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El presente trabajo de investigación, tiene como objetivo proponer una política contable correspondiente al rubro de propiedad, planta y equipo, de acuerdo con la sección 17 de NIIF para pymes en la empresa Embaldosamos SAS, ya que actualmente no cuenta con un manual de políticas contables vigente en relación a la norma, lo anterior se detecta, al analizar el tratamiento contable del ente económico, razón por la cual el enfoque principal es lograr que el reconocimiento, la medición, la presentación y la revelación de dicho rubro en los estados financieros, sean elaborados bajo los lineamientos contemplados en las NIIF para pymes determinados en la ley 1314 de 2009 y los decretos 3022 de 2013 y 2267 de 2014. The objective of this research work is to propose an accounting policy corresponding to the property, plant and equipment item, in accordance with section 17 of the IFRS for SMEs in the company Embaldosamos SAS, since it currently does not have an accounting policy manual in force in relation to the standard, the above is detected, when analyzing the accounting treatment of the economic entity, which is why the main focus is to ensure that the recognition, measurement, presentation and disclosure of said item in the financial statements, are prepared under the guidelines contemplated in the IFRS for SMEs determined in law 1314 of 2009 and decrees 3022 of 2013 and 2267 of 2014. Contador Público http://www.ustabuca.edu.co/ustabmanga/presentacion Pregrado

El presente documento tiene como objeto presentar las actividades y logros obtenidos en un proyecto de mejora técnico-contable llevado a cabo en, Zimmer Biomet, una compañía del sector de la industria de la tecnología médica, como parte del desarrollo de la pasantía profesional. La propuesta consiste en implementar las herramientas de web scraping para la automatización de los procesos de clasificación y reconocimiento de gastos, en este caso, para los reportados por los empleados pertenecientes al centro de costos de la filial de Zimmer Canadá. Este proyecto se sustentó en el diseño de códigos como VBA y Python para la extracción y el procesamiento de la información financiera. Este trabajo es una respuesta a una necesidad que presentaba la empresa de optimizar sus procesos de clasificación y reconocimiento de gastos de empleados, los cuales se realizaban de manera manual extrayendo uno a uno los datos de cada empleado. Esto representaba una cantidad de tiempo considerable para la persona a cargo de la actividad. Se tuvo como objetivos el incrementar la precisión de la información, fortalecer a seguridad de los datos y aumentar la frecuencia del análisis de estos. Se describirá detalladamente las actividades realizadas para la implementación del proyecto, incluyendo los requisitos clave de este, los campos necesarios para la extracción de datos, la búsqueda y selección de las herramientas de web scraping, el desarrollo del proceso y la aplicación y pruebas de este. Se analizan los problemas encontrados durante el trabajo, tales como la dificultad para acceder a toda la información en la página web objetivo, y se presentan soluciones para estas restricciones. Finalmente, los resultados muestran un marcado aumento en la eficiencia del proceso de reconocimiento de gastos, lo que reduce en gran medida el tiempo y el esfuerzo que los empleados necesitan para hacerlo. Asimismo, se ha logrado una mayor precisión de la información registrada, reduciendo la posibilidad de errores. Este trabajo puede servir como base para futuros proyectos de automatización de procesos en la compañía y otras organizaciones similares. The purpose of this document is to present the activities and achievements obtained in a technical-accounting improvement project carried out at Zimmer Biomet, a company in the medical technology industry sector, as part of the development of the professional internship. The proposal consists of implementing web scraping tools for the automation of the processes of classification and recognition of expenses, in this case, for those reported by employees belonging to the cost center of the subsidiary of Zimmer Canada. This project was based on the design of codes such as VBA and Python for the extraction and processing of financial information. This work is a response to a need presented by the company to optimize its processes of classification and recognition of employee expenses, which were performed manually by extracting one by one the data of each employee. This represented a considerable amount of time for the person in charge of the activity. The objectives were to increase the accuracy of the information, strengthen data security and increase the frequency of data analysis. The activities carried out for the implementation of the project will be described in detail, including the key requirements of the project, the necessary fields for data extraction, the search and selection of the web scraping tools, the development of the process, and the application and testing of the process. Problems encountered during the work, such as the difficulty in accessing all the information on the target web page, are discussed and solutions to these constraints are presented. Finally, the results show a marked increase in the efficiency of the expense recognition process, which greatly reduces the time and effort needed by employees to do so. Likewise, greater accuracy of the information recorded has been achieved, reducing the possibility of errors. This work can serve as a basis for future process automation projects in the company and other similar organizations. Contador Público Pregrado

La presente propuesta tiene como tiene como objetivo proponer la implementación de un manual de políticas contables en base a la sección 30 de NIIF para pymes – conversión de la moneda extranjera, en la empresa Sistemas de Fluidos en Línea SAS de acuerdo con lo requerido por la normatividad legal vigente. Para lograr este objetivo, se realiza una evaluación de los procesos contables existentes y las políticas utilizadas actualmente en Sistemas de Fluidos en Línea SAS, identificando las áreas de mejora y las brechas con respecto a la Sección 30 de las NIIF para PYMES, así como un estudio de las políticas implementadas para el manejo de conversión y transacción en moneda extranjera, tomando como base la norma local y la forma de aplicarla según lo establecido en la NIIF. Lo anterior, con el fin de realizar las recomendaciones al problema identificado y la forma de reconocer las operaciones correctamente en el estado de situación financiera, catalogando este, como el rubro de mayor interés para la empresa. The purpose of this proposal is to propose the implementation of an accounting policies manual based on section 30 of IFRS for SMEs - foreign currency conversion, in the company Sistemas de Fluidos en Línea SAS in accordance with what is required by the current legal regulations. To achieve this objective, an evaluation of the existing accounting processes and the policies currently used in Sistemas de Fluidos en Línea SAS is carried out, identifying the areas for improvement and the gaps with respect to Section 30 of the IFRS for SMEs, as well as a study of the policies implemented for the management of conversion and transactions in foreign currency, based on the local standard and the way to apply it as established in the IFRS. The foregoing, in order to make recommendations to the identified problem and how to correctly recognize the operations in the statement of financial position, cataloging this as the item of greatest interest to the company. Especialista en Revisoría Fiscal y Auditoría Externa http://www.ustabuca.edu.co/ustabmanga/presentacion Especialización

El presente trabajo tiene como fin implementar las NIC 16 y 37, que trata el tratamiento que se le dará a la Propiedades, Planta y Equipo con respecto al desmantelamiento, esto aplicado a la compañía CB SAS, se hará a través de una metodología propuesta que tendrá como fin la incorporación y cambio de los registros contables para la preparación y presentación de estados financieros que estarán acordes a la normativa vigente, permitiendo que la toma de decisiones sean oportunas y asertivas de acuerdo a las necesidades de esta. The purpose of this work is to implement IAS 16 and 37, which deals with the treatment that will be given to Property, Plant and Equipment with respect to dismantling, this applied to the company CB SAS, will be done through a proposed methodology that Its purpose will be the incorporation and change of accounting records for the preparation and presentation of financial statements that will be in accordance with current regulations, allowing decision-making to be timely and assertive according to its needs. Especialista en Revisoría Fiscal y Auditoría Externa http://www.ustabuca.edu.co/ustabmanga/presentacion Especialización

El presente trabajo, tuvo como objetivo crear una política de cuentas por cobrar de acuerdo a la sección 11 de NIIF para PYMES de la Estación de Servicios las Flores, organización en la que se estableció que no existe dicha política, que es fundamental para evitar el deterioro de las cuentas o su incobrabilidad. Para desarrollar el trabajo se lleva a cabo una investigación descriptiva, que utiliza la revisión documental sobre la sección 11 de NIIF para PYMES y los estados e informes financieros de la empresa, que se constituyen en el insumo requerido para cumplir con los objetivos de la investigación. Entre sus principales resultados se tiene que en la empresa un solo cliente constituye el 58,80% de su cartera y las cuatro cuentas de mayor impacto representan el 91.30% del total de cuentas por cobrar, una alta concentración de la deuda a corto plazo que implica un alto riesgo para la empresa en la medida que dichas cuentas sufran deterioro, por lo tanto es fundamental para la empresa contar con una política de cuentas por cobrar que bajo las NIIF, facilite el control y manejo adecuado de dicha cuenta como fundamento para mantener su nivel de liquidez y elaborar estados financieros que representen la realidad contable y financiera de la empresa. The objective of this work was to create an accounts receivable policy in accordance with section 11 of the IFRS for SMEs of the Las Flores Service Station, an organization in which it was found that there is no such policy, which is essential to avoid deterioration of the accounts or their uncollectibility. To develop the work, a descriptive investigation is carried out, which uses the documentary review on section 11 of the IFRS for SMEs and the financial statements and reports of the company, which constitutes the input required to meet the objectives of the investigation. . Among its main results is that in the company a single client constitutes 58.80% of its portfolio and the four accounts with the greatest impact represent 91.30% of the total accounts receivable, a high concentration of short-term debt term that implies a high risk for the company to the extent that said accounts suffer impairment, therefore it is essential for the company to have an accounts receivable policy that, under IFRS, facilitates the control and proper management of said account as a basis to maintain its level of liquidity and prepared financial statements that represent the accounting and financial reality of the company. Especialista en Revisoría Fiscal y Auditoría Externa http://www.ustabuca.edu.co/ustabmanga/presentacion Especialización

LDL CONSULTORES S.A.S. es una firma que presta servicios de asesorías y consultorías jurídicas y legales a personas naturales y jurídicas en las ciudades de Bucaramanga, Bogotá, Barranquilla y Tunja. Dentro de la problemática identificada, LDL CONSULTORES S.A.S. cuenta con políticas contables con deficiencias frente a los estándares establecidos en la sección 10 de NIIF para pymes. Para la presente propuesta se identificó que la política de propiedad, planta y equipo requiere de mantenimiento en su estructura y aplicación, es por ello que el objetivo es brindar una visión general del mantenimiento a la política contable de propiedad, planta y equipo, en cumplimiento con los estándares de la sección 17 de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para pymes aplicables en Colombia, considerando que la política es fundamental para la compañía, ya que este rubro al ser parte de los activos representan una parte significativa para la ejecución de sus operaciones. LDL CONSULTORES S.A.S. is a firm that provides legal and legal advisory and consultancy services to natural and legal persons in the cities of Bucaramanga, Bogotá, Barranquilla and Tunja. Within the problem identified, LDL CONSULTORES S.A.S. It has accounting policies with deficiencies compared to the standards established in section 10 of the IFRS for SMEs. For this proposal, it was identified that the property, plant and equipment policy requires maintenance in its structure and application, which is why the objective is to provide an overview of the maintenance of the property, plant and equipment accounting policy, in compliance with the standards of section 17 of the International Financial Reporting Standards (IFRS) for SMEs applicable in Colombia, considering that the policy is fundamental for the company, since this item, being part of the assets, represents a significant part for the execution of your operations. Especialista en Revisoría Fiscal y Auditoría Externa http://www.ustabuca.edu.co/ustabmanga/presentacion Especialización

El trabajo iniciará con una revisión de la Política Contable actual de Propiedad Planta y Equipo aprobada en la empresa Casinos de la Región SAS. Además, se identificarán los aspectos normativos vigentes en la sección 17 de las Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes. Realizando una revisión de la política aplicada en la emisión de los Estados Financieros bajo NIIF. Finalizando con la evaluación de la actualización de la política contable y reflejando el impacto en los Estados Financieros para obtener una información financiera más acorde a la realidad económica de este rubro. La metodología utilizada para determinar el valor razonable de las construcciones, edificaciones y terrenos, en el presente trabajo, se fundamenta en el índice de precios para la vivienda usada – IPVU, que se constituye como una alternativa de medición técnica que no genera un esfuerzo desproporcionado para la empresa y que además le puede brindar a la administración de Casinos de la Región SAS un método técnico para calcular el valor razonable de sus inmuebles y terrenos al final de cada año y así presentar un valor patrimonial acorde a las situaciones de mercado. En conclusión, si la entidad decide modificar su política en la medición posterior de PPYE, para las construcciones, edificaciones y terrenos pasando del modelo del costo al modelo de revaluación, podrá aplicarse de forma prospectiva, y según los resultados obtenidos, podría significarles un fortalecimiento patrimonial aproximadamente del 15%, teniendo en cuenta que para efectos del trabajo tomamos una muestra significativa del rubro. The work will begin with a review of the current Accounting Policy for Property, Plant and Equipment approved in the company Casinos de la Región SAS. In addition, the regulatory aspects in force in section 17 of the International Financial Reporting Standards for SMEs will be identified. Carrying out a review of the policy applied in the issuance of Financial Statements under IFRS. Finishing with the evaluation of the updating of the accounting policy and reflecting the impact on the Financial Statements to obtain financial information more in line with the economic reality of this item. The methodology used to determine the fair value of constructions, buildings and land, in this paper, is based on the price index for used housing - IPVU, which is constituted as a technical measurement alternative that does not generate a disproportionate effort. for the company and that can also provide the administration of Casinos de la Región SAS with a technical method to calculate the fair value of its properties and land at the end of each year and thus present a patrimonial value according to market situations. In conclusion, if the entity decides to modify its policy in the subsequent measurement of PPYE, for constructions, buildings and land, going from the cost model to the revaluation model, it may be applied prospectively, and depending on the results obtained, it could mean a strengthening equity of approximately 15%, taking into account that for the purposes of the work we took a significant sample of the item. Especialista en Revisoría Fiscal y Auditoría Externa http://www.ustabuca.edu.co/ustabmanga/presentacion Especialización

