones al mismo tiempo que realiza propuestas de lege ferenda para subsanar estas carencias., In the current regulatory framework on fiscal State aid recovery, the taxpayer's legal status receives too little mention. In fact, this aspect has been mainly developed by the EU case law. The increasing high degree of the technical complexity of recent fiscal State aid involving multinational companies raises unanswered questions regarding the taxpayers' means of defence which can be invoked in a recovery procedure. This paper focusses on the recovery of fiscal State aid from a taxpayer's point of view paying attention to the means of defence available for taxpayers. In so doing, the author shows the existing gaps in the taxpayer's legal protection regime when they are involved in a recovery process and making proposals de lege ferenda in order to overcome these gaps.

Las parejas o uniones de hecho son situaciones de hecho que existen más allá de la normativa, pero a la que ésta ha querido reconocer ciertos derechos o beneficios en aras de la seguridad jurídica. En este sentido, son las Comunidades Autónomas las que han venido dando cobertura jurídica a las mismas y han establecido registros para la inscripción de las parejas, bien con carácter declarativo o bien con carácter constitutivo. El carácter concreto que se les confiera a estas inscripciones registrales tiene su consecuencia en los diferentes ámbitos, incluido el tributario. El presente trabajo analiza, a partir de la STSJ de Madrid de 26 de noviembre de 2019 y otra jurisprudencia reciente, si la inscripción registral es un requisito para entender que existe una pareja de hecho y que, por tanto, se les atribuya un trato equiparable al de los cónyuges en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones., The non-married partners are a factual situation that exists beyond the Law, and precisely the Law has recognised certain rights or benefits to such factual reality in the light of the legal certainty. In this regard, the regions have regulated their legal regime and have created a register, whose character will have a consequence in the different legal areas. In particular, and in the light of the judgment of the High Court of Madrid of 26 November 2019, this paper addresses if the registration of the unmarried partner is required for the purposes of applying tax benefits in the frame of the inheritance and gift tax.

Tax deductions for science, technology and innovation are indirect intervention instruments used by governments to promote private investment in research, technological development and business innovation activities. For this reason, the objective of this article is to analyze the tax benefits established for projects of this type in the Colombian Caribbean Region, since international success in the advancement of science, technology and innovation is limited to implementing public policies, creating concessions or incentives to the productive sector to strengthen their economies, accompanied by strategic plans for cooperation between countries. The study is supported in the qualitative paradigm of descriptive-documentary level, with nonexperimental design. The population is made up of the Regional Competitiveness, Science, Technology and Innovation Commissions of the Colombian Caribbean Region. The results indicate that there is no adequate use of the established tax benefits, since proper communication and coordination with the entities for their promotion have not been generated. In conclusion, it has not been possible to understand the importance of the tax benefit in companies and university institutions, given that state agencies have not made a good disclosure strategy to promote their participation in such science, technology and innovation projects., Las deducciones tributarias para la ciencia, tecnología e innovación, son instrumentos de intervención indirecta usados por los Gobiernos para promover la inversión privada en actividades de investigación, desarrollo tecnológico e innovación empresarial. Por esto, el objetivo del presente artículo es analizar los beneficios tributarios establecidos para proyectos de este tipo, en la Región Caribe colombiana, pues, el éxito internacional en el avance de ciencia, tecnología e innovación, se circunscribe a implementar políticas públicas, creación de concesiones o estímulos al sector productivo para fortalecer sus economías, acompañados de planes estratégicos de cooperación entre países. El estudio esta soportado en el paradigma cualitativo de nivel descriptivo-documental, con diseño no experimental. La población esta constituida por las Comisiones Regionales de Competitividad, Ciencia, Tecnología e Innovación, de la Región Caribe Colombiana. Los resultados indican que no existe un adecuado aprovechamiento de los beneficios tributarios establecidos, al no haberse generado la debida comunicación y articulación con las entidades para su promoción. Se concluye, que no se ha logrado entender la importancia del beneficio tributario en las empresas e instituciones universitarias, dado que los organismos estadales no han hecho una buena estrategia de divulgación para promover su participación en dichos proyectos de ciencia, tecnología e innovación.