La Universidad Católica LRD tiene como fin servir a la persona humana y a la comunidad en especial del Oriente Antioqueño, mediante la búsqueda de la verdad, por los caminos de fe y la ciencia, para cooperar, en la formación integral de profesionales e investigadores y posibilitar la construcción de una Nueva Sociedad. Dentro del problema planteado hemos podido identificar que la empresa cuenta con un manual de políticas contables de NIIF para Pymes, dicha política no cuenta con un mantenimiento adecuado, el cual esta desactualizado e incompleto, en este caso nos enfocaremos específicamente en el rubro de cuentas por cobrar ya que no cuentan con un detalle claro del deterioro que se le debe hacer a las mismas, si analizamos el peso porcentual del rubro dentro del activo siendo uno de los más significativos con una participación del 1,24% siendo este uno de los más afectados después de la pandemia ya que disminuyo el efectivo y sus equivalentes considerablemente y aumentaron las cuentas por cobrar. Es por esta razón, que nuestro objetivo es realizar un mantenimiento en el rubro de cuentas por cobrar basado en la sección 11 de NIIF para Pymes, dentro de los objetivos específicos está la identificación del manejo de las cuentas por cobrar, la comparación debida entre el tratamiento actual al manejo de las cuentas por cobrar y lo establecido en la política vigente llevándonos a proponer un mantenimiento de la política contables de acuerdo a las diferencias encontradas en el manejo y la realidad económica. The Catholic University LRD aims to serve the human person and the community, especially in Eastern Antioquia, through the search for truth, through the paths of faith and science, to cooperate in the comprehensive training of professionals and researchers and enable the construction of a New Society. Within the problem we have been able to identify that the company has a manual of accounting policies of IFRS for SMEs, this policy does not have an adequate maintenance, which is outdated and incomplete, in this case we will focus specifically on the item of accounts receivable since they do not have a clear detail of the impairment that should be done to them, If we analyze the percentage weight of the item within the assets, it is one of the most significant with a participation of 1.24%, being one of the most affected after the pandemic, since cash and its equivalents decreased considerably and accounts receivable increased. It is for this reason that our objective is to perform a maintenance in the accounts receivable item based on section 11 of IFRS for SMEs, within the specific objectives is the identification of the management of accounts receivable, the due comparison between the current treatment to the management of accounts receivable and what is established in the current policy leading us to propose a maintenance of accounting policy according to the differences found in the management and economic reality. Contador Público http://www.ustabuca.edu.co/ustabmanga/presentacion Pregrado

El presente trabajo, tuvo como objetivo realizar mantenimiento a las notas contables en materia de inventarios, propiedad, planta y equipo y efectivo y equivalente de efectivo aplicado bajo NIIF en la ferretería Cristal, organización en la que se estableció que en dichas cuentas existen ciertas falencias y discrepancias en su tratamiento conforme con las NIIF para PYMES. Para tal fin se desarrolla una investigación descriptiva y documental sobre las NIIF y los estados e informes financieros pes de la ferretería, de las cuales se obtendrá la información que se requiere para cumplir con el desarrollo de los objetivos planteados. Entre sus principales resultados se tienen: la empresa establece el valor neto de realización de sus inventarios a partir del precio de venta estimado en el momento de vender, menos los costos estimados, cuando en las NIIF se establece que es el valor menor entre el costo de dichos inventarios o el precio de ventas menos los costos de terminación y venta de los mismos; en propiedad, planta y equipo, se estima la vida útil de cada activo de acuerdo con las expectativas sobre su uso pero no establece en forma periódica si cambia la vida útil de los activos debido a cambios en su uso, desgastes del activo, cambios tecnológicos o cambios en los precios del mercado; en el rubro efectivo y equivalente de efectivo, la empresa solo registra en bancos, en cuentas corrientes o de ahorro y no considera como equivalente a las inversiones que posee a corto plazo con vencimiento próximo menor a tres meses. The objective of this work was to maintain the accounting notes in terms of inventories, Property, Plant and Equipment and cash and cash equivalent applied under IFRS in the Cristal hardware store, an organization in which it is established that in said accounts there are certain shortcomings and discrepancies in their treatment in accordance with the IFRS for SMEs. For this purpose, a descriptive and documentary investigation is developed on the IFRS and the financial statements and reports of the hardware store, from which the information required to comply with the development of the proposed objectives is obtained. Among its main results are: the company establishes the net realizable value of its inventories based on the estimated sale price at the time of sale, less the estimated costs, when the IFRS establishes that it is the lower value between the cost of said inventories or the sales price less the costs of completion and sale thereof; in property, plant and equipment, it estimates the useful life of each asset in accordance with the expectations regarding its use but does not periodically establish whether the useful life of the assets changes due to changes in their use, asset wear, technological changes or changes in market prices; In the cash and cash equivalent category, the company only holds funds in banks, checking or savings accounts and does not consider as equivalent the short-term investments that it has with an upcoming maturity of less than three months. Especialista en Revisoría Fiscal y Auditoría Externa http://www.ustabuca.edu.co/ustabmanga/presentacion Especialización

Este trabajo tiene como finalidad la actualización de la política contable aplicada a la empresa Ecología Construcciones LTDA, de la misma forma se diseña comparativo y análisis, los cuales nos ayudan de forma directa a elegir la cuenta con mayor en el activo, logrando soportar la elección de la cuenta, y del mismo empezar a trabajar en la misma. The purpose of this work is to update the accounting policy applied to the company Ecología Construcciones LTDA, in the same way comparative and analysis are designed, which help us directly to choose the account with the highest asset, managing to support the choice of the account, and from the same start working on it. Especialista en Revisoría Fiscal y Auditoría Externa http://www.ustabuca.edu.co/ustabmanga/presentacion Especialización

This research was carried out with the purpose of analyzing how the financial information at fair value reported by companies in the Ecuadorian industrial sector was affected by the asymmetry of financial information generated during the COVID-19 pandemic. The methodology used was non-experimental research supported by descriptive, documentary and correlational research, through which it was found that the asymmetry of financial information is directly related to the risk rating and the accounts that are reported at fair value, which in turn It sometimes generates profit or loss in the entities, a statement based on the exploitation of the multivariate econometric model where negative and positive data were used. The exploitation of the model allowed us to know that if the risk rating of a company in the industrial sector improves from AA to AAA, it will significantly affect the income statement, which suggests that productivity standards should be improved. This research contributed to the area of ​​financial accounting with the help of econometrics. Researchers who wish to continue with this type of research could use the methodology used to collect new results and possible comparisons., Esta investigación se la realizó con el propósito de analizar cómo la información financiera a valor razonable reportada por las empresas del Sector industrial ecuatoriano se vio afectada por la asimetría de información financiera generada durante la pandemia por COVID-19. La metodología usada fue la investigación no experimental apoyada en investigaciones descriptivas, documentales y correlacionales, mediante la cual se encontró que la asimetría de información financiera está relacionada directamente con la calificación de riesgo y las cuentas que son reportadas a valor razonable, lo que a su vez genera pérdida o ganancia en las entidades, afirmación basada en la explotación del modelo econométrico multivariante donde se trabajó con datos negativos y positivos. La explotación del modelo permitió conocer que si la calificación del riesgo de una empresa del sector industrial mejora de AA a AAA afectará al estado de resultados de manera significativa, lo cual sugiere que se deberían mejorar los estándares de productividad. Esta investigación aportó al área decon ayuda de la econometría. Los investigadores que deseen continuar con este tipo de investigaciones podrían ayudarse de la metodología empleada para la recopilación de nuevos resultados y posibles comparaciones.

El inadecuado o poco uso de la administración financiera incide en la ineficaz toma de decisiones dentro de Clínica Sánchez Villalta de la ciudad de Guayaquil. A partir de una investigación con enfoque cuantitativo y cualitativo a través de herramientas como la observación estructural, encuestas y entrevistas al personal administrativo- financiero de la clínica, se pudo realizar mediante correlación cual era la situación financiera-contable de la clínica. Al concluir con la evaluación y la revisión del proceso de planeación financiera, se pudo sugerir cambios necesarios para que la organización cumpla con sus principales metas y objetivos empresariales. De igual manera, se tomó en consideración el convenio vigente que mantiene la clínica con el Estado Ecuatoriano, a través del servicio público para pago de accidentes de tránsito cuyas siglas son SPPAT. La clínica forma parte de la red complementaria de salud, lo que le permite a la organización captar recursos necesarios para su desarrollo y además, le permitirá empoderar el nombre de la empresa y ser parte de los líderes en atención de la salud. The inadequate or small-scale use of financial administration affects the ineffective decisionmaking within Clínica Sánchez Villalta in the city of Guayaquil. From an investigation with a quantitative and qualitative approach through tools such as structural observation, surveys, and interviews with the administrative-financial staff of the clinic, it was possible to carry out the correlation of the financial-accounting situation of the clinic. At the end of the evaluation and review of the financial planning process, it was possible to suggest changes necessary for the organization to meet its main goals and business objectives. Similarly, the current agreement between the clinic and the Ecuadorian State was taken into consideration, through the public service for payment of traffic accidents whose acronym is SPPAT. The clinic is part of the complementary health network, which allows the organization to capture the necessary resources for its development and, in addition, will allow it to empower the name of the company and be part of the leaders in health care.

Objeto de aprendizaje que tiene como finalidad la presentación de SABI y supone una introducción a sus posibilidades y algunos aspectos relacionados con su uso., Visualización complementaria en áreas de conocimiento afines.

One way to reduce the tax expenditures of a company through legal provisions is through tax planning. This study has aimed to carry out tax planning and thus identify the most appropriate regime for a small enterprise located in a city in the north of Paraná, Brazil, whose activity is to provide prepared meals. The research is classified as exploratory, in terms of objectives, and as qualitative, in terms of approach, and it uses the case study in the methodological procedures. With the information from the financial statements provided by the company, a simulation has been performed with the three Brazilian tax regimes, simples nacional, presumptive profit, and taxable profit in order to verify which would be the least onerous regime. The analysis of the taxes complied with the current legislation of the regimes according to the company's branch of activity. The option for the simples nacional resulted in lower taxation, in this way ensuring the potentialization of the company's result and the generation of greater profit. However, an exorbitant difference can be observed in tax expenditures between the different types of taxation, which produce different percentages of profitability. The research has contributed theoretically to the area of ​​Tax Accounting, as it has used, as a sample, a field of activity still little explored in other studies. Uma maneira de reduzir os dispêndios tributários de uma empresa através das disposições legais é por meio do planejamento tributário. O presente estudo teve como objetivo realizar planejamento tributário e assim identificar o regime mais adequado para uma empresa de pequeno porte localizada em uma cidade no norte do Paraná, cuja atividade é de fornecimento de refeições preparadas. A pesquisa classifica-se quanto aos objetivos como exploratória, quanto à abordagem como qualitativa e utiliza o estudo de caso nos procedimentos metodológicos. Por conseguinte, dispondo das informações dos demonstrativos contábeis fornecidas pela empresa, foi executada uma simulação com os três regimes tributários, simples nacional, lucro presumido e lucro real com a finalidade de verificar qual seria o regime menos oneroso. A análise dos tributos obedeceu a legislação vigente dos regimes conforme o ramo de atividade da empresa. A opção pelo simples nacional resultou na menor tributação acarretando a potencialização do resultado da empresa, gerando maior lucro. Contudo, pode-se observar uma diferença exorbitante nos dispêndios tributários entre os diferentes tipos de tributação, produzindo percentuais de lucratividade distintos. A pesquisa contribuiu de maneira teórica para a área de Contabilidade Tributária, pois utilizou como amostra, um ramo de atividade ainda pouco explorado em outros estudos.

This study aimed to develop a hermeneutical proposal to read ‘confidence’ (“confianza”) and ‘trust’ (“confiar”) in rely, confidence, and trust in the International Standards on Auditing (ISAs) translation into Spanish, based on contrasting them with the scientific literature on auditing. The gap addressed by this proposal is the lack of criteria to interpret the ISAs translation of rely, confidence, and trust into Spanish, which leads to an inadequate reading of the standards, since these terms are translated into Spanish as ‘confianza’ and ‘confiar,’ a misleading terminological choice. Some keys are provided for a hermeneutical reading when dealing with the concepts ‘confidence’ and ‘trust’ in the ISAs, since they are used interchangeably. This article is a starting point for both researchers and auditors when interpreting the terms rely, confidence, and trust translated into Spanish. From the methodological field, in the first place, a search was made in the ISAs for three key concepts related to what is understood in Spanish by the concepts ‘confidence’ and ‘trust’: rely (reliance), confidence, and trust, specifically determining the place where the concepts were to try to grasp the general meaning of the text within the paragraph of the corresponding standard; second, a structured accounting literature review on the concepts rely, confidence, and trust was conducted in the scientific auditing publications. This study provides the following hermeneutical keys to read ‘confidence’ and ‘trust’ in rely, confidence, and trust in the ISAs translation: rely is more oriented to controls, confidence refers to the relationship between an auditor and the stakeholders, and trust is a threat to the auditor’s objectivity. Resumen El objetivo de este estudio fue realizar una propuesta hermenéutica para leer “confianza” y “confiar” en rely, confidence y trust en la traducción al español de las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs), a partir de una contrastación con la literatura científica en auditoría. El gap que trata esta propuesta es la falta de criterios para interpretar la traducción de rely, confidence y trust al idioma español de las NIAs, lo cual da lugar a una lectura inadecuada de los estándares, dado que en la lengua española los términos son traducidos por “confianza” y “confiar”, términos que son equívocos. Se otorgan claves para una lectura hermenéutica cuando se está frente a los conceptos “confianza” y “confiar” en las NIAs, puesto que se utilizan indistintamente. Este artículo es un punto de partida tanto para investigadores como para auditores al momento de interpretar los términos rely, confidence y trust cuando se traducen al idioma español. Desde el campo metodológico, en primer lugar, se hizo la búsqueda en las NIAs de tres términos clave relacionados con lo que se entiende en español a partir de los conceptos “confianza” y “confiar”: rely (reliance), confidence y trust, determinando, específicamente, el lugar donde estaban los términos para tratar de comprender el sentido general del texto dentro del párrafo del estándar correspondiente; en segundo lugar, se hizo una revisión estructurada de literatura en contabilidad de los conceptos rely, confidence y trust en las publicaciones científicas de auditoría. Este estudio otorga las siguientes claves hermenéuticas para leer “confianza” y “confiar” en rely, confidence y trust en la traducción de las NIAs: rely está más orientado a controles; confidence, a la relación del auditor con las partes interesadas y trust es una amenaza para la objetividad del auditor.