The object of this work is the analysis of the taxation of patronage, following the latest reform produced by Royal Decree-Law 17/2020, of May 5. Another specific reform, totally limited in its contents. Another reform that does not address or solve the problems that patronage has in Spain. Some problems that cause this country to continue without generating a true patronage mentality. A country where an important part of the civilian population does not get involved in activities of general interest, especially in activities of cultural interest. We will analyze the objective and subjective requirements of the taxation of the amounts donated to beneficiary entities of the patronage. We do the analysis both in the personal income tax, and in the corporation tax, evaluating the positive and negative aspects. Given that the current situation is far from desirable, we will end by indicating what steps we should take to ensure that we have a patronage mentality in Spain. A patronage mentality that is an effective instrument to protect and enhance the purposes of general interest. To protect culture and cultural heritage in a special way, which is where patronage is least developing at the moment., Es objeto del presente trabajo el análisis de la fiscalidad del mecenazgo, a raíz de la última reforma producida por el Real Decreto-ley 17/2020, de 5 de mayo. Otra reforma puntual, totalmente limitada en sus contenidos. Otra reforma, que no aborda ni resuelve los problemas que el mecenazgo tiene en España. Unos problemas, que son la causa de que siga sin generarse una auténtica mentalidad de mecenazgo. Por ello, en España una parte importante de la población civil sigue sin implicarse en actividades de interés general, sobre todo en actividades de interés cultural. Analizaremos los requisitos objetivos y subjetivos de la tributación de las cantidades donadas a entidades beneficiarias del mecenazgo. Un análisis, que haremos, tanto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, como en el Impuesto sobre Sociedades, valorando los aspectos positivos y negativos. Dado que la situación actual está lejos de lo deseable, acabaremos indicando que pasos deberíamos dar para conseguir que lleguemos a tener en España una mentalidad de mecenazgo. Una mentalidad de mecenazgo, que sea un eficaz instrumento para proteger y potenciar los fines de interés general. Para proteger de forma especial la cultura y el patrimonio cultural, que es donde menos se está desarrollando en estos momentos el mecenazgo.

The allocation of tax incentives aims to stimulate the economy by reducing or exempting, directly or indirectly, taxes, thus allowing the reduction of the tax burden, but also attracting new investments in the key sectors of the economy, can be a way to develop a country. The recently approved Investment Tax Code in Portugal creates new rules for obtaining tax benefits, which it is important to know here and is the main object of study here. The results show that companies benefiting from this cab obtain considerable tax savings and tax efficiency. It is important to clarify the several options that the companied can have and what is the best solution. So, a review of the most important options is extreme relevant. This paper presents a group of examples that demonstrate the ways the companies can benefit with the incentives presents in the Portuguese law.

The allocation of tax incentives aims to stimulate the economy by reducing or exempting, directly or indirectly, taxes, thus allowing the reduction of the tax burden, but also attracting new investments in the key sectors of the economy, can be a way to develop a country. The recently approved Investment Tax Code in Portugal creates new rules for obtaining tax benefits, which it is important to know here and is the main object of study here. The results show that companies benefiting from this cab obtain considerable tax savings and tax efficiency. It is important to clarify the several options that the companied can have and what is the best solution. So, a review of the most important options is extreme relevant. This paper presents a group of examples that demonstrate the ways the companies can benefit with the incentives presents in the Portuguese law.

Ecuadorian regulation provides multiple tax benefit. Taxpayers may access them if they comply with specific requirements laid down by tax administrations, thus contribute to the country´s economy through promoting employment and investment incentives. The arrangement for the refund of the VAT, arises as a right to the banana exporters to avoid increasing product prices and to more competitive when the VAT is not exported through the refund of VAT on local or abroad purchases, as well as inputs services and tangible goods necessary in manufacturing process and marketing of goods intended for export. Through the timely access to the benefit of the IVA refund, exporters may have higher work capital, increase their productive capacity and exports, support balance of payments of the country, and avoid indebted to financial system institutions, among others. Based on what has been stated before, this research aims to develop a tool that synthesizes the Refund procedure quickly for Value Added Tax (VAT) in the Banana Exporter Sector in Ecuador., La normativa ecuatoriana brinda múltiples beneficios tributarios, donde los contribuyentes pueden acceder a ellos, siempre y cuando cumplan con los requisitos que establecen las administraciones tributarias, y de esta manera contribuir a la economía del país fomentando plazas de empleo e incentivando a la inversión. Como un criterio global, surge el derecho al reintegro del IVA a exportadores bananeros, con el fin de no encarecer los productos, y lograr ser competitivos al no exportar el IVA, mediante la devolución del IVA pagado por sus compras locales o compras en el exterior de elementos primos, materiales directos o indirectos, así como los insumos, servicios y bienes tangibles necesarios para la producción y mercadeo de bienes que se destinan a la exportación. A través del acceso oportuno al beneficio de devolución del IVA, los exportadores, pueden contar con mayor capital de trabajo, aumentar su capacidad productiva, incrementar sus exportaciones, ayudar a la balanza de pagos del país y evitar el endeudamiento con instituciones del sistema financiero, entre otros. Por lo expuesto, esta investigación pretende dotar de un instrumento que sintetice el procedimiento a la devolución del crédito fiscal del IVA de manera oportuna a los exportadores de banano en el Ecuador, estructurando la devolución a través de 3 mecanismos: excepcional, provisional automático y compensación automática con retenciones del IVA efectuadas. En tal contexto, se analizó a exportadores habituales de banano de la provincia de El Oro y funcionarios del área de devoluciones de impuestos de la Dirección Provincial de El Oro del SRI, levantando la información en un solo momento del tiempo, para efectuar un análisis en primera instancia cualitativo referente al procedimiento correcto para el reintegro del IVA, y posteriormente examinar de forma cuantitativa los datos recopilados con la aplicación de cuestionarios y entrevistas.

The popular and solidarity economy plays a fundamental role within the socio-economic development in Ecuador because it offers an alternative model based on production cooperation, distribution and consumption of goods and services. It aims to solve the problems of the social environment and improve the quality of life of people who are actively engaged in this kind of economy. However, it is necessary an efficient tax collection and an equitable distribution of wealth to achieve the desired economic development in this sector. Therefore, the tributary evaluation on deductible expenses to pay value-added tax (VAT) by non-profit social organizations is essential to achieve an adequate harmonization between tax revenue and non-oil revenues. For the reason set out above, the research objective was to evaluate deductible expenses to pay the value-added tax (VAT) by La Unión hace la fuerza (ASOUNF) Association of food services, cleaning, and courier located in the city of Loja. Hence, this study also supported to strengthen the tributary culture and raise the productivity of the city. The experimental research was developed with the qualitative and quantitative approach; the techniques used were the survey, interview, and documentary review Principio del formulario The results revealed that the taxpayer makes income tax withholding and VAT declaration in accordance with the law. At the same time, it was determined that the organization had not assessed the tax expenditures deductible for their activity, specifically in the VAT. In conclusion, it can be said that the tributary culture in the popular and solidarity economy should be improved to reach the tax benefits., La economía popular y solidaria juega un rol fundamental en el desarrollo socio-económico del Ecuador, ya que presenta un modelo alternativo que se fundamenta en la cooperación de producción, distribución y consumo de bienes y servicios, con la finalidad de solucionar los problemas del entorno y mejorar la calidad de vida de las personas que participan de una manera activa y dinámica en este tipo de economía, sin embargo, para alcanzar el desarrollo económico anhelado de este sector se requiere de una eficiente recaudación de impuestos y una distribución equitativa de la riqueza. Por lo que, resulta indispensable evaluar el gasto imputable para las declaraciones del impuesto al valor agregado (IVA) de las organizaciones sociales sin fines de lucro, a fin de lograr una adecuada armonización en la recaudación de este tipo de impuesto indirecto. Por lo antes expuesto, la presente investigación tuvo por objetivo evaluar los gastos imputables para la declaración del IVA en la Asociación de servicios de alimentación, limpieza y mensajería La Unión hace la fuerza “ASOUNF” ubicada en la ciudad de Loja, y de esta manera fortalecer la cultura tributaria de la organización y elevar su productividad. Para ello, fue necesario desarrollar una investigación de tipo experimental, bajo el enfoque cuali – cuantitativo, mediante la aplicación de técnicas como la encuesta, entrevista y revisión documental. Los resultados revelaron que el actuar del contribuyente está enmarcado en su mayor parte en la que establece la normativa, efectuando las retenciones y declaraciones del impuesto en los plazos previstos para el efecto; a su vez se determinó que la organización no ha evaluado los gastos tributarios deducibles e imputables para en impuesto al Valor Agregado IVA en su actividad, llegándose a la conclusión de que es imperante mejorar la cultura tributaria de los contribuyentes enmarcados dentro del sector de la economía popular y solidaria, con el único fin de lograr aprovechar los bene

The popular and solidarity economy plays a fundamental role within the socio-economic development in Ecuador because it offers an alternative model based on production cooperation, distribution and consumption of goods and services. It aims to solve the problems of the social environment and improve the quality of life of people who are actively engaged in this kind of economy. However, it is necessary an efficient tax collection and an equitable distribution of wealth to achieve the desired economic development in this sector. Therefore, the tributary evaluation on deductible expenses to pay value-added tax (VAT) by non-profit social organizations is essential to achieve an adequate harmonization between tax revenue and non-oil revenues. For the reason set out above, the research objective was to evaluate deductible expenses to pay the value-added tax (VAT) by La Unión hace la fuerza (ASOUNF) Association of food services, cleaning, and courier located in the city of Loja. Hence, this study also supported to strengthen the tributary culture and raise the productivity of the city. The experimental research was developed with the qualitative and quantitative approach; the techniques used were the survey, interview, and documentary review Principio del formulario The results revealed that the taxpayer makes income tax withholding and VAT declaration in accordance with the law. At the same time, it was determined that the organization had not assessed the tax expenditures deductible for their activity, specifically in the VAT. In conclusion, it can be said that the tributary culture in the popular and solidarity economy should be improved to reach the tax benefits., La economía popular y solidaria juega un rol fundamental en el desarrollo socio-económico del Ecuador, ya que presenta un modelo alternativo que se fundamenta en la cooperación de producción, distribución y consumo de bienes y servicios, con la finalidad de solucionar los problemas del entorno y mejorar la calidad de vida de las personas que participan de una manera activa y dinámica en este tipo de economía, sin embargo, para alcanzar el desarrollo económico anhelado de este sector se requiere de una eficiente recaudación de impuestos y una distribución equitativa de la riqueza. Por lo que, resulta indispensable evaluar el gasto imputable para las declaraciones del impuesto al valor agregado (IVA) de las organizaciones sociales sin fines de lucro, a fin de lograr una adecuada armonización en la recaudación de este tipo de impuesto indirecto. Por lo antes expuesto, la presente investigación tuvo por objetivo evaluar los gastos imputables para la declaración del IVA en la Asociación de servicios de alimentación, limpieza y mensajería La Unión hace la fuerza “ASOUNF” ubicada en la ciudad de Loja, y de esta manera fortalecer la cultura tributaria de la organización y elevar su productividad. Para ello, fue necesario desarrollar una investigación de tipo experimental, bajo el enfoque cuali – cuantitativo, mediante la aplicación de técnicas como la encuesta, entrevista y revisión documental. Los resultados revelaron que el actuar del contribuyente está enmarcado en su mayor parte en la que establece la normativa, efectuando las retenciones y declaraciones del impuesto en los plazos previstos para el efecto; a su vez se determinó que la organización no ha evaluado los gastos tributarios deducibles e imputables para en impuesto al Valor Agregado IVA en su actividad, llegándose a la conclusión de que es imperante mejorar la cultura tributaria de los contribuyentes enmarcados dentro del sector de la economía popular y solidaria, con el único fin de lograr aprovechar los bene