La retención en la fuente por ingresos laborales para las personas naturales con contrato laboral en Colombia se puede determinar a través de dos procedimientos que el empleador puede aplicar indistinta e independientemente de la modalidad de pago. A continuación, se presenta un análisis detallado de la metodología para determinar dicha retención sobre salarios según el procedimiento 1, identificando la forma en que opera este procedimiento de acuerdo a las normas tributarias del país, con el fin de orientar y guiar a los responsables sobre los beneficios tributarios que pueden tomar, las actualizaciones en las limitaciones establecidas al momento de depurar y aplicar retención sobre ingresos laborales para que no sea sancionado sin saber o tener conocimientos mínimos de los deberes impuestos a los colombianos y que pueden llegar a afectar considerablemente el bolsillo de los colombianos. Palabras claves: retención en la fuente, ingreso laboral, limitantes, procedimiento 1, rentas exentas The withholding at source for labor income for individuals with labor contract in Colombia, can be determined through two procedures that the employer can apply indistinctly and independently of the mode of payment. The following is a detailed analysis of the methodology to determine such withholding on salaries according to procedure 1, identifying the way in which this procedure operates according to the tax regulations of the country, in order to orient and guide those responsible on the tax benefits they can take, the updates on the limitations established at the time of debugging and applying withholding on labor income so as not to be penalized without knowing or having minimum knowledge of the duties imposed on Colombians and that can considerably affect the pocket of Colombians. Key words: withholding tax, labor income, limitations, procedure 1, exempt income. Contador Público http://www.ustabuca.edu.co/ustabmanga/presentacion Pregrado

La investigación científica sobre las empresas familiares ha experimentado un crecimiento notable durante los últimos años. Asimismo, la conexión de este tipo de empresas con sus prácticas de responsabilidad social corporativa (RSC) está atrayendo una atención cada vez más significativa. Por este motivo, la presente tesis doctoral tiene como objetivo analizar de que forma la influencia de la familia en la gestión de la empresa puede influir en el desempeño social, medioambiental y de gobierno corporativo. Para ello, la presente tesis doctoral se estructura en cuatro capítulos independientes, pero estrechamente ligados en cuanto a área de conocimiento, temática y enfoques teóricos. En el primer capítulo se lleva a cabo un análisis bibliométrico acerca de la relación entre las empresas familiares y la RSC. Para ello, se analizan 95 artículos relevantes publicados entre los años 2003 y 2020. El segundo capítulo estudia, a través de un meta-análisis, la influencia de la participación familiar en la gestión empresarial sobre el desempeño en RSC. Para analizar dicha relación, se examina una muestra de 56 estudios empíricos. El tercer capítulo analiza el papel moderador de las instituciones nacionales en la relación entre empresas familiares y el desempeño medioambiental, social y en materia de gobierno corporativo. Con tal objetivo, se analizan 3991 empresas que operan en 51 países distintos. Finalmente, el cuarto capítulo examina el papel moderador de las empresas familiares en el desempeño en materia medioambiental, social y de gobiernocorporativo en empresas que pertenecen a economías emergentes y líderes en materia de crecimiento (EAGLEs).Los resultados indican un claro avance en el desarrollo teórico de la teoría de los grupos de interés, de la agencia y de la riqueza socioemocional en aquellos estudios que vinculan la influencia de la familia en la toma de decisiones empresariales y sus políticas de RSC. Además, se identifican moderadores de la participación familiar en el desempeño de la RSC, como el tamaño y tipo de empresa, y otros relacionados con el contexto empresarial, como las dimensiones culturales predominantes de los distintos países. Los resultados de la presente investigación también indican que las empresas familiares pueden presentar distintos niveles de desempeño en cada una de las dimensiones abarcadas por la RSC. En este sentido, se muestra que logran un alto desempeño en la dimensión social y medioambiental, y un déficit en materia de gobierno corporativo. De este modo, la tesis subraya la importancia del análisis segregado de las dimensiones que componen la RSC, con el fin de identificar las circunstancias en las que las empresas familiares pueden priorizar una dimensión en detrimento de otras. Adicionalmente, los resultados indican que las instituciones nacionales actúan como factores moderadores entre la participación de la familia en la gestión de la empresa y su desempeño en materia de RSC. Finalmente, la presente investigación revela que el modelo de gestión empresarial familiar no disminuye significativamente el peor desempeño en materia de RSC de aquellas empresas que están ubicadas en países EAGLEs. Los resultados de la presente tesis doctoral pretender ser de utilidad para la toma de decisiones de directivos, accionistas, consejeros y demás grupos de interés acerca de cómo el modelo de gestión familiar influye sobre las prácticas de RSC implementadas. The number of studies in the literature about family firms has been increasing, along with concerns on how these companies develop relationships associated with corporate social responsibility (CSR). Thus, the aim of the current PhD dissertation is to analyze how family influence can affect companies’ CSR performance. Consequently, the study was divided into four chapters focused on investigating the relationship of family business and CSR, as well as the effect of different moderators on such a relationship. The first chapter comprises a scientometric analysis about the association between family business and CSR, based on 95 studies published from 2003 to 2020. The second chapter comprises a meta-analysis aimed on testing the influence of family involvement on CSR performance, based on a sample of 56 empirical studies. The third chapter investigates the moderator role played by national institutions in the relationship of family firms and environmental, social and governance (ESG) performance. To that aim, 51 countries and 3,991 firms were analyzed to investigate the effect of national institutions on the performance of each ESG dimension, in separate. The fourth chapter analyzes the moderating effect of family businesses environment on firms’ ESG performance within and emerging and growth-leading economies (EAGLEs). Results evidence the progress of studies on the topic over the years, as well as the role played by stakeholder’s theory, agency and socio-emotional wealth in studies about the relationship of family firms and CSR. Besides, family involvement moderators, such as companies’ size and type, as well as other moderators associated with business context, such as countries' culture, were observed in CSR performance. The current dissertation has also shown that family firms score differently in each dimension of ESG performance. In fact, they get the best results in corporate social performance (CSP) and corporate environmental performance (CEP), but they also get the worst results in the governance dimension (CGP). Therefore, the current dissertation highlights the importance of conducting the individual analysis of all ESG dimensions in order to identify the circumstances in which family firms can prioritize a given dimension at the expense of another. Furthermore, this research reveals that the association between family involvement and decisions involving ESG actions can be moderated by circumstances that are intrinsic to their countries, such as national institutions’ influence on countries’ development level. These circumstances can enhance the results of the analyzed dimensions, as seen in companies located in EAGLEs countries. Thus, the herein presented investigation may help managers, stockholders, advisors, among other stakeholders, to better understand how the family management model enhances actions associated with CSR and ESG performance.

El presente trabajo de titulación es una recopilación de lo que conlleva el registro de ingresos ordinarios NIIF 15 y su aplicación en las Clínicas Privadas del M.D.Q. que prestaron servicios de salud a afiliados del I.E.S.S. durante el periodo 2018 – 2020, como indica la norma los ingresos deben ser registrados independientemente de la emisión de un comprobante de venta y sin que el pago se realice una vez dada la prestación. Para poder brindar servicios como prestador externo los centros de salud deben cumplir una serie de requisitos los cuales, si con incumplidos no se llevaría a cabo un convenio con la seguridad social, ya que los niveles de calidad que maneja el IESS son elevados, y los prestadores externos deben estar al día con todas estas exigencias por parte de su ente regulador. Esta norma internacional afecta a este sector ya que una vez el prestador externo brinda el servicio estas prestaciones están sujetas a revisión y aprobación, la auditoría que se lleva a cabo para establecer el valor final a cancelar tiene fecha límite fijada, plazos que en la mayoría de casos no se cumplen y el tiempo de espera que retorne la liquidez a la empresa pueda afectar el giro normal del negocio, el impacto que se origina en cuanto a liquidez y rentabilidad al registrar contablemente una cuenta por cobrar de un conjunto de prestaciones mensuales cuyo pago no se da oportunamente, conlleva a hacer una sobre estimación de sus ingresos y por ende una afectación al impuesto a la renta, pago de utilidades a trabajadores y dividendos a su socios. El profesional contable debe estar al tanto de las actualizaciones que se realizan a la norma y por ende amplio conocimiento de cómo realizar correctamente los registros a fin de evitar pagos en exceso tanto al fisco, como a los empleados y a los socios de la empresa. The present studies degree document is a compilation of what it takes to do in the registry of incomes (NIIF 15) and their applications in the Private District Clinics of the Metropolitan area of Quito. Which supported health services to the I.E.S.S. affiliates between 2018 and 2020. This registry must be done independently from the voucher emission and without the necessity of payment once the service has been approved. To provide these services as an external shareholder, the health centers must comply a series of requisites that go through the high standards with which the IESS works with. Shareholders must be up to date with all the requirements, which in case of not doing, the agreement with the social security will not be valid. This international norm affects this sector because once the external shareholder provides this service the benefits are subject to revision and must be approved within a time frame, which many times does not comply. Affects the company's liquidity and the business framework. The impact takes origin once the liquidity and rentability at the time of registry are held accountable and the discrepancy of the accounts receivable causes an overestimation of the incomes and outcomes of the company and the tax miscalculations. The professional accountant must be up to date and aware of the new norms and have high knowledge of how to realize these registries correctly to reduce the tax payments to the government treasury, employees, and business partners.

Esta investigación se la realizó con el propósito de analizar cómo la información financiera a valor razonable reportada por las empresas del Sector industrial ecuatoriano se vio afectada por la asimetría de información financiera generada durante la pandemia por COVID-19. La metodología usada fue la investigación no experimental apoyada en investigaciones descriptivas, documentales y correlacionales, mediante la cual se encontró que la asimetría de información financiera está relacionada directamente con la calificación de riesgo y las cuentas que son reportadas a valor razonable, lo que a su vez genera pérdida o ganancia en las entidades, afirmación basada en la explotación del modelo econométrico multivariante donde se trabajó con datos negativos y positivos. La explotación del modelo permitió conocer que si la calificación del riesgo de una empresa del sector industrial mejora de AA a AAA afectará al estado de resultados de manera significativa, lo cual sugiere que se deberían mejorar los estándares de productividad. Esta investigación aportó al área de contabilidad financiera con ayuda de la econometría. Los investigadores que deseen continuar con este tipo de investigaciones podrían ayudarse de la metodología empleada para la recopilación de nuevos resultados y posibles comparaciones. ESPE-L

Debido a que la contabilidad financiera tradicional, no aporta la información suficiente para el desarrollo adecuado de los modelos de negocios de las empresas innovadoras o start up; este artículo de investigación principalmente, tiene como objetivo, realizar una aproximación conceptual del termino contabilidad de la innovación, que le brinda a las empresas innovadoras información relevante para la toma de decisiones, a través de métodos eficientes que miden las ideas y el éxito de estas mismas, y así de este modo, poder contribuir como herramienta en disminuir el grado de incertidumbre que a estas empresas les genera el querer introducir en el mercado productos o servicios innovadores. Este trabajo se desarrolla a partir de un enfoque cualitativo, fundamentado en investigación documental y análisis de textos, que permiten la caracterización y conceptualización del término adecuadamente. Because traditional financial accounting does not provide enough information for the proper development of the business models of innovative companies or start-ups; This research article mainly aims to make a conceptual approach to the term innovation accounting, which provides innovative companies with relevant information for decision-making, through efficient methods that measure ideas and their success. themselves, and thus, to be able to contribute as a tool to reduce the degree of uncertainty that these companies generate when they want to introduce innovative products or services to the market. This work is developed from a qualitative approach, based on documentary research and text analysis, which allow the characterization and conceptualization of the term properly. Rionegro, Antioquia

Purpose: This paper aims to analyze whether the adoption of the International Financial Reporting Standards (IFRS) strengthened the negative relationship among earnings management and corporate governance best practices, which are: B3’s differentiated levels of corporate governance, the presence of a board of independent directors and whether the company is audited by a Big Four or not. Methodology: We applied panel data regression with a sample of 92 companies listed in B3 during the period 2002-2007, for the period prior to IFRS and 2010-2015, for the period after IFRS. Data were collected from the explanatory notes, company reference form and in the Economatica® database. In order to measure the dependent variable earnings management, we applied the model proposed by Dechow, Hutton, Kim and Sloan (2012). Results: Results show that when there is an independent administrative committee, the levels of earnings management are lower, and this relationship is driven by the IFRS adoption. We cannot affirm that companies at the highest levels of corporate governance and audited by a Big Four have a lower incidence of earnings management after the application of IFRS. Contributions of the Study: This paper contributes to a better understanding of how variables related to governance can influence the quality of accounting and financial information. It also contributes to the literature that investigates how IFRS can influence the quality of accounting information. Objetivo: El propósito de este documento es analizar si la adopción de las International Financial Reporting Standards (IFRS) fortaleció la relación negativa entre la gestión de resultados y las buenas prácticas de gobernanza corporativa, que son los niveles diferenciados de gobierno corporativo de B3, la presencia de un consejo de administración independiente y si la compañía es auditada por un Big Four. Metodología: Utilizamos una muestra de 92 empresas que figuran en B3 en el período 2002-2007 para el período anterior a las IFRS y 2010-2015 para el período posterior a las IFRS, con los datos recopilados en las notas explicativas, el formulario de referencia y en la base de datos Economatica®. Para medir la gestión de ingresos variables dependientes, se utilizó el modelo propuesto por Dechow, Hutton, Kim y Sloan (2012). Resultados: Los resultados de la encuesta sugieren que cuando hay un comité administrativo independiente, los niveles de gestión de ganancias son más bajos, y esta relación es impulsada por la adopción de las IFRS. No podemos afirmar que las empresas en los niveles más altos de gobierno corporativo y auditadas por Big Four tienen una menor incidencia de gestión de ganancias después de la aplicación de las IFRS. Contribuciones del Estudio: El documento contribuye a una mejor comprensión de cómo las variables relacionadas con la gobernanza pueden influir en la calidad de la información contable y financiera. También contribuye a la literatura que investiga cómo las IFRS pueden influir en la calidad de la información contable. Objetivo: O artigo tem por objetivo analisar se a adoção das International Financial Reporting Standards (IFRS) fortaleceu a relação negativa entre gerenciamento de resultados e boas práticas de governança corporativa, sendo elas: os níveis diferenciados de governança corporativa da B3, a presença de um conselho de administração independente e se a companhia é auditada por uma Big Four. Metodologia: Utilizou-se uma amostra de 92 empresas listadas na B3 no período de 2002-2007 para anteriormente as IFRS e 2010-2015 para o posteriormente as IFRS, sendo os dados coletados nas notas explicativas, formulário de referência e na base de dados Economatica®. Para a mensuração da variável dependente gerenciamento de resultados, foi utilizado o modelo proposto por Dechow, Hutton, Kim e Sloan (2012). Resultados: Os resultados da pesquisa sugerem que quando há a presença de um comitê administrativo independente, os níveis de gerenciamento de resultados são menores, sendo essa relação impulsionada pela adoção das IFRS. Não podemos afirmar que as empresas nos níveis mais altos de governança corporativa e auditadas por uma Big Four possuem menor incidência de gerenciamento de resultados após a aplicação das IFRS. Contribuições do Estudo: O trabalho contribui para um melhor entendimento de como variáveis relacionadas com governança podem sim influenciar na qualidade da informação contábil-financeira. Também contribui para a literatura que investiga se as Normas Internacionais de Contabilidade influenciam ou não a qualidade da informação contábil.

The principles characterizing the traditional revenue-expense approach to accounting cannot be traced back to a particular historical event; they are ecologically rational. Their functionality is the result of cultural evolution, not of a specific human design. This is why efforts to defend the assets and liability approach, endorsed by standard-setters have encountered serious difficulties. Only the latter approach is clearly based on a specific economic model: neoclassical economics. In contrast, it is argued that a solid basis for explaining the rationale of the culturally evolved accounting principles can be found in behavioral economics. These principles are in line with human behavior as found in numerous laboratory and field experiments. Especially with respect to prospect theory, a close parallel is identified. Furthermore, this analysis is combined with a view of the market process in the economy. Financial accounting according to the asset-liability approach does not add new information to the market process, it only summarizes at company level the information provided by the market. In contrast, the revenue-expense approach provides private information to the market as described by Hayek (1945). The revenue- expense approach thus results compatible with the organization of the market economy. Los principios que caracterizan el enfoque tradicional de ingresos y gastos en lacontabilidad no pueden remontarse a un evento histórico particular, son racionalesecológicamente. Su funcionalidad es la consecuencia de la evolución cultural y no de undiseño humano específico. Ésta es la razón por la que los esfuerzos por defender el enfoquede activos y pasivos, avalado por los emisores de estándares, han encontrado dificultadessustanciales. Sólo este último enfoque se basa claramente en un modelo económico puntuala saber, la economía neoclásica. En contraposición, se argumenta que una base sólida para explicar la racionalidad de losprincipios de contabilidad que evolucionaron culturalmente se puede encontrar en laeconomía del comportamiento. Estos principios están en línea con las conductas humanasque se han evidenciado en numerosos experimentos de campo y laboratorio. Esespecialmente con respecto a la teoría prospectiva que se identifica un paralelo cercano. Además, este análisis se combina con una visión del proceso de mercado en la economía.La contabilidad financiera según el enfoque de activos y pasivos no agrega nuevainformación al mercado, solo resume a nivel de la empresa la información proporcionadapor este. Por el contrario, el enfoque de ingresos y gastos suministra información privada almercado, al estilo de lo descrito por Hayek (1945). El enfoque de ingresos y gastos resulta,por tanto, compatible con la organización de la economía de mercado.

Con el propósito de desarrollar la Práctica Profesional y a su vez aportar a la compañía ENRU SAS en su operación, se realizó una auditoria a los periodos contables mayo y junio de 2019, específicamente de las cuentas por cobrar (deudores) y la cuenta de nómina por pagar. Este informe se desarrolla mediante la metodología cualitativa, ya que se obtuvo información mediante la observación y análisis documental. El objetivo principal del trabajo consiste en evaluar la operación y la razonabilidad de las partidas deudores y nomina por pagar de la empresa con el propósito de aumentar la confianza en dicha información y plantear recomendaciones en donde se consideró existían debilidades y puntos de mejora. El estudio de la situación financiera permitió identificar fallas en la entrega oportuna de la información, se realizaron listas de verificación, revisión de comprobantes y comprobación de auxiliares e informes, con lo cual se obtuvo evidencia suficiente para emitir un informe de auditoría.

Spa: Crear empresa en una economía tan cambiante es un reto al que Plasticolor Sue se ha unido, en una apuesta por brindar alivio al medio ambiente y aplicar los conocimientos adquiridos por los socios en el exterior, nace el propósito de fundar una empresa que asesora sobre una pregunta muy común en estos días ¿Qué hacer con los residuos sólidos? Año tras año han adquirido la experiencia de lo que implica crear y sostener una empresa, lograron evidenciar la importancia de mantener el orden, el control y lo crucial de implementar la contabilidad y todos sus componentes. En tal sentido, este documento tiene como propósito diseñar un manual de control interno para la empresa, así como diagnosticar los aspectos generales, evaluar los componentes de control interno, definir y documentar los procesos, procedimientos y funciones. La investigación tiene como base metodológica el estudio descriptivo que permite detallar y analizar de manera sistemática la información; el estudio exploratorio del cual se hizo uso para la revisión documental, la aplicación de encuestas y la observación de campo con el fin de estudiar la información y levantar datos. El sistema de control interno se adaptó a los requerimientos de la empresa permitiendo mejorar sus niveles de productividad, detectar desviaciones, fraudes y riesgos, brindando mayor calidad en los servicios, aumentando los niveles de eficiencia y eficacia en el desarrollo de las actividades, todo ello mediante la estipulación de los procesos, procedimientos, funciones, limitaciones y prohibiciones de cada funcionario. Con el apoyo y compromiso de la administración de la empresa y sus funcionarios se espera lograr la excelencia en la ejecución e implementación del manual, igualmente que se impulse una cultura de control., Bibllliografía y webgrafía: páginas 94-99., Pregrado, Contador Pública

El trabajo de investigación, que lleva como título “Sistema integrado de administración financiera en la ejecución de gastos de la Municipalidad Distrital de la Victoria”, tuvo como principal objetivo determinar cómo influye el sistema integrado de administración financiera, en la ejecución de gastos de la municipalidad de La Victoria –2020.La investigación se trabajó sobre los lineamientos del tipo de investigación no experimental, de método deductivo y de diseño descriptivo simple. La población muestral estuvo conformada por 30 trabajadores administrativos de la Sub Gerencia de abastecimiento y servicios generales, y de contabilidad y finanzas de la Municipalidad de la victoria y la técnica e instrumento empleada fue la encuesta a través del cuestionario. Según los resultados obtenidos, de la investigación se concluye que el personal administrativo (77% de los encuestados) tiene deficiencias en cuanto al conocimiento del orden de registro de las operaciones de gasto. De igual manera, (73% de los encuestados) manifiesta que la documentación sustentatoria de las órdenes de compra y/o servicio, y otros subprocesos, no se encuentran bien definidas; y finalmente, se determinó (67% de los encuestados) que las áreas competentes no brindan información oportuna para el cierre de los estados financieros, lo que genera retraso para su presentación. The main objective of the research work, entitled “Integrated Financial Administration System in the execution of expenses of La Victoria Municipality”, was to determine how the Integrated Financial Administration System influences in the execution of expenditures of La Victoria Municipality during 2020.The research was based on the guidelines of a non-experimental research type, of deductive method and simple descriptive design. The simple population consisted of thirty administrative employees of the Supply and General Services Submanagement and of the Accounting and Finance Submanagement, both of La Victoria Municipality. The technique and instrument used was the survey through a questionnaire.According to the achieved results from the research, it is concluded that the administrative staff (seventy-seven percent of the respondents) have deficiencies in terms of knowledge of the order in which expenditure transactions are recorded. In the same way, (seventy-three percent of those surveyed) stated that the supporting documentation of the purchase and/or service orders, and other sub processes are not well defined. And finally, it was determined (sixty-seven percent of those surveyes) that the competent áreas do not provide timely information for the closing of the Financial Statements, which generates delays in their presentation. Campus Lima Centro

El mundo empresarial ha sido testigo de sonados casos de fraude a lo largo de la historia (Enron, WorldCom, Lehman Brothers, etc.) que evidenciaban y continúan evidenciando debilidades en los sistemas de gobierno y las dudas sobre la fiabilidad de la información financiera de las grandes compañías. El papel del auditor, figura clave en la salvaguarda de la información financiera de las empresas, también ha sufrido las consecuencias de estos episodios al atribuírsele buena parte de la responsabilidad de los fraudes mencionados. Cabe destacar la desaparición a nivel mundial de la auditora Arthur Andersen como consecuencia del caso Enron, o la multa impuesta en España a Deloitte por el caso Bankia. Existe un amplio acuerdo entre los profesionales de empresa, los reguladores y los investigadores acerca de la relevancia que posee tanto el auditor legal como los órganos de gobierno, y concretamente su comisión de auditoría, de cara a ofrecer una información financiera fiable. La sucesión de estos escándalos corporativos no ha hecho sino confirmar esa relevancia e impulsar un esfuerzo regulatorio encaminado a garantizar el adecuado funcionamiento e independencia de la profesión de auditoría, ya sea a través de la figura del auditor o censor jurado de cuentas, o a través de la comisión de auditoría de las empresas. El objetivo último que hemos perseguido al realizar esta tesis doctoral por compendio de artículos ha sido contribuir a la mejora del gobierno corporativo de las empresas mediante el análisis de determinados elementos del proceso de auditoría a fin de diagnosticar y aportar sugerencias para robustecer los sistemas de gobierno y control de las grandes corporaciones., Departamento de Economía Financiera y Contabilidad, Doctorado en Economía de la Empresa

En este trabajo se va a realizar un estudio económico-financiero de los estados contables de la empresa ACS S.A. (Actividades de Construcción y Servicios S.A.). Se va a analizar en profundidad el Balance de Situación y el Estado de Flujos de Efectivo, estudiando cada una de sus partes en detalle y la relación entre ellos. Se realizará también el análisis de una serie de ratios (solvencia, liquidez, endeudamiento, etc.) que nos ayuden a conocer la realidad en la que se encuentra la empresa objeto de estudio; poniendo en práctica de esta forma, los conocimientos adquiridos durante el grado universitario en contabilidad financiera., In this work we are going to carry out an economic-financial study of the financial statements of the company ACS S.A. (Actividades de Construcción y Servicios S.A.) The Balance Sheet and the Statement of Cash Flows will be analyzed in depth, studying each of their parts in detail and the relationship between them. We will also analyze a series of ratios (solvency, liquidity, indebtedness, etc.) that will help us to know the reality of the company under study. , thus putting into practice the knowledge acquired during the university degree in financial accounting., Departamento de Economía Financiera y Contabilidad, Grado en Administración y Dirección de Empresas

El enfoque principal de esta tesis es explorar los impulsores de las estrategias de toma de riesgos en la industria financiera. En particular, a lo largo de los capítulos se estudian las implicaciones de rentabilidad, solvencia, toma de riesgos y calidad crediticia en el contexto del (1) marco de pruebas de resistencia de supervisión de EE. UU., (2) las políticas de pago de dividendos y (3) las características del modelo de negocio. Esta tesis tiene como objetivo arrojar luz sobre cómo los desarrollos relativamente recientes en el marco regulatorio, el sistema financiero y los modelos comerciales bancarios de los EE. UU, influyen en la toma de decisiones bancarias. Al igual que analizar si dichas decisiones afectan la estabilidad y resistencia general del sistema financiero, y los mecanismos por los cuales tendrían efectos. El Capítulo 1 explora cómo el marco de pruebas de resistencia de EE. UU, al igual que las políticas de bajas tasas de interés, ampliamente prevalentes en la mayor parte del mundo, influyen en el mayor alcance de la estabilidad financiera y la resistencia de todo el sistema financiera. El Capítulo 2 extiende los análisis de toma de riesgos, solvencia y rentabilidad bancaria al ámbito de la toma de decisiones gerenciales. En particular, nuestro objetivo es explicar las decisiones de política de pagos en el contexto del desempeño futuro. En el último capítulo analizamos si la reducción de costos es en sí misma un costo que, eventualmente, será asumido por los bancos. Si bien los tres análisis que forman la base de esta disertación toman enfoques desde ángulos muy distintos, las conclusiones son muy parecidas: las características del banco y la toma de decisiones juegan un papel crucial en la salud general de la economía. Las condiciones macroeconómicas actuales, la competencia, los modelos comerciales más inteligentes en constante evolución y la creciente presión del mercado han obligado a los bancos a esforzarse por sobrevivir. Aún así, de manera demasiado familiar, esto podría ocurrir a expensas de la salud de economías enteras.