Ecuadorian regulation provides multiple tax benefit. Taxpayers may access them if they comply with specific requirements laid down by tax administrations, thus contribute to the country´s economy through promoting employment and investment incentives. The arrangement for the refund of the VAT, arises as a right to the banana exporters to avoid increasing product prices and to more competitive when the VAT is not exported through the refund of VAT on local or abroad purchases, as well as inputs services and tangible goods necessary in manufacturing process and marketing of goods intended for export. Through the timely access to the benefit of the IVA refund, exporters may have higher work capital, increase their productive capacity and exports, support balance of payments of the country, and avoid indebted to financial system institutions, among others. Based on what has been stated before, this research aims to develop a tool that synthesizes the Refund procedure quickly for Value Added Tax (VAT) in the Banana Exporter Sector in Ecuador., La normativa ecuatoriana brinda múltiples beneficios tributarios, donde los contribuyentes pueden acceder a ellos, siempre y cuando cumplan con los requisitos que establecen las administraciones tributarias, y de esta manera contribuir a la economía del país fomentando plazas de empleo e incentivando a la inversión. Como un criterio global, surge el derecho al reintegro del IVA a exportadores bananeros, con el fin de no encarecer los productos, y lograr ser competitivos al no exportar el IVA, mediante la devolución del IVA pagado por sus compras locales o compras en el exterior de elementos primos, materiales directos o indirectos, así como los insumos, servicios y bienes tangibles necesarios para la producción y mercadeo de bienes que se destinan a la exportación. A través del acceso oportuno al beneficio de devolución del IVA, los exportadores, pueden contar con mayor capital de trabajo, aumentar su capacidad productiva, incrementar sus exportaciones, ayudar a la balanza de pagos del país y evitar el endeudamiento con instituciones del sistema financiero, entre otros. Por lo expuesto, esta investigación pretende dotar de un instrumento que sintetice el procedimiento a la devolución del crédito fiscal del IVA de manera oportuna a los exportadores de banano en el Ecuador, estructurando la devolución a través de 3 mecanismos: excepcional, provisional automático y compensación automática con retenciones del IVA efectuadas. En tal contexto, se analizó a exportadores habituales de banano de la provincia de El Oro y funcionarios del área de devoluciones de impuestos de la Dirección Provincial de El Oro del SRI, levantando la información en un solo momento del tiempo, para efectuar un análisis en primera instancia cualitativo referente al procedimiento correcto para el reintegro del IVA, y posteriormente examinar de forma cuantitativa los datos recopilados con la aplicación de cuestionarios y entrevistas.

The tax transaction is an institute that, although foreseen in the Brazilian Tax Code (CTN), has been underutilized. One of the reasons is the alleged conflict with the principle of supremacy of the public interest, as well as with the idea of a restriction on the renunciation of revenue by the State. Its effectiveness would be impeded or restrained by the article 14 of the Complementary Law No. 101/2000 – Fiscal Responsibility Law (LRF). In view of this, the purpose of this paper is to analyze whether the institute of tax transaction should comply with the requirements related to the renunciation of revenue foreseen in the article 14 of the LFR. For this purpose, a bibliographic method was used, through which the concept of tax transaction, its legal requirements and its relation with revenue waivers were analyzed. Regarding the perspective of Financial Law, the concept of renunciation of income set forth in the article 14 of the LRF, as well as its link to incentives or tax benefits were also analyzed. The research concluded that the tax transaction is not characterized as a renunciation of revenue, which would justify the application of article 14 of the LRF, because of the incompatibility of concepts., A transação tributária é um instituto que apesar de previsto no Código Tributário Nacional (CTN) tem sido pouco utilizado. Uma das razões é o suposto conflito com o princípio da supremacia do interesse público, bem como com a ideia de restrição à renúncia de receita pelo Estado. A sua efetivação se encontraria impedida ou restringida por meio do art. 14 da Lei Complementar nº 101/2000 – Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF). Face a isto, este trabalho tem por finalidade analisar se a transação tributária deve se adequar aos requisitos atinentes à renúncia de receita previstas no art. 14 da LFR. Para tanto, utilizou-se de método bibliográfico, por meio do qual foi analisado o conceito de transação tributária, requisitos legais e sua relação com as renúncias de receita. No que diz respeito à perspectiva do Direito Financeiro, analisou-se o conceito de renúncia de receita previsto no art. 14 da LRF, bem como sua vinculação a incentivos ou benefícios fiscais. A pesquisa concluiu que a transação não se caracteriza como renúncia de receita que justifique a aplicação do art. 14 da LRF, em razão da incompatibilidade dos conceitos.

Исследованы проблемы развития Севастополя как промышленного центра, выявлены причины спада промышленного производства, предложены мероприятия и возможные направления развития промышленной составляющей экономики города. The problems of Sevastopol's development as an industrial center are investigated, the causes of industrial production decline are revealed, the measures and possible directions of development of the industrial component of the city's economy are offered.

Малое и среднее предпринимательство играет значимую роль в экономике многих зарубежных стран. Создание благоприятных условий для развития малого и среднего предпринимательства предусматривает различные меры и способы его государственной поддержки. В статье рассмотрены критерии, дающие право на получение статуса субъекта малого и среднего предпринимательства в России, меры государственной поддержки, предусматривающие определенные привилегии при получении в России такого статуса., Small and medium entrepreneurship plays significant role in the economies of many foreign countries. The creation of favorable conditions for development of small and average business provides a variety of measures and methods of its state support. The report examines the criteria that give the right to obtain the status of a small and medium-sized business in Russia, measures of state support that provide certain privileges when obtaining such a status in Russia.

The master's thesis is devoted to a comparative analysis of the preferential regimes of the special economic zones of Russia and China. Final qualifying work consists of an introduction, three chapters, conclusion and list of references. The first chapter discusses the theoretical aspects of preferential tax regimes of special economic zones in Russia and China. The second chapter analyzes the preferential regimes of the special economic zones of Russia and China. The third chapter assesses the attractiveness of the preferential regimes of special economic zones of Russia for Chinese investors and analyzes the Internet content in China in terms of awareness of preferences in Russia., Магистерская диссертация посвящена сравнительному анализу преференциальных режимов особых экономических зон России и Китая. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты преференциальных налоговых режимов особых экономических зон в России и Китае. Во второй главе проведён анализ преференциальных режимов особых экономических зон России и Китая. В третьей главе дана оценка привлекательности преференциальных режимов особых экономических зон России для китайских инвесторов и проведен анализ интернет-контента в Китае на предмет осведомленности о предоставляемых в России преференциях.

Статья посвящена проблемным вопросам налогового стимулирования российских предприятий. Главная предпосылка исследования заключается в том, что отечественная практика налогового стимулирования не отвечает интересам государства, поскольку вступает в явное противоречие с декларируемыми принципам экономического развития. Так, предоставляемые налоговые льготы должны способствовать инвестиционной активности бизнеса. Однако, налоговые льготы зачастую представляются тем предприятиям, которые не способны использовать их эффективным образом. Обоснование системы налоговых льгот требует выявления факторов инвестиционной активности предприятий, уровень которой во многом определяется стадией жизненного цикла и отраслевой спецификой. Гипотезы о значимости корпоративного возраста и сферы экономической деятельности, сформулированные в целях настоящего исследования, получили эмпирическое подтверждение. Было доказано, в условиях экономического кризиса инвестиционная активность российских предприятий демонстрировала разную динамику. В частности, в обрабатывающей промышленности большинство предприятий наращивало объем основных средств, тогда как в сферах производства кокса и нефтепродуктов, молочной продукции, химических веществ и химических продуктов, связи на базе проводных технологий наблюдался спад инвестиционной активности. В то же время изменение инвестиционной активности в исследуемом периоде объяснялось разными факторами как для предприятий разных отраслей, так и предприятий одной отрасли, характеризующихся разным корпоративным возрастом. Полученные результаты позволили сделать вывод о том, что унифицированный подход к налоговому стимулированию инвестиционной активности предприятий нельзя признать оправданным. По мнению авторов, более эффективны «целевые» инструменты налогового стимулирования. Рекомендации в этом отношении могут представлять интерес для отечественного законодателя и тех лиц, в сферу интересов которых входит мониторинг инвестиционного климата в Российской Федерац, The article is devoted to the problematic issues of tax incentives for Russian companies. The main prerequisite of the research is that the domestic practice of tax incentives does not meet the interests of the state, since it is in clear contradiction with the declared principles of economic development. The provided tax privileges should promote the investment activity of business. However, tax incentives are often offered to those enterprises that are not able to use them effectively. Justification of tax benefits requires identifying enterprise’s investment activity factors, the level of which is largely determined by the corporate life cycle stage and industry specificity. Hypotheses about the importance of corporate age and economic activity, formulated for the purposes of this study, have been empirically confirmed. It was proved that the investment activity of Russian enterprises demonstrated different dynamics in the conditions of the economic crisis. In the manufacturing industry, in particular, most enterprises increased the volume of fixed assets, while in the spheres of petroleum products, dairy products, chemical products, communications on the basis of wire technologies, there was a decline in investment activity. The change in investment activity in the period under study was due to various factors for both enterprises of different industries and enterprises of the same industry characterized by different corporate ages. The results obtained let us conclude that a unified approach to tax incentives for enterprises’ investment activity cannot be justified. In the opinion of the authors, “targeted” tools of tax incentives are more efficient.