Este proyecto de innovación docente surge de la necesidad deadaptar la educación universitaria a los nuevos procesos deenseñanza-aprendizaje demandados por los estudiantes y docentes,así como por las instituciones educativas, tanto a nivel nacional comoeuropeo. En un nuevo contexto, donde el profesor debe ser unfacilitador del aprendizaje, y donde los alumnos, nativos digitales,demandan metodologías docentes más actuales en las que seincorpore y fomente el uso de herramientas multimedia; surge eldesarrollo de este proyecto de innovación docente. Proponemos eluso de vídeo tutoriales en la asignatura de Contabilidad Financiera yAnalítica del primer curso del Grado en Turismo y Grado enAdministración y Dirección de empresas, con los objetivos, entreotros, de mejorar la motivación de los alumnos y su proceso deaprendizaje, en una asignatura que les resulta compleja en variosaspectos. Una vez puesto en marcha el proyecto, a través de uncuestionario de satisfacción, hemos comprobado como los alumnoshan valorado muy positivamente la experiencia e incluso nos animana extenderla tanto dentro de la propia asignatura como en otrasdiferentes. Por ello, consideramos que se han cumplido los objetivosmarcados en esta innovación y esperamos seguir desarrollándola encursos posteriores.

El presente artículo recopila los principales aspectos relacionados con la valoración de activos intangibles formados. Se realiza un análisis desde las principales normas que existen en Colombia y que regulan estos activos. Igualmente se hace referencia a las normas contables tanto nacionales como internacionales donde se establece la NIC38 como la norma internacional en la cual las organizaciones se deben basar para el reconocimiento, medición y valoración de activos intangibles, este análisis enfatizó los activos intangibles formados, principalmente los software formados internamente, de qué forma esta norma establece su tratamiento contable, siendo muy específica al dividir el tratamiento de este tipo de activos en dos fases una de investigación y otra de desarrollo. En la primera toda erogación debe ir al gasto y en la segunda si cumple con las características señaladas por esta norma se podría capitalizar. Es por esto que este tipo de inversiones en su gran mayoría no logran ser activos y terminan siendo un gasto más en el periodo. Por último, el artículo recoge un estudio que se hace con la herramienta de encuesta sobre la opinión de personas tanto administrativas como contadores donde se analiza el impacto en varios frentes del no reconocimiento de los activos intangibles formados en los estados financieros de la organización. The following article collects the main aspects related with the valuation of formed intangible assets. The analysis has been made from main norms who regulate assets in Colombia. Likewise, reference is made from both national and international accounting standards where NIC38 is established as the international standard in which organizations should be based for the recognition, measurement and intangible asset valuation, this analysis emphasized intangible assets formed, mainly the internally formed software, in which way this rule establishes its accounting treatment, being very specific when dividing the treatment of this type of assets in two phases, one of investigation and the other of developing. In the first, all expenses must go to spending, and in the second, if it meets with the characteristics indicated in this rule, it could be capitalized. This is why these types of investments fail to be active and end being one more expense in the period. Finally, the article includes a study that is done with the tool of survey in both branches of professionals (administrative and accountants) giving the opinion on the impact on various fronts of the non-recognition of intangible assets formed in the financial statements of the organization Rionegro, Antioquia

La presente tesis doctoral estudia desde una perspectiva estratégica la gestión e integración de la filantropía corporativa en la firma. Las diferentes formas de gestión de la filantropía corporativa y la integración del compromiso social en el núcleo del negocio pueden incidir en la percepción y actitud de algunos de los principales grupos de interés de la organización. Para contrastar esta hipótesis se distingue entre la gestión de filantropía corporativa planificada y estructurada a través de fundaciones y las donaciones directas de efectivo, que pueden estar sujeta a la liberalidad de los directivos. Las fundaciones corporativas como entidades especializadas e independientes a la organización matriz podrían desarrollar esta actividad social de manera más planificada, estructurada y orientada a los stakeholders que las donaciones directas que suelen estar sujetas a las preferencias personales de los directivos. Como conclusiones principales se extrae que a través de fundaciones corporativas, la diversidad de género en el consejo de administración, la existencia de guías para el desarrollo de la filantropía corporativa y la existencia de comités especializados, la empresa integra la filantropía corporativa en el núcleo del negocio y comunica su compromiso social, lo que lleva a los trabajadores a identificarse con la organización. Segundo, se contrasta que la existencia de fundaciones es una señal valorada por los inversores. Además, el aseguramiento interno y externo de la información social tendría un efecto determinante al mejorar la veracidad y generar confianza en los inversores. Finalmente, se extraen evidencias de que a través de las prácticas de filantropía las empresas responden a las demandas de un buen número de stakeholders principales, lo que fomenta la identificación de los mismos con la empresa., Tesis Univ. Granada.

Busca estudiar el efecto contable y tributario a la entrada en vigencia de la norma NIIF 15, donde remplaza a la NIC 18, la cual se refiere a los ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con clientes, y entrará en vigencia a partir del año 2019. Por lo cual indicamos la NIIF 15 nos proporciona nuevos lineamientos y un modelo consolidado de cinco pasos para el reconocimiento de ingresos y costo por contrato de ventas, el cual se desarrollará tomando en cuenta la opinión de los expertos en el sector Inmobiliario y de reconocidas firmas de auditoría. A partir de la adaptación de instrumentos cualitativos en el campo, tales como entrevistas en detalle, y cuantitativos, como encuestas, el trabajo evaluó el proceso de reconocimiento de ingresos por contrato de ventas del sector Inmobiliario. La tesis incluye un análisis del estudio comparativo del tratamiento contable y tributario a la entrada en vigencia de la NIC 18 a la NIIF 15 teniendo como objetivo identificar cuáles serán los cambios financieros y tributarios e impactos que traerá esta transición de normas contables. Asimismo, estimamos en el proyecto un caso práctico donde aplicamos el modelo de reconocimiento de ingresos de acuerdo a NIIF 15 y NIC 18, para luego evaluar el efecto contable y tributario de una empresa Inmobiliaria. Los resultados permiten plantear recomendaciones para tomar decisiones contables y tributarias, entre otros.

Este proyecto de innovación docente surge de la necesidad deadaptar la educación universitaria a los nuevos procesos deenseñanza-aprendizaje demandados por los estudiantes y docentes,así como por las instituciones educativas, tanto a nivel nacional comoeuropeo. En un nuevo contexto, donde el profesor debe ser unfacilitador del aprendizaje, y donde los alumnos, nativos digitales,demandan metodologías docentes más actuales en las que seincorpore y fomente el uso de herramientas multimedia; surge eldesarrollo de este proyecto de innovación docente. Proponemos eluso de vídeo tutoriales en la asignatura de Contabilidad Financiera yAnalítica del primer curso del Grado en Turismo y Grado enAdministración y Dirección de empresas, con los objetivos, entreotros, de mejorar la motivación de los alumnos y su proceso deaprendizaje, en una asignatura que les resulta compleja en variosaspectos. Una vez puesto en marcha el proyecto, a través de uncuestionario de satisfacción, hemos comprobado como los alumnoshan valorado muy positivamente la experiencia e incluso nos animana extenderla tanto dentro de la propia asignatura como en otrasdiferentes. Por ello, consideramos que se han cumplido los objetivosmarcados en esta innovación y esperamos seguir desarrollándola encursos posteriores.

La importancia de la contabilidad de costos se relaciona con la información de costos para uso interno de la gerencia y le ayuda de manera considerable en la formulación de objetivos y programas de operación, en la comparación del desempeño real con el esperado y en la presentación de informes. La contabilidad es un instrumento para el cálculo de la utilidad del ejercicio. Además se busca disminuir costos y desembolsos de efectivo, o bien aumentar la utilidad y/o los flujos de efectivo. Entre mayor sea la información, mayor será la probabilidad de éxito. Mi motivación para el desarrollo de este tema es conocer las bases para controlar y registrar eficazmente los costos de producción en un sistema de costeo por órdenes de producción, conscientes de la utilidad que brinda la contabilidad de costos he encaminado este trabajo al desarrollo de las técnicas innovadoras aplicadas a la producción; basadas en el desarrollo de su fin social no solo en producción masiva de artículos, sino también en su proceso ordenado y sistemático. Un requisito previo y fundamental en un sistema de costos por órdenes de producción, es la posibilidad de poder segregar o identificar cuantitativamente el producto de acuerdo a su la elaboración en una fábrica, en un momento dado cualquiera. Este sistema permite unir cada uno de los elementos del costo.

El objetivo de este trabajo es hacer un análisis económico-financiero de la empresa seleccionada a través de sus cuentas anuales. Se estudiará fundamentalmente el Estado de Flujos de Efectivo (en adelante, EFE) explicando de forma individual los flujos de explotación, inversión y financiación, y también el análisis conjunto de todos ellos; por otro lado, se llevará a cabo un estudio de los indicadores financieros más importantes como la ratio de liquidez, solvencia, capital corriente, tesorería, rentabilidad económica, rentabilidad financiera, apalancamiento financiero y endeudamiento, entre otros, explicando en cada uno de ellos la posición que mantiene la empresa analizada. La empresa objeto de estudio es Clínica Baviera, S.A., una institución médica especializada en el diagnóstico, tratamiento y seguimiento de trastornos oftalmológicos. Clínica Baviera, S.A. es un referente europeo en oftalmológica, cuya empresa está constituida por más de 80 centros repartidos en España, Alemania, Austria e Italia., The aim of this work is to make an economic-financial analysis of a selected company through its annual accounts. The Cash Flow Statement will be studied by explaining individually each of the cash flows, furthermore, a study with the most relevant ratios will be carried out. The company´s object of study is Clínica Baviera, S.A., a medical institution specialized in the diagnosis, treatment and monitoring of ophthalmic disorders. 4 Clínica Baviera, S.A. is a European reference in ophthalmology, whose company is made up of more than 80 centers distributed in Spain, Germany, Austria and Italy, Departamento de Economía Financiera y Contabilidad, Grado en Administración y Dirección de Empresas

Este trabajo pretende aplicar en un caso real la implantación en la práctica de sistemas informáticos sencillos a un problema de integración de datos contables. Mediante el paquete Microsoft Office y sus herramientas realizaré operaciones de automatización de procesos contables aplicadas a este caso concreto, consiguiendo dar solución a una situación problemática que parecía irresoluble y proporcionando a la empresa una nueva forma de traspasar sus datos al nuevo programa de contabilidad que ha adquirido recientemente. This paper aims to apply, in a real life situation, the application of simple computer systems to an accounting data integration problem. Using the Microsoft Office package and its tools I will carry out operations of accounting process automation applied to this specific case, thus trying to find a solution to a problematic situation that seems unsolvable and providing the company with a new way of transferring its data to the new accounting program that it has recently acquired

En esta investigación se complementa el modelo de punto de equilibrio del sistema de costeo variable o marginal con el modelo de Economic Value Aded (EVA por su sigla en inglés), buscando crear ventajas competitivas al desarrollar las potencialidades contables de la formulación del Punto de Equilibrio con la eficacia de la planeación del valor económico agregado. Para ello, se parte del presupuesto porcentual de EVA estimado mediante la concepción del Retorno sobre el Capital Invertido (ROIC por su sigla en inglés) y el Costo Promedio Ponderado de Capital (WACC por su sigla en Inglés), para de esta forma establecer el número de unidades de productos a producir y vender mediante la formulación y estructura del punto de equilibrio.

La contabilidad de costos en la actualidad es una herramienta de gran utilidad para cualquier empresa u organización permitiendo a que dicha empresa funcione de una mejor manera trayéndole como beneficios un mejor manejo administrativo y operativo de la organización, esto le permitirá a las organizaciones a determinar los costos en producción o venta de los artículos que fabrica y comercializa dependiendo del giro que tenga su empresa, permitiéndole establecer una mejor toma de decisiones en las operaciones que realiza. Determina en cualquier momento el costo de producción en la actividad, así llevará un mejor control administrativo en su contabilidad de costos, donde se muestren todos los costos incurridos de su producción, esto traerá como beneficio a la empresa un mejor control interno de su materia prima, su materia en producción, sus productos terminados así como la determinación de sus gastos indirectos de fabricación, un control de sus gastos en mano de obra y otros gastos que se presentan en lo que es el proceso de fabricación de un productos terminado hasta el momento de su venta, donde la empresa obtendrá el costo total de su producto. Una herramienta importante en la contabilidad de los costos, es el costeo de los materiales usados en la producción donde se presentan tres métodos que pueden ser utilizados en las empresas para su control de compras y ventas, salidas y entradas estos métodos son (PEPS), primeras entradas primeras salidas, lo primero que la empresa compra será lo primero en salir, (UEPS), ultimas entradas primeras salidas, lo último que la empresa adquirió será lo primero en salir, y el costo promedio, se van tomando en cuenta todas en la entradas o salidas para determinar en promedio el costo del producto.