Статья посвящена анализу перспектив и возможностей применения интегральных показателей для оценки эффективности налогового стимулирования. В качестве основных показателей выбраны: интегральный индекс темпов роста 13 индикаторов налоговых льгот; многомерная средняя, рассчитываемая на основе показателей товарооборота стран ЕАЭС; комплексная рейтинговая оценка эффективности региональных налоговых льгот. Под индикаторами налоговых льгот понимаются показатели, которые наилучшим образом отражают состояние хозяйственной деятельности предприятий, занятых в определенной отрасли. Цель статьи — на основе сравнительного теоретического анализа интегральных показателей эффективности налоговых льгот определить приоритетные направления их использования. Методика исследования включает в себя анализ индикаторов налоговых льгот, определяемых по данным официальной статистики и характеризующих бюджетную, социальную и экономическую эффективность; используются инструменты корреляционно-регрессионного анализа. Определено, что коэффициентный подход целесообразно использовать для оценки налоговых льгот, имеющих временную направленность; в то время как абсолютный подход для льгот, имеющих социальную или пространственную направленность. Доказано, что налоговое стимулирование сельского хозяйства (в отраслевом разрезе) и НИОКР (в целевом разрезе) в период с 2011 по 2016 г/ было эффективным. Применение авторской методики комплексной рейтинговой оценки эффективности налоговых стимулов в региональном разрезе показало, что высокая эффективность зафиксирована только в двух субъектах Российской Федерации, абсолютная эффективность не достигнута ни в одном из субъектов. В то же время большинство регионов находились в пределах достаточной и слабой эффективности. Результаты исследования могут быть использованы Министерством финансов и Правительством Российской Федерации при разработке направлений совершенствования налоговой политики., The article analyzes the prospects and opportunities for using integral indicators to evaluate the effectiveness of tax incentives. The following key indicators are selected: the integral index of 13 tax incentive indicators’ growth rate; the multidimensional mean calculated on the basis of trade turnover of the Eurasian Economic Union; a complex rating evaluation of the effectiveness of regional tax incentives. Tax incentive indicators are understood as those indices that best reflect the economic performance of companies in a certain business sector. The goal of the article is to determine the priority areas of using tax incentives based on the comparative theoretical analysis of integral indicators for evaluating their effectiveness. Research methodology includes the analysis of tax incentives’ indicators calculated on the basis of official statistics and characterizing budgetary, social and economic effectiveness. Besides, the authors use the instruments of the regression and correlation analysis. It is determined that the coefficient approach is best used to evaluate time oriented tax incentives, while the absolute approach –socially or spatially oriented tax incentives. The authors use their own methodology to prove that in 2011–2016 tax incentives for agriculture (from the industry-based perspective) and for research and development (from the target-based perspective) were effective. The use of the complex rating of tax incentives’ effectiveness at the regional level showed that high effectiveness was achieved only in two subjects of the Russian Federation, while absolute effectiveness was not achieved in any of them. At the same time, most regions stayed in the range of sufficient and low effectiveness. Research results can be used by the Ministry of Finance and the Government of the Russian Federation when developing ways of improving the taxation policy.

[EN] The present investigation reveals the obtained results on the tributary benefits that the Associations of Popular Popular Economy (EPS) and the incidence in the liquidity and profitability enjoy; and aims to analyze the tax benefits of the Afro-American Association 21 of the EPS. Field and descriptive research methods were used, with a qualitative approach, for which the following research techniques were used: observation, direct interview, survey to know the liquidity and profitability of the Afro-American Association 21. The results were obtained as a comparison of the benefits tributaries of an EPS against one of General Regime-RG and also establish a plan for improving obligations in the tax field, allowing compliance with the regime of popular and solidary economy on time and thus improve liquidity, profitability and enjoyment of other benefits such as the priority of purchases of the public sector., [ES] La presente investigación revela los resultados obtenidos sobre los beneficios tributarios que gozan las Asociaciones de Economía Popular Solidaria (EPS) y la incidencia en la liquidez y rentabilidad; y tiene como objetivo analizar los beneficios tributarios de la Asociación Afroamérica 21 de la EPS. Se emplearon métodos de investigación de campo y descriptiva, con un enfoque cualitativo por lo que se utilizaron las siguientes técnicas de investigación: observación, entrevista directa, encuesta para conocer la liquidez y rentabilidad de la Asociación Afroamérica 21. Se lograron como resultados comparar los beneficios tributarios de una EPS frente a una de Régimen General-RG y además establecer un plan de mejoramiento de obligaciones en el campo tributario, que permita el cumplimiento del régimen de economía popular y solidaria a tiempo y de esta manera mejorar la liquidez, rentabilidad y gozar de otros beneficios como la prelación de compras del sector público.