La presente investigación tiene por objetivo llevar a cabo un análisis sobre el desenvolvimiento delpensamiento contable colombiano en el período 1840 a 1950, a partir del examen de los tratados, los libros detexto y las lecciones de enseñanza publicados en esta época. Se busca identificar conceptos relevantes decontabilidad, partida doble, cuentas, libros y balances. De igual modo, se establece como estas ideas sobre lacontabilidad estaban interrelacionadas con la forma de adquirir y aplicar los conocimientos asociados a lamisma, es decir, examinar algunos tópicos de educación contable. Además, esta aproximación histórica señalacuáles eran las escuelas y doctrinas extranjeras que más se referenciaban, y que, por tanto, conectaban elpensamiento contable local con las tendencias a nivel internacional.

RESUMEN: En Colombia con la implementación de las NIIF, se esperan cambios en cuanto a reconocimiento, medición y sobre todo las revelaciones de los elementos de los estados financieros y especialmente, de los Instrumentos Financieros (en adelante IF). Este trabajo busca recopilar las diferentes variables de medición de los IF y observar el nivel de cumplimiento de las revelaciones de NIIF 7 de los IF, cuyo modelo de negocio permita medirlos a costo amortizado. Para lograr este objetivo, verificamos las revelaciones contenidas en los Estados Financieros de 55 empresas no financieras de Colombia. Como principales resultados se identifica que las empresas cumplen las revelaciones asociadas a los riesgos de crédito, mercado y de liquidez de los IF y con las revelaciones generales de la norma, sin embargo, hay deficiencias en cuanto a revelaciones sobre los elementos del costo amortizado y sobre el deterioro. ABSTRACT: In Colombia, with the implementation of IFRS, changes are expected regarding recognition, measurement and, above all, disclosure of the elements of financial statements and specially of Financial Instruments (FI). This work seeks to collect the different variables of FI measurement and observe the level of compliance with IFRS 7 disclosure of FI, so that its business model allows to measure them at amortized cost. To achieve this, we verified the disclosures contained in the Financial Statements of 55 non-financial Colombian firms. As main results, we identified that firms comply with the disclosures associated to credit, market and FI liquidity risks and with the general disclosures of the norm. However, there are differences regarding disclosure on amortized cost elements, and on deterioration.

El objetivo del presente trabajo de suficiencia profesional es presentar resultados de la aplicación de la Norma Internacional de Información Financiera No. 9 (NIIF 9), en la empresa Unión de Cervecería Peruanas Backus y Johnston S.A.A. basándonos en la información de los estados financieros al 31 de diciembre de 2017.

The deterioration of ecosystems, climate change and environmental pollution is evident every day, the consumption of natural resources by organizations to carry out their economic activities, without analyzing or mitigating their enviroment impact, has allowed to carry this investigation, this investigation have the principal focus of identifying the variables of consumption of natural resources, with the greatest environmental impact generated by an entity through the environmental footprint indicator, the final porpuse is get information for bio-accounting and financial accounting, the method was used of the accounting accounts was applied, that by means of a matrix of consumption - surface, the matriz collects information of main categories the products and services that an entity requires to generate its economic activity, they are between them energy, land use, agricultural resources and forestry resources, we select a sample with the top 5 economics activities, they are between them: food and beverage services, food product development, real estate activities, plastic products manufacturing and consulting activities, located in the city of Quito - Ecuador, obtaining the response of 52 companies that provided their information on consumption of products and services for analysis, the collection of information obtained, allowed to answer the initial questions raised in the objectives, which have been supported by the application of statistical methods and systems for verification, thus finding a high correlation among the consumption variables for the corporate ecological footprint, information on the deterioration of natural resources in each of the aforementioned economic activities has also been obtained, being the global HE of 20,509 million hag, the HE of Ecuador is of 28 million hag and the HE of Quito is of 4.8 million hag, with this data obtained, compares economic activities with greater consumption of resources that are, the economic activity I56-Food and drink services has an approximate consumption of 64,770 hag, in relation to the city of Quito is the 1.35% and 0.23% in relation to the country, followed by activity C10-Production of food products, which has 0.84% in local relation and 0.14% in relation to the country of consumption, the aforementioned activities having the greatest impact as regards to the use of natural resources with local and country relationship which has allowed obtaining relevant information for the biocontability in terms of changing the of accounting records and include the environmental variable in the accounting information to generate sustainable development, as well as the analysis of the information of the corporate ecological footprint indicator in the financial accounting for decision making, in order to mitigate the deterioration of natural resources such as adopting preventive measures against the environmental impact generated by an economic activity. El deterioro de los ecosistemas, el cambio climático y la contaminación ambiental es evidente día a día, el consumo de los recursos naturales por parte de las organizaciones para llevar a cabo sus actividades económicas, sin que se analice o mitigue su impacto, ha permitido llevar a cabo esta investigación, con el enfoque principal de identificar las variables de consumo de los recursos naturales de mayor impacto ambiental que genera una entidad, a través del indicador ambiental huella ecológica, con la finalidad de obtener información para la biocontabilidad y la toma de decisiones financiera, para esto se aplicó el método compuesto de las cuentas contables, que mediante una matriz de consumo – superficie, se recopila en categorías principales los productos y servicios que una entidad requiere para generar su actividad económica, siendo estas energía, uso de suelo, recursos agropecuarios y forestales, mediante una muestra según el clasificador nacional de actividades económicas CIIU, seleccionando 5 actividades económicas entre ellas servicios de alimentos y bebidas, elaboración de productos alimenticios, actividades inmobiliarias, fabricación de productos plásticos y actividades de consultoría, ubicadas en la ciudad de Quito – Ecuador, obteniendo la respuesta de 52 empresas que proporcionaron su información de consumo de productos y servicios para el análisis, la recopilación de la información obtenida, permitió responder las interrogantes iniciales planteadas en los objetivos, mismas que han sido soportadas mediante la aplicación de métodos y sistemas estadísticos para su comprobación, se encontró una correlación alta entre las variables de consumo para la huella ecológica corporativa, de igual manera se ha obtenido información sobre el deterioro de los recursos naturales en cada una de las actividades económicas mencionadas, siendo la HE mundial de 20.509 millones de hag, la HE de Ecuador es de 28 millones de hag y la HE de Quito es de 4.8 millones de hag, con estos datos obtenidos, se compara las actividades económicas con mayor consumo de recursos que son, la actividad económica I56-Servicios de alimentación y bebidas, tiene un consumo aproximado de 64.770 hag, en relación a la ciudad de Quito es el 1.35% y 0.23% con relación al país, seguida de la actividad C10-Elaboración de productos alimentarios, que tiene el 0.84% en relación local y el 0.14% en relación país de consumo, siendo las actividades antes mencionadas las de mayor impacto en cuanto al uso de recursos naturales con relación local y país, lo que ha permitido obtener información relevante para la biocontabilidad en cuanto a cambiar el enfoque de los registros contables e incluir la variable ambiental en la información contable para generar un desarrollo sostenible, de igual manera el análisis de la información del indicador huella ecológica corporativa en la contabilidad financiera para la toma de decisiones, con la finalidad de mitigar el deterioro de los recursos naturales como adoptar medidas de prevención ante el impacto ambiental que genera un actividad económica.

[ENG] This research examines the determinants and consequences of corporate social responsibility performance in family firms. Concretely, it has two closely related objectives. First, to examine how family firms behave towards social and environmental performance considering governance and environmental aspects as contingency factors. Second, to examine how corporate social responsibility impacts on tax avoidance and earnings management practices and how, family ownership and management could moderate these relationships. This research makes use of an international sample for the period 2006-2014 and proposes several regression models for panel data. The evidence reported is as follows. First, the results support family firms behave towards corporate social responsibility, aiming to preserve their socioemotional wealth. Moreover, the socially responsible behavior of family firms is greater: (i) under the large presence of family members on the management team and family directors on the board of directors (governance factors) and (ii) in munificent contexts (environment factor) Regarding the second objective, two main evidence is reported. On the one hand, social and environmental performance is negatively related with tax avoidance so that firms with a greater socially responsible performance show a lower tax saving practices. However, this negative relation is lower in family-owned firms, what suggests that despite the fact that family firms show a greater socially responsible behavior aimed to preserve their socioemotional endowments, family ownership is positively associated with tax avoidance practices. On the other hand, evidence is opposite by examining earnings management practices. At this respect, social and environmental performance is positively related with earnings management; firms with a greater socially responsible performance show a higher discretionary behavior by promoting actions that mask the real financial and economic performance of the firm. But, again, this positive relation is lower – moderated - in family-owned firms, mainly because of the fact that family firms show a greater socially responsible behavior aimed to preserve their socioemotional endowments and are negatively associated with earnings management practices. [SPA] Esta investigación se centra en analizar los determinantes y las consecuencias del rendimiento socialmente responsable en la empresa familiar. Concretamente, se diferencian dos objetivos altamente relacionados. En primer lugar, examinar el comportamiento de la empresa familiar hacia el desempeño social y medioambiental, considerando factores de contingencia como moderadores, asociados a aspectos de gobernanza y del entorno. En segundo lugar, examinar cómo la responsabilidad social corporativa impacta en las prácticas de evasión de impuestos y manipulación contable y cómo, la propiedad y la gestión familiar podrían moderar estas relaciones. Esta investigación hace uso de una muestra internacional para el período 2006-2014 y propone varios modelos de regresión para datos de panel. La evidencia obtenida es la siguiente. Primero, los resultados respaldan la mayor orientación de la empresa familiar hacia el compromiso socialmente responsable con el objetivo de preservar su riqueza socioemocional. Además, el comportamiento socialmente responsable de la empresa familiar se ve reforzado: (i) cuando es mayor la presencia de miembros de la familia en el equipo directivo y en el consejo de administración (factores de gobernanza) y (ii) en contextos munificentes (factor ambiental). Respecto al segundo objetivo, se documentan dos evidencias principales y opuestas. Por un lado, el desempeño social y medioambiental está relacionado negativamente con la evasión fiscal y positivamente con prácticas de manipulación contable; las empresas socialmente más responsables muestran una menor orientación hacia prácticas de ahorro fiscal, pero también un comportamiento discrecional al promover acciones que enmascaran el rendimiento financiero y económico real de la empresa. No obstante, la principal evidencia es el efecto moderador de empresa familiar. La relación negativa y positiva entre responsabilidad social y prácticas de evasión de impuestos y mayor comportamiento discrecional al promover acciones que enmascaran el rendimiento financiero y económico real de la empresa, respectivamente, es moderada por la la propiedad y gestión familiar. La propiedad y gestión familiar está asociada positivamente con prácticas de evasión fiscal y negativamente con prácticas de manipulación contable. Escuela Internacional de Doctorado de la Universidad Politécnica de Cartagena Universidad Politécnica de Cartagena Programa de Doctorado Interuniversitario en Ciencias Económicas, Empresariales y Jurídicas

Mestrado em Contabilidade e Finanças (parceria com a APNOR) na Escola Superior de Tecnologia e Gestão do Instituto Politécnico de Viana do Castelo Este Relatório de Estágio tem por base um estágio curricular no âmbito do Mestrado em Contabilidade e Finanças do Instituto Politécnico de Viana do Castelo que teve início no dia 27 de novembro e terminou no dia 28 de maio de 2018. Este decorreu numa empresa designada Ecónomo, sediada em Viana do Castelo, cuja atividade principal é a prestação de serviços na área de contabilidade, tendo cumprido os requisitos previstos no artigo 9.º do Regulamento de Inscrição, Estágio e Exame Profissionais da Ordem dos Contabilistas Certificados. O presente Relatório apresenta um enquadramento teórico sobre a contabilidade financeira e a tomada de decisão. Assim, apresentam-se os conceitos teóricos relacionados com a contabilidade financeira, as demonstrações financeiras e a informação financeira e, ainda, alguns desenvolvimentos relacionados com o tema principal, tais como a tomada de decisão, a harmonização contabilística e, por último, mas não menos importante, as consequências da adoção das IFRS na qualidade da informação. Posteriormente, é efetuada a apresentação da entidade de acolhimento, a descrição das tarefas realizadas durante o estágio e o estudo empírico aplicado ao estágio curricular tentando sempre em simultâneo, aplicar toda a informação que foi adquirida durante o percurso escolar. Este Informe de Prácticas se basea en una etapa curricular en la Maestría en Contabilidad y Finanzas del Instituto Politécnico de Viana do Castelo, que comenzó en el dia 27 de noviembre y finalizó en 28 de mayo de 2018. Esto se llevó a cabo en una empresa llamada Ecónomo, con sede en Viana do Castelo, cuya actividad principal es la prestación de servicios en el área contabilidad, habiendo cumplido con los requisitos establecidos en el artículo 9º del Regulamento de Registro, Formación Profesional y Examen de la Orden de los Contadores Certificados. Este Informe presenta un marco teórico sobre la contabilidad financiera y toma de decisiones. Por lo tanto, se presentan los conceptos teóricos relacionados con la contabilidad financiera, las demonstraciones financieras y la información financiera, así como algunos desarrollos relacionados con el tema principal, como la toma de decisiones, la armonización contable y, por último, pero no menos importante, las consecuencias de adoptar las IFRS en la calidad de la información. Posteriormente, se realiza la presentación de la entidad de anfitriona, la descripción de las tareas realizadas durante las prácticas y el estudio empírico aplicado a la pasantía curricular, tratando de aplicar simultáneamente toda la información que se adquirió durante el curso. This internship report is based on a curricular internship within the Accounting and Finance Master degree on the Instituto Politécnico de Viana do Castelo which began on November 27, 2017 and finished on May 28, 2018. It took place on a company named Ecónomo, headquartered in Viana do Castelo, whose main activity is the rendering services in the accounting area. The internship has complied the requirements of the article 9.º of the Regulation of Professional Inscription, Internship and Examination of the Order of Certified Accountants. This report presents a theoretical framework related with the role of financial accounting in the decision-making process. Here are presented the theoretical concepts related with financial accounting, financial information and financial statements, as well as some developments related with the decision-making process, the accounting harmonization and the consequences of the IFRS adoption in the quality of information. The second part contains the presentation of the host organization, the description of the tasks performed during the internship, the study applied to the curricular internship, which reveal the application of the knowledge acquired during the school journey.