[EN] The present investigation reveals the obtained results on the tributary benefits that the Associations of Popular Popular Economy (EPS) and the incidence in the liquidity and profitability enjoy; and aims to analyze the tax benefits of the Afro-American Association 21 of the EPS. Field and descriptive research methods were used, with a qualitative approach, for which the following research techniques were used: observation, direct interview, survey to know the liquidity and profitability of the Afro-American Association 21. The results were obtained as a comparison of the benefits tributaries of an EPS against one of General Regime-RG and also establish a plan for improving obligations in the tax field, allowing compliance with the regime of popular and solidary economy on time and thus improve liquidity, profitability and enjoyment of other benefits such as the priority of purchases of the public sector., [ES] La presente investigación revela los resultados obtenidos sobre los beneficios tributarios que gozan las Asociaciones de Economía Popular Solidaria (EPS) y la incidencia en la liquidez y rentabilidad; y tiene como objetivo analizar los beneficios tributarios de la Asociación Afroamérica 21 de la EPS. Se emplearon métodos de investigación de campo y descriptiva, con un enfoque cualitativo por lo que se utilizaron las siguientes técnicas de investigación: observación, entrevista directa, encuesta para conocer la liquidez y rentabilidad de la Asociación Afroamérica 21. Se lograron como resultados comparar los beneficios tributarios de una EPS frente a una de Régimen General-RG y además establecer un plan de mejoramiento de obligaciones en el campo tributario, que permita el cumplimiento del régimen de economía popular y solidaria a tiempo y de esta manera mejorar la liquidez, rentabilidad y gozar de otros beneficios como la prelación de compras del sector público.

This paper reviews the implementation of electronic money in Ecuador, a unique case in the world of centralized administration and with a dollarized economy. Also, examine if electronic money has managed to penetrate the population that presents difficulties in accessing public and private financial services, being from the theoretical the main objective of its use. The methodology used is a documentary description, whose objective was to review the current regulations for the use of electronic money, the technological platform used and the agents related to the process, without taking into account the evolution it had since September 2014. 2017 final term established for its massive use, this examination was done by provinces to individuals and legal entities that are conducting transactions with electronic money, tax benefits and transaction costs in search of a positive relationship. It was found that electronic money in Ecuador was not managed to bank in sectors of financial resources tailored to the average medical campaign and tax benefits delivered by the government for its use, finding serious questions in private agents and in business for your acceptance, Este trabajo revisa la implementación del dinero electrónico en Ecuador, único caso en el mundo de administración centralizada y con economía dolarizada. Además, examina si el dinero electrónico ha logrado penetrar en la población que presenta dificultades en el acceso a los servicios financieros públicos y privados, siendo desde lo teórico el principal objetivo de su uso. La metodología que se usó es descriptiva documental, cuyo objetivo fue revisar la normativa vigente para el uso de dinero electrónico, la plataforma tecnológica usada y los agentes partícipes del proceso, sin dejar de considerar la evolución que ha tenido desde septiembre del 2014 a mayo de 2017 plazo final establecido para su uso masivo. El examen se hizo por provincias a las personas naturales y jurídicas que están realizando transacciones con dinero electrónico, los beneficios tributarios y los costos por transacción en búsqueda de una relación positiva. Se encontró que el dinero electrónico en Ecuador no ha logrado bancarizar a sectores de escasos recursos a pesar de la fuerte campaña mediática y de los beneficios tributarios entregados por el gobierno para su uso, encontrando serios cuestionamientos en los agentes privados y en los negocios para su aceptación.

This paper reviews the implementation of electronic money in Ecuador, a unique case in the world of centralized administration and with a dollarized economy. Also, examine if electronic money has managed to penetrate the population that presents difficulties in accessing public and private financial services, being from the theoretical the main objective of its use. The methodology used is a documentary description, whose objective was to review the current regulations for the use of electronic money, the technological platform used and the agents related to the process, without taking into account the evolution it had since September 2014. 2017 final term established for its massive use, this examination was done by provinces to individuals and legal entities that are conducting transactions with electronic money, tax benefits and transaction costs in search of a positive relationship. It was found that electronic money in Ecuador was not managed to bank in sectors of financial resources tailored to the average medical campaign and tax benefits delivered by the government for its use, finding serious questions in private agents and in business for your acceptance, Este trabajo revisa la implementación del dinero electrónico en Ecuador, único caso en el mundo de administración centralizada y con economía dolarizada. Además, examina si el dinero electrónico ha logrado penetrar en la población que presenta dificultades en el acceso a los servicios financieros públicos y privados, siendo desde lo teórico el principal objetivo de su uso. La metodología que se usó es descriptiva documental, cuyo objetivo fue revisar la normativa vigente para el uso de dinero electrónico, la plataforma tecnológica usada y los agentes partícipes del proceso, sin dejar de considerar la evolución que ha tenido desde septiembre del 2014 a mayo de 2017 plazo final establecido para su uso masivo. El examen se hizo por provincias a las personas naturales y jurídicas que están realizando transacciones con dinero electrónico, los beneficios tributarios y los costos por transacción en búsqueda de una relación positiva. Se encontró que el dinero electrónico en Ecuador no ha logrado bancarizar a sectores de escasos recursos a pesar de la fuerte campaña mediática y de los beneficios tributarios entregados por el gobierno para su uso, encontrando serios cuestionamientos en los agentes privados y en los negocios para su aceptación.