La responsabilidad social corporativa (RSC) es un concepto que nace en 1950 para hacer frente a las diferentes problemáticas que enfrenta la sociedad. Los estudios epistemológicos de este concepto han sido abordados desde diferentes ciencias y pese a que grandes organizaciones, como ISO y la ONU, se han referido al tema, aún no existe un consenso. Desde las ciencias contables, la RSC adquiere valor al impactar la información financiera que generan las empresas, vinculando la RSC y las ciencias contables. Este documento realiza un mapeo sistemático de la literatura entre RSC y la contabilidad, donde se concluye la existencia de escasa literatura en relación con este tema. Corporate social responsibility CSR is a concept that was born in 1950 to deal with the different problems facing society. The epistemological studies of this concept have been approached from different sciences, and although large organizations such as ISO and the UN have referred to the subject, there is still no consensus. From the accounting sciences, the CSR acquires value by impacting the financial information generated by companies, linking the CSR and accounting sciences. This document carries out a systematic mapping of the literature found for CSR and accounting, where it concludes the existence of scarce literature in relation to this topic.

[SPA] La valoración de la pequeña y mediana empresa (PYME) es objeto de análisis fundamental en la literatura financiera. Mientras que existen diversos procedimientos desarrollados para calcular el valor de grandes empresas con participaciones en los mercados financieros, estas técnicas están muy limitadas cuando consideramos la valoración de una PYME. Esto es debido a que la valoración de una empresa de reducido tamaño adolece de suficiente información necesaria para el cálculo del valor de una empresa. En este contexto, el objetivo de esta tesis doctoral es el de considerar los distintos métodos de valoración desarrollados en la literatura para PYMES y sus factores determinantes. En particular, nos centramos el modelo basado en los Descuentos de Flujos de Caja para examinar los factores que afectan a la valoración de las PYMES con especial relevancia al papel jugado por la localización geográfica de las empresas que estamos examinando y las características de su entorno. Para conseguir este objetivo, desarrollamos dos aplicaciones empíricas sobre una muestra de PYMES españolas del sector agrario y agroalimentario, respectivamente. El análisis de estos sectores es de especial relevancia dada su importancia en el tejido productivo de los distintos países europeos. Además, estos sectores están constituidos por un alto porcentaje de empresas de reducido tamaño. En un primer análisis contrastamos si la proximidad geográfica de las empresas agrarias entre sí y de estas a distintos puntos de interés de su entorno más cercano influyen en su valoración. En un segundo análisis contrastamos la heterogeneidad de los resultados anteriores desarrollando una aplicación empírica en dos regiones con distintas características económicas sobre una base de empresas agro-alimentarias. Los resultados de estos análisis confirman nuestra hipótesis acerca de la significatividad de las variables de carácter geográfico en la valoración de las PYMES. Además, la comparación regional indica que en las regiones con mayores niveles de desarrollo económico, los efectos de interacción entre empresas cercanas influyen de forma más intensa en su valoración. En estas regiones, las economías de aglomeración y las economías de escala juegan un papel muy importante en la distribución geográfica de la valoración empresarial de las empresas analizadas. Por el contrario, en regiones con menores niveles de desarrollo económico la proximidad geográfica de las empresas consideradas a distintos agentes externos, facilitando la transferencia de conocimiento, ejerce un efecto positivo sobre el valor de las PYMES agroalimentarias. En un tercer análisis proponemos un método para calcular el valor de PYMES de las que no se dispone de suficiente información como para aplicar los métodos de valoración tradicionales. La aproximación al valor de estas empresas se basa en la información obtenida de las empresas de su entorno así como de sus características. En este caso, proponemos un ejemplo y calculamos las posibles desviaciones entre el valor calculado con las técnicas tradicionales de valoración y nuestra propuesta obteniendo una diferencia mínima. Finalmente y como consecuencia de los resultados anteriores, presentamos una serie de implicaciones y conclusiones que deberán ser consideradas en futuras investigaciones en esta área de estudio. [ENG] Small and Medium Enterprises (SME)’ valuation is an increasingly important topic on finance accounting. While there are several procedures that could be applied to obtain firms’ valuations for large companies acting in stock markets, these techniques are limited for reduced-size companies. The valuation of not listed SME in any stock market is a complex task since there is not enough information on comparable transactions. The aim of this dissertation is to consider the main SMEs’ valuation methods and analyze the variables that influence on them with special emphasis on the role played by the geographical location. To get our purposes, we develop empirical applications on samples of non-listed agrarian Spanish companies. Specifically we consider the agri-food sector. We focus on these sectors because they are a fundamental pillar for the European countries. Furthermore, they have a fragmented structure, with a high percentage of reduce size companies (SMEs). In a first phase of this dissertation, we study how the geographical proximity among peer companies and/or from these companies to certain strategic points impacts on the valuation of SMEs in the agrarian sector. We combine the Discount Cash Flow (DCF) methodology and spatial econometric techniques to analyses the spatial distribution of agrarian firms’ valuations and model the behavior of this variable. In a second analysis, we compare the significance of the geographical variables on agri-food firms’ valuation in two regions with different economic and financial characteristics. Our results support the hypothesis that agri-food firms’ valuations are conditioned by the geography. We find that firms grouped together in the territory tend to have similar valuations. In addition, we get significant effects derived from the geographical proximity from agri-food companies to external agents and transport facilities. Regarding the comparison among the different regions, we obtain that most developed regions are characterized by stronger spatial interaction structures between agri-food companies highlighting the role of agglomeration economies and economies of scale on these firms’ values. Otherwise, spatial interaction effects are not as intense for the less developed region. In this case, geographical proximity from companies to external agents, easing the transfer of knowledge, favors a higher firms’ value. After these empirical applications, we propose a specific procedure to get SMEs’ valuations for companies with scarce available temporal information. This proposal is based on spatial information and firms’ environment characteristics. To show our proposal, we develop an example on a sample of SMEs testing the deviations between the valuation from the traditional valuation techniques and our proposal. We obtain a minimum difference between these approaches. As consequence of these analyses we provide a list of conclusions and implications which could be considered in future studies in this area. Escuela Internacional de Doctorado de la Universidad Politécnica de Cartagena Universidad Politécnica de Cartagena Programa de Doctorado en Ciencias Económicas, Empresariales y Jurídicas por la Universidad de Almería; la Universidad de Jaén y la Universidad Politécnica de Cartagena

La Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Maynas S.A. es una entidad que lleva a cabo intermediación financiera, captando recursos del público mediante diferentes tipos de ahorro, sujetos a una tasa de interés baja (tasa de interés pasiva), y coloca mediante préstamos cobrando una tasa de interés alta (tasa de interés activa). La diferencia del interés activo menos el interés pasivo es el denominado spread financiero, y constituye el principal ingreso de la institución. El objetivo de la investigación es determinar la relación entre las captaciones y colocaciones de la institución, durante el periodo 2014 – 2018. Orientados por este propósito, se realizó el presente estudio de tipo Cuantitativo (por su naturaleza), de nivel Correlacional y de diseño No Experimental, analizando la relación entre las captaciones y las colocaciones. Los resultados de la investigación demuestran que existe una relación directa, estadísticamente significativa, entre las Captaciones (variable independiente) y las Colocaciones (variable dependiente), refrendado por el cálculo del Coeficiente de Correlación r = 0.869915368; y del Coeficiente de Determinación R2 = 0.756752748; concluyendo que las Captaciones determinan el comportamiento de las Colocaciones. Las mayores Captaciones se efectuaron a través de Depósitos a Plazo (62.82%), recursos que se quedan por mayor tiempo en la institución sin presiones; y las Colocaciones mediante crédito Mypes (54.45%) con fines empresariales. The Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Maynas S.A. is an entity that carries out financial intermediation, capturing resources from the public through different types of savings, subject to a low interest rate (passive interest rate), and placed by means of loans charging a high interest rate (active interest rate). The difference between active interest less passive interest is the so-called financial spread and constitutes the main income of the institution. The objective of the research is to determine the relationship between the deposits and placements of the institution, during the period 2014 - 2018. Oriented for this purpose, the present study of Quantitative type (by its nature), Correlational level and design Non-Experimental, analyzing the relationship between captures and placements. The results of the investigation show that there is a direct, statistically significant relationship between the captures (independent variable) and the placements (dependent variable), endorsed by the calculation of the Correlation Coefficient r = 0.869915368; and of the Determination Coefficient R2 = 0.756752748; concluding that the Deposits determine the behavior of the Loans. The largest deposits were made through Term Deposits (62.82%), resources that stay for longer in the institution without pressure; and Placements through Mypes credit (54.45%) for business purposes. Tesis

Esta tesis doctoral presenta un análisis sobre las finanzas públicas en Iberoamérica: transparencia, confianza y gobernanza a nivel municipal. Los objetivos que guiaron la investigación estaban enfocados en a) identificar los factores que explican la transparencia de los gobiernos municipales; b) analizar los determinantes de la confianza en la gestión financiera, la transparencia y el buen gobierno; c) examinar los factores que determinan el desempeño financiero y; d) analizar el impacto de la esfera política en la gestión municipal. Utilizamos como base metodológica el modelo de Mínimos Cuadrados Ordinarios, complementado con Mínimos Cuadrados en 2 Etapas y Regresión Multinivel. Las variables utilizadas corresponden a datos de los 298 municipios hondureños en diferentes años examinados en el estudio. El primer capítulo estudia los determinantes políticos, financieros y socioeconómicos de la transparencia electrónica financiera en los municipios hondureños. La transparencia y el acceso a la información pública constituyen una herramienta importante para el buen funcionamiento de los gobiernos. Los resultados muestran un impacto débil de la ideología y el género del alcalde en la transparencia, con gobiernos progresistas y alcaldes masculinos, se logra más transparencia. Los municipios que reciben más transferencias son más transparentes. Los municipios no están reportando mayores niveles de impuestos, déficit y deuda a sus contribuyentes. Los municipios más grandes y con mayores ingresos son más transparentes. El segundo capítulo estudia la confianza institucional en los gobiernos municipales hondureños. Los gobiernos locales están preocupados por el papel fundamental que desempeña la confianza de los ciudadanos en lograr una mejor gobernanza. La confianza está relacionada con un mejor desempeño económico, una mayor participación activa de los ciudadanos en la política, un buen ejercicio del gobierno, la reducción de la corrupción y, en general, una democracia más saludable. Encontramos que la corrupción no afecta la confianza, mientras que la transparencia sí lo hace. Los ciudadanos conservadores confían más en sus gobiernos municipales de izquierda que cuando ocurre lo contrario. Se confía más en los municipios que gozan de una mayoría absoluta en el consejo municipal, y la auditoría genera un impacto positivo y significativo en la confianza. Además, el compromiso y la participación de los ciudadanos influye positivamente en la confianza. El tercer capítulo analiza los factores políticos y socioeconómicos como determinantes del desempeño financiero municipal en Honduras. Las autoridades de los gobiernos locales, constantemente enfrentan desafíos que rompen la armonía de la condición financiera municipal y, por lo tanto, deben responder ante los principales cambios económicos, políticos y sociales, así como diseñar sistemas que permitan un desarrollo económico sostenible. Los resultados señalan que los gobiernos de izquierda muestran un mayor gasto municipal total. Además, los municipios con gobiernos en mayoría imponen mayores impuestos. La alineación política impacta positivamente en el gasto. No hay un ciclo presupuestario político oportunista y no existen economías de escala, ya que una mayor densidad de población no significa menores gastos. El nivel económico impacta positivamente en el gasto. Encontramos un fuerte “efecto matamoscas”. El capítulo cuatro examina los determinantes de la corrupción en los municipios hondureños. En algunos países la corrupción ha penetrado las instituciones y socavado la economía y el desarrollo. A nivel local, la corrupción es más visible para los ciudadanos que la corrupción a nivel regional o nacional, ya que el gobierno local incide y tiene un mayor impacto en la vida diaria de sus habitantes. Encontramos que, el gasto municipal influye positivamente, mientras que la deuda y las auditorías reducen el comportamiento corrupto. Considerando los factores políticos, ninguna de las variables presenta algún grado de significatividad. Los Factores socioeconómicos en general, no son estadísticamente significativos. This doctoral thesis presents an analysis of public finances in Latin America, specifically regarding transparency, trust, and governance at the level of local governments. The objectives that guided the research were focused on a) identify the factors that explain the global, accounting, financial and budgetary transparency of municipal governments; b) analyze the determinants of citizen confidence in financial management, transparency and good governance of the municipalities; c) examine the factors that determine the financial performance of local governments and; d) analyze the impact of the political sphere on municipal management. To address this issue, we use as a methodological basis the model of Ordinary Least Squares, complemented Two-Stage Least Squares and Multilevel Regression. The variables used correspond to data from the 298 Honduran municipalities in different years examined in the study. The first chapter studies the political, financial and socio-economic determinants of electronic financial transparency in Honduran municipalities. Transparency and access to public information are an important tool for the proper functioning of governments. The results show a weak impact of the ideology and gender of the mayor on transparency, with progressive governments and male mayors, more transparency is achieved. Municipalities that receive more transfers are more transparent. Municipalities are not reporting higher levels of taxes, deficits, and debt to their taxpayers. The largest and highest-income municipalities are more transparent. The second chapter studies institutional trust in Honduran municipal governments. Local governments are concerned about the fundamental role that citizen confidence plays in achieving better governance. Trust is related to better economic performance, greater active participation of citizens in politics, a good exercise of government, the reduction of corruption and, in general, a healthier democracy. We find that corruption does not affect trust, while transparency does. Conservative citizens rely more on their left-wing municipal governments than when the opposite occurs. Municipalities that have an absolute majority in the municipal council are more trusted, and the audit has a positive and significant impact on trust. Also, citizen engagement and participation positively influence trust. The third chapter analyzes political and socioeconomic factors as determinants of municipal financial performance in Honduras. Local government authorities constantly face challenges that break the harmony of the municipal financial condition and, therefore, must respond to economic, political and social changes, as well as design systems that allow for sustainable economic development. The results obtained confirm the theories of partisanship, as leftist governments show a higher total municipal expenditure. Also, municipalities with majority governments impose higher taxes. Political alignment also has a positive impact on spending. There is no opportunistic political budget cycle and there are no economies of scale since a higher population density does not mean lower per capita expenditures. The economic level positively impacts per capita spending. We found a strong "flypaper effect". Chapter four examines the determinants of corruption in Honduran municipalities. In some countries, corruption has penetrated institutions and undermined the economy and development. At the local level, corruption is more visible to citizens than corruption at the regional or national level, since the local government affects and has a greater impact on the daily life of its inhabitants. We find that financial factors impact the corruption of local governments. Municipal spending positively influences corruption, while debt and audits reduce the corrupt behavior of officials. Considering the political factors, none of the variables have any degree of significance. Socioeconomic factors, in general, are not statistically significant as determinants of corruption.

Fil: Panario Centeno, María Marta. Consejo Nacional de Investigaciones Científicas y Técnicas; Argentina Fil: Panario Centeno, María Marta. Pontificia Universidad Católica Argentina. Facultad de Ciencias Económicas; Argentina Resumen: El creciente deterioro del medio ambiente ocasionado se ha ido convirtiendo en un problema económico, social y político cada vez más importante en todo el mundo. Los gobiernos han intervenido e intervienen imponiendo mayores normas que protejan el interés público y los recursos naturales. La sociedad actual demanda que las empresas incorporen en su gestión el compromiso de preservar el entorno social y ambiental en el que operan. Se reclama una mayor rendición de cuentas y transparencia con respecto a la manera en que las operaciones empresariales afectan a la sociedad y al medio ambiente, se pide que las mismas divulguen información sobre sus políticas, objetivos y programas ambientales, así como los gastos en que incurren y las acciones que se llevan a cabo para remediar o prevenir los eventuales perjuicios ambientales relacionados con la actividad de la empresa. Partiendo del análisis de la dimensión ambiental del “Desarrollo Sostenible”, de las distintas presiones ambientales a la cual están sujetas las empresas y las nuevas necesidades de información que demanda la sociedad a los entes, el presente artículo presenta cómo la Contabilidad, disciplina clave en el proceso de generación de los flujos de información de los entes, se involucra con las cuestiones ambientales del accionar empresarial en lo que respecta a pautas/criterios de divulgación de información ambiental externa desde la Contabilidad Financiera y la Contabilidad Social y Ambiental. Abstract: The growing deterioration of the environment caused has become an increasingly important economic, social and political problem throughout the world. Governments have intervened and intervene imposing higher standards that protect the public interest and natural resources. Today's society demands that companies incorporate into their management the commitment to preserve the social and environmental environment in which they operate. It calls for greater accountability and transparency regarding the way in which business operations affect society and the environment, it is requested that they disclose information about their environmental policies, objectives and programs, as well as the expenses in which incur and the actions that are carried out to remedy or prevent the possible environmental damages related to the activity of the company. Starting from the analysis of the environmental dimension of "Sustainable Development", of the different environmental pressures to which companies are subject and the new information needs demanded by society to entities, this article presents how Accounting, a key discipline in the process of generation of the information flows of the entities, is involved with the environmental issues of the business actions in regard to guidelines / criteria for disclosure of external environmental information from the Financial Accounting and Social and Environmental Accounting.

La Tesis investiga sobre dos tópicos de gran interés en la literatura académica, el fracaso empresarial y la manipulación del beneficio, temas de gran impacto en distintas áreas de conocimiento no solo contabilidad y finanzas, sino administración de empresas, ingeniería y administración pública, entre otras. Si hablamos del fracaso empresarial, durante casi cuarenta años se han analizado sus causas, se ha estudiado su impacto y se han planteado diferentes modelos de predicción. Inicialmente estos modelos eran teóricos, les siguieron los modelos estadísticos y en la actualidad predominan los modelos avanzados que incorporan avances de inteligencia artificial. En cuanto a la manipulación del beneficio, no existe un consenso claro sobre su definición, siendo frecuente restringir este término a las prácticas de presentación de informes que están dentro de los límites de los principios de contabilidad generalmente aceptados (Dechow et al., 1996). Entre los trabajos que relacionan quiebra y manipulación del beneficio, Sweeney (1994) encuentra que los gerentes de las empresas quebradas realizaron un mayor número de cambios contables en los años cercanos a la quiebra técnica. En la tesis se estudia si los indicadores diseñados para detectar la manipulación de las cuentas anuales sirven para predecir la quiebra y se pueden integrar en modelos matemáticos de predicción de la misma.Por otro lado, en las empresas de países cuyos mercados de renta variable están más desarrollados, los inversores disfrutan de mayor protección legal, presentando menor evidencia de manipulación del beneficio (Leuz et al., 2003). Hay, por tanto, una relación positiva entre la protección al inversor y la calidad de la información contable (Djankov et al., 2008). También hay una relación positiva entre la calidad de la auditoría y el desarrollo de los mercados financieros (Francis et al., 2003). La tesis pretende ir más allá y estudiar si existe una relación positiva el nivel de desarrollo humano del país y la calidad de la información contable.La Tesis doctoral se estructura en cinco capítulos como se describen a continuación:El Capítulo I – Estudio empírico - Revisión sistemática de la literatura sobre quiebra período 1950-2017.Este capítulo revisa 4,439 trabajos publicados sobre quiebra empresarial desde 1950 a 2017. La revisión de la literatura se apoya en datos: mediante el uso del análisis de co-ocurrencia de palabras clave y redes de citas, que son utilizados para desarrollar los mapas de conocimiento.El capítulo presenta varias contribuciones; la primera de ella es el estudio de la evolución temporal de los diferentes tópicos de interés para los investigadores, así los primeros tópicos de interés estaban enfocados en la estructura financiera de la empresa (Modigliani y Miller, 1958; Jensen y Meckling, 1976; Leland, 1994), la dificultad financiera y sus costes (Gruber y Warner, 1977; Altman, 1984; Weiss, 1990; Rivera Godoy, 2002; Andrade y Kaplan, 1998); y que a través del tiempo tópicos como el endeudamiento empresarial (Jensen, 1986; Moreira Da Silva y Rodríguez, 2006), la elección entre la quiebra formal o la negociación privada de la misma (Gilson, 1990; Bahnson y Bartley, 1992; Altman y Hotchkiss, 2010) y el estudio de la predicción de la quiebra son los tópicos de mayor interés (Beaver, 1966; Altman, 1968; Zavgren, 1983; Aziz y Dar; 2006; Ravi Kumar y Ravi, 2007; Olson et al., 2012; Sun et al., 2014; Tian et al., 2015; Alaka et al., 2017). El capítulo permite identificar los autores más citados, las revistas más influyentes y las tendencias en la investigación reciente, mediante el análisis de las palabras clave.Capítulo II - Estudio empírico: revisión sistemática de la literatura sobre manipulación del beneficio período 1970-2017 Este capítulo revisa 3,485 trabajos publicados sobre manipulación del beneficio desde 1950 a 2017. La revisión de la literatura se apoya en datos: mediante el uso del análisis de co-ocurrencia de palabras clave y redes de citas, que son utilizados para la obtención de mapas de conocimiento. El capítulo presenta varias contribuciones, en primer lugar se han obtenido mapas de conocimiento de la evolución de la investigación en la manipulación del beneficio. El análisis de los datos identifica dos tradiciones de investigación: la discrecionalidad gerencial (i) y las prácticas de manipulación del beneficio (ii). La primera engloba el desempeño del gobierno corporativo y de la gerencia (Myers y Majluf, 1984; Silver, 1967), la discrecionalidad gerencial (Stulz, 1990; Ronen y Yaari, 2008) frente a los incentivos (Healy, 1985; Bergstresser y Philippon, 2006) o frente a los inversionistas (Degeorge, 1999; Jones, 2011), la composición de la junta (Klein, 2002) y su posible relación con el fraude en los estados financieros (Beasley, 1996). La segunda hace referencia a las prácticas de manipulación del beneficio que se relacionan con la calidad del devengo (Dechow y Dichev, 2002), el papel de la auditoría (Becker et al., 1998, Frankel et al, 2002) y de la regulación (Helay y Wahlen, 1999). El capítulo permite identificar los autores más citados, las revistas más influyentes y las tendencias en la investigación reciente, mediante el análisis de las palabras clave. Capítulo III - Indicadores de manipulación del beneficio como predictores de la quiebra empresarial, el caso de las empresas españolas.Este capítulo revisa datos de 179.559 empresas españolas quebradas y no quebradas, utilizando como variables predictoras tanto ratios financieros tradicionales como indicadores de la manipulación del beneficio.El capítulo contribuye a la literatura científica al incluir indicadores de manipulación del beneficio para predecir la quiebra de las empresas. Se han encontrado diferencias entre las empresas quebradas y no quebradas en el índice EM-index en la muestra de empresas analizada, siendo estas diferencias estadísticamente significativas. La principal aportación de este estudio es el diseño de un índice de manipulación del beneficio que hemos denominado EM-index, construido a partir de los ratios de Beneish (1999) y el coeficiente de variación de ventas o beneficio el cual presenta un notable poder discriminante. Su incorporación a los modelos clásicos de predicción de quiebra mejora su capacidad predictiva, lo que constituye la principal aportación del trabajo. Capítulo IV: El uso de indicadores de anomalías contables para predecir la quiebra empresarial, el caso de las empresas europeas.El estudio empírico se ha realizado con una muestra de 56.140 empresas europeas, durante el periodo 2012–2016. El objetivo de este capítulo es utilizar un conjunto de ratios financieros diseñados para detectar anomalías contables, analizando si su inclusión en los modelos de predicción de quiebra mejora la capacidad predictiva de dichos modelos. Se pretende dar robustez a los hallazgos del capítulo anterior, al utilizar una muestra de datos distinta.El aporte de este capítulo es que a partir de los ratios que tratan de identificar anomalías contables se ha diseñado un índice para medir el grado de distorsión en la contabilidad de la empresa. Los resultados confirman que este índice es un buen predictor de la quiebra, con un desempeño comparable a cualquiera de los ratios financieros generalmente utilizados que miden aspectos como la rentabilidad, la liquidez o el endeudamiento. Asimismo, como novedad frente al capítulo anterior se han obtenido reglas para predecir la quiebra utilizando árboles de decisión, concretamente el algoritmo CHAID de Kass (1980), muy empleado debido a su simplicidad, transparencia, capacidad descriptiva y predictiva (Delen et al., 2013).De este capítulo se ha desarrollado un trabajo que ya está aceptado para su publicación: Serrano-Cinca, C., Gutiérrez-Nieto, B., & Bernate-Valbuena, M. (2018). The use of accounting anomalies indicators to predict business failure. European Management Journal. https://doi.org/10.1016/j.emj.2018.10.006 Capítulo V. La relación entre la calidad de la información contable y el nivel de desarrollo de un paísEl objetivo de este capítulo es analizar la relación entre varios indicadores que miden el desarrollo de los países y la calidad de la información contable, medida por el índice de anomalías contables EM-index presentado en capítulos anteriores (Serrano-Cinca et al., 2019). Se espera que las empresas ubicadas en países que presentan un mayor desarrollo, medido según diversos indicadores, presenten los menores valores del indicador EM-index.El estudio presenta varias contribuciones, los indicadores que miden el nivel de desarrollo de un país están muy relacionados entre sí, de forma que un solo componente explica el 48,98% de la varianza de la muestra y dos componentes el 65,05%. Finalmente se ha encontrado que existe una relación positiva el nivel de desarrollo humano del país y la calidad de la información contable, medida por el indicador EM-index.