[EN] The present investigation reveals the obtained results on the tributary benefits that the Associations of Popular Popular Economy (EPS) and the incidence in the liquidity and profitability enjoy; and aims to analyze the tax benefits of the Afro-American Association 21 of the EPS. Field and descriptive research methods were used, with a qualitative approach, for which the following research techniques were used: observation, direct interview, survey to know the liquidity and profitability of the Afro-American Association 21. The results were obtained as a comparison of the benefits tributaries of an EPS against one of General Regime-RG and also establish a plan for improving obligations in the tax field, allowing compliance with the regime of popular and solidary economy on time and thus improve liquidity, profitability and enjoyment of other benefits such as the priority of purchases of the public sector., [ES] La presente investigación revela los resultados obtenidos sobre los beneficios tributarios que gozan las Asociaciones de Economía Popular Solidaria (EPS) y la incidencia en la liquidez y rentabilidad; y tiene como objetivo analizar los beneficios tributarios de la Asociación Afroamérica 21 de la EPS. Se emplearon métodos de investigación de campo y descriptiva, con un enfoque cualitativo por lo que se utilizaron las siguientes técnicas de investigación: observación, entrevista directa, encuesta para conocer la liquidez y rentabilidad de la Asociación Afroamérica 21. Se lograron como resultados comparar los beneficios tributarios de una EPS frente a una de Régimen General-RG y además establecer un plan de mejoramiento de obligaciones en el campo tributario, que permita el cumplimiento del régimen de economía popular y solidaria a tiempo y de esta manera mejorar la liquidez, rentabilidad y gozar de otros beneficios como la prelación de compras del sector público.

[EN] The present investigation reveals the obtained results on the tributary benefits that the Associations of Popular Popular Economy (EPS) and the incidence in the liquidity and profitability enjoy; and aims to analyze the tax benefits of the Afro-American Association 21 of the EPS. Field and descriptive research methods were used, with a qualitative approach, for which the following research techniques were used: observation, direct interview, survey to know the liquidity and profitability of the Afro-American Association 21. The results were obtained as a comparison of the benefits tributaries of an EPS against one of General Regime-RG and also establish a plan for improving obligations in the tax field, allowing compliance with the regime of popular and solidary economy on time and thus improve liquidity, profitability and enjoyment of other benefits such as the priority of purchases of the public sector., [ES] La presente investigación revela los resultados obtenidos sobre los beneficios tributarios que gozan las Asociaciones de Economía Popular Solidaria (EPS) y la incidencia en la liquidez y rentabilidad; y tiene como objetivo analizar los beneficios tributarios de la Asociación Afroamérica 21 de la EPS. Se emplearon métodos de investigación de campo y descriptiva, con un enfoque cualitativo por lo que se utilizaron las siguientes técnicas de investigación: observación, entrevista directa, encuesta para conocer la liquidez y rentabilidad de la Asociación Afroamérica 21. Se lograron como resultados comparar los beneficios tributarios de una EPS frente a una de Régimen General-RG y además establecer un plan de mejoramiento de obligaciones en el campo tributario, que permita el cumplimiento del régimen de economía popular y solidaria a tiempo y de esta manera mejorar la liquidez, rentabilidad y gozar de otros beneficios como la prelación de compras del sector público.

[EN] The present investigation reveals the obtained results on the tributary benefits that the Associations of Popular Popular Economy (EPS) and the incidence in the liquidity and profitability enjoy; and aims to analyze the tax benefits of the Afro-American Association 21 of the EPS. Field and descriptive research methods were used, with a qualitative approach, for which the following research techniques were used: observation, direct interview, survey to know the liquidity and profitability of the Afro-American Association 21. The results were obtained as a comparison of the benefits tributaries of an EPS against one of General Regime-RG and also establish a plan for improving obligations in the tax field, allowing compliance with the regime of popular and solidary economy on time and thus improve liquidity, profitability and enjoyment of other benefits such as the priority of purchases of the public sector., [ES] La presente investigación revela los resultados obtenidos sobre los beneficios tributarios que gozan las Asociaciones de Economía Popular Solidaria (EPS) y la incidencia en la liquidez y rentabilidad; y tiene como objetivo analizar los beneficios tributarios de la Asociación Afroamérica 21 de la EPS. Se emplearon métodos de investigación de campo y descriptiva, con un enfoque cualitativo por lo que se utilizaron las siguientes técnicas de investigación: observación, entrevista directa, encuesta para conocer la liquidez y rentabilidad de la Asociación Afroamérica 21. Se lograron como resultados comparar los beneficios tributarios de una EPS frente a una de Régimen General-RG y además establecer un plan de mejoramiento de obligaciones en el campo tributario, que permita el cumplimiento del régimen de economía popular y solidaria a tiempo y de esta manera mejorar la liquidez, rentabilidad y gozar de otros beneficios como la prelación de compras del sector público